Υπολογιστής φόρου υπεραξίας στη Σλοβακία το 2026

Πόσο φόρο μπορεί να πληρώσετε όταν πουλάτε μια επένδυση στη Σλοβακία;

Ο Υπολογιστής φόρου υπεραξίας της Finorum για τη Σλοβακία εκτιμά τη φορολόγηση των κερδών φυσικών προσώπων από μετοχές, τίτλους, κρυπτονομίσματα και ακίνητα.

Επιλέξτε το σχετικό περιουσιακό στοιχείο και καταχωρίστε το κόστος απόκτησης, την τιμή πώλησης, την περίοδο διακράτησης και τις επιλέξιμες δαπάνες. Ο υπολογιστής θα εκτιμήσει τη φορολογητέα υπεραξία, τον φόρο εισοδήματος και τα καθαρά έσοδα μετά τον φόρο.

Η Σλοβακία προβλέπει σημαντικές απαλλαγές για ορισμένες επενδύσεις. Οι επιλέξιμοι τίτλοι που διαπραγματεύονται σε ρυθμιζόμενη αγορά μπορούν να απαλλαγούν πλήρως μετά από ένα έτος, ενώ το εισόδημα από ιδιωτική πώληση ακινήτου απαλλάσσεται γενικά μετά από πέντε έτη. Τα περιουσιακά στοιχεία που δεν πληρούν τις προϋποθέσεις απαλλαγής φορολογούνται κανονικά ως λοιπό εισόδημα με προοδευτικούς συντελεστές.

Πώς λειτουργεί ο φόρος υπεραξίας στη Σλοβακία

Η Σλοβακία δεν εφαρμόζει έναν χωριστό ενιαίο συντελεστή φόρου υπεραξίας. Τα φορολογητέα ιδιωτικά κέρδη περιλαμβάνονται γενικά στο σύστημα φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Ο βασικός υπολογισμός είναι:

Φορολογητέα υπεραξία = Έσοδα από πώληση − Κόστος απόκτησης − Επιλέξιμες δαπάνες − Εφαρμοστέα απαλλαγή

Η φορολογητέα υπεραξία που ταξινομείται ως λοιπό εισόδημα βάσει του άρθρου 8 προστίθεται στα σχετικά μέρη του εισοδήματος του φορολογουμένου και φορολογείται με τους προοδευτικούς συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Για το 2026, οι εφαρμοστέοι γενικοί συντελεστές είναι:

• 19% στο σχετικό φορολογητέο ποσό έως 43.983,32 €·
• 25% στο μέρος από 43.983,32 € έως 60.349,21 €·
• 30% στο μέρος από 60.349,21 € έως 75.010,32 €·
• 35% στο μέρος που υπερβαίνει τα 75.010,32 €.

Επομένως, ο τελικός συντελεστής επί μιας φορολογητέας υπεραξίας εξαρτάται από τα άλλα εισοδήματα του φορολογουμένου. Ο υπολογιστής μπορεί να χρειάζεται το ετήσιο φορολογητέο εισόδημα του χρήστη για να προσδιορίσει τον σωστό οριακό συντελεστή.

Απαλλαγή μετά από ένα έτος για εισηγμένους τίτλους

Η Σλοβακία προβλέπει σημαντική απαλλαγή για επιλέξιμες μετοχές, ETF και άλλους τίτλους που έχουν εισαχθεί προς διαπραγμάτευση σε ρυθμιζόμενη αγορά ή ισοδύναμη ξένη ρυθμιζόμενη αγορά.

Το εισόδημα από την πώληση μπορεί να απαλλαγεί πλήρως όταν πληρούνται και οι δύο προϋποθέσεις:

• έχει περάσει περισσότερο από ένα έτος μεταξύ απόκτησης και πώλησης·
• έχει περάσει περισσότερο από ένα έτος μεταξύ εισαγωγής του τίτλου στη ρυθμιζόμενη αγορά και πώλησης.

Πρέπει να πληρούνται και τα δύο χρονικά κριτήρια.

Για παράδειγμα, ένας επενδυτής μπορεί να κατείχε μια μετοχή για τρία έτη, αλλά αν η μετοχή εισήχθη σε ρυθμιζόμενη αγορά μόλις έξι μήνες πριν από την πώληση, η απαλλαγή δεν εφαρμόζεται.

Η απαλλαγή προορίζεται για επενδύσεις που κατέχονται ιδιωτικά. Γενικά δεν εφαρμόζεται όταν οι τίτλοι είχαν περιληφθεί στα επιχειρηματικά περιουσιακά στοιχεία του φορολογουμένου.

Μπορεί επίσης να μην είναι διαθέσιμη για ορισμένους τίτλους που λήφθηκαν ως επιλέξιμες μη χρηματικές παροχές εργαζομένων μετά την 31η Δεκεμβρίου 2023.

Τι θεωρείται ρυθμιζόμενη αγορά;

Δεν πληροί κάθε επενδυτική πλατφόρμα ή διαπραγματεύσιμο μέσο τις προϋποθέσεις τίτλου ρυθμιζόμενης αγοράς.

Η απαλλαγή εφαρμόζεται γενικά όταν ο ίδιος ο τίτλος έχει εισαχθεί προς διαπραγμάτευση σε:

• ρυθμιζόμενη αγορά στη Σλοβακία·
• ρυθμιζόμενη αγορά άλλης χώρας της ΕΕ·
• ισοδύναμη ρυθμιζόμενη αγορά στο εξωτερικό.

Το γεγονός ότι ένα περιουσιακό στοιχείο είναι διαθέσιμο μέσω διαδικτυακού χρηματιστηριακού διαμεσολαβητή δεν αποδεικνύει από μόνο του ότι πληροί τις προϋποθέσεις. Μετοχές που διαπραγματεύονται μόνο σε ιδιωτικές αγορές, ορισμένους εναλλακτικούς τόπους διαπραγμάτευσης ή εξωχρηματιστηριακές συναλλαγές μπορεί να μην πληρούν τον όρο.

Οι επενδυτές πρέπει να ελέγχουν το νομικό καθεστώς του τόπου διαπραγμάτευσης και να διατηρούν αποδείξεις για την ημερομηνία απόκτησης και την εισαγωγή του τίτλου στην αγορά.

Η απαλλαγή των 500 €

Όταν δεν εφαρμόζεται η πλήρης ετήσια απαλλαγή για τίτλους ρυθμιζόμενης αγοράς, μπορεί να διατίθεται χωριστή ετήσια απαλλαγή έως 500 €.

Η απαλλαγή εφαρμόζεται γενικά στο συνδυασμένο καθαρό αποτέλεσμα από συγκεκριμένα είδη λοιπού εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένης ορισμένης υπεραξίας από:

• τίτλους·
• δικαιώματα προαίρεσης·
• μεταβιβάσεις συμμετοχών σε εταιρείες περιορισμένης ευθύνης·
• συμμετοχές σε ορισμένες οντότητες.

Αν το επιλέξιμο καθαρό κέρδος είναι 500 € ή λιγότερο, μπορεί να απαλλαγεί πλήρως. Αν υπερβαίνει τα 500 €, μόνο το ποσό πάνω από τα 500 € περιλαμβάνεται στη φορολογητέα βάση.

Για παράδειγμα:

Έσοδα από πώληση: 12.450 €· Κόστος απόκτησης και επιλέξιμες δαπάνες: 10.580 €· Υπεραξία πριν από την απαλλαγή: 1.870 €· Ετήσια απαλλαγή: 500 €· Φορολογητέα υπεραξία: 1.370 €

Το όριο των 500 € μπορεί να είναι κοινό με ορισμένες άλλες κατηγορίες εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένων επιλέξιμων εισοδημάτων από ενοίκια και περιστασιακή δραστηριότητα. Δεν αποτελεί απαραίτητα χωριστή απαλλαγή 500 € για κάθε συναλλαγή ή κάθε κατηγορία περιουσιακού στοιχείου.

Ορισμένοι παλαιότεροι τίτλοι μπορεί να υπάγονται σε μεταβατικές απαλλαγές, συμπεριλαμβανομένου ιστορικού ποσού 925,95 €. Ο υπολογιστής προϋποθέτει τη βασική απαλλαγή 500 €, εκτός αν ο χρήστης επιλέξει σχετικό παλαιότερο κανόνα.

Μακροπρόθεσμη επενδυτική αποταμίευση

Το εισόδημα από επιλέξιμη σλοβακική μακροπρόθεσμη επενδυτική αποταμίευση μπορεί επίσης να απαλλάσσεται όταν πληρούνται όλες οι νόμιμες προϋποθέσεις.

Πρόκειται για συγκεκριμένο ρυθμιζόμενο επενδυτικό προϊόν, το οποίο δεν ταυτίζεται με την απλή μακρόχρονη κατοχή ενός συνηθισμένου χρηματιστηριακού λογαριασμού. Η απαλλαγή μπορεί να καλύπτει εισόδημα από τίτλους, δικαιώματα προαίρεσης και παράγωγα εντός του προϊόντος μετά την απαιτούμενη 15ετή περίοδο και εφόσον τηρούνται τα νόμιμα όριά του.

Ένα συνηθισμένο χαρτοφυλάκιο ETF δεν πρέπει να ταξινομείται ως μακροπρόθεσμη επενδυτική αποταμίευση, εκτός αν έχει δημιουργηθεί βάσει του επιλέξιμου σλοβακικού καθεστώτος.

Φορολογητέες πωλήσεις μετοχών και τίτλων

Όταν δεν εφαρμόζεται απαλλαγή, η φορολογητέα υπεραξία υπολογίζεται γενικά αφαιρώντας τις επιλέξιμες δαπάνες από τα έσοδα πώλησης.

Οι δυνητικές εκπτώσεις περιλαμβάνουν:

• την τεκμηριωμένη τιμή αγοράς·
• την αξία που προσδιορίστηκε κατά την κληρονομιά ή τη δωρεά, όπου εφαρμόζεται·
• τις προμήθειες χρηματιστηριακού διαμεσολαβητή·
• τις δαπάνες που συνδέονται άμεσα με την απόκτηση και πώληση του τίτλου·
• το φορολογητέο εισόδημα από μη χρηματική παροχή εργασίας που είχε αναγνωριστεί προηγουμένως για ορισμένες μετοχές εργαζομένων.

Ο υπολογισμός, σε γενικές γραμμές, είναι:

Υπεραξία πριν από την απαλλαγή = Έσοδα από πώληση − Αξία απόκτησης − Επιλέξιμες δαπάνες

Φορολογητέα υπεραξία = Υπεραξία πριν από την απαλλαγή − Διαθέσιμη απαλλαγή 500 €

Το φορολογητέο ποσό δηλώνεται γενικά ως λοιπό εισόδημα και φορολογείται με τους εφαρμοστέους προοδευτικούς συντελεστές.

Ζημίες από τίτλους

Οι επιλέξιμες δαπάνες μπορούν να μειώσουν το φορολογητέο εισόδημα μόνο έως το ποσό των σχετικών εσόδων από διάθεση. Η ιδιωτική πώληση τίτλων γενικά δεν δημιουργεί φορολογική ζημία που μπορεί να εκπέσει ελεύθερα από μισθούς, επιχειρηματικό εισόδημα, εισόδημα από ενοίκια ή άσχετα κέρδη.

Η ζημία από μια συμβατή συναλλαγή τίτλων μπορεί να μειώσει κέρδη μέσα στον σχετικό υπολογισμό, αλλά το συνολικό εκπιπτόμενο ποσό κανονικά δεν μπορεί να υπερβαίνει το εισόδημα από αυτή την κατηγορία.

Η σλοβακική μεταχείριση διαφέρει από εκείνη χωρών που επιτρέπουν απεριόριστη πολυετή μεταφορά κεφαλαιακών ζημιών. Ο υπολογιστής δεν πρέπει να μεταφέρει αυτομάτως μια ιδιωτική ζημία από τίτλους σε επόμενα έτη, εκτός αν το επιτρέπει συγκεκριμένος κανόνας.

Μερίσματα και διανομές επενδυτικών κεφαλαίων

Τα μερίσματα δεν αποτελούν υπεραξία και φορολογούνται βάσει χωριστών κανόνων.

Παρομοίως, το εισόδημα από εξαγορά μεριδίων επενδυτικού κεφαλαίου μπορεί να ταξινομείται ως εισόδημα από κεφάλαιο και όχι ως συνήθες εισόδημα από πώληση τίτλων. Επομένως, μπορεί να υπόκειται σε διαφορετικούς συντελεστές, κανόνες παρακράτησης και υποχρεώσεις δήλωσης.

Η ετήσια απαλλαγή για τίτλους ρυθμιζόμενης αγοράς δεν πρέπει να εφαρμόζεται αυτομάτως σε κάθε διανομή ή εξαγορά επενδυτικού κεφαλαίου. Πρέπει πρώτα να προσδιοριστεί η νομική μορφή της συναλλαγής.

Φορολογία κρυπτονομισμάτων στη Σλοβακία

Η Σλοβακία δεν προβλέπει γενική απαλλαγή βάσει περιόδου διακράτησης για ιδιωτική υπεραξία από κρυπτονομίσματα.

Το εισόδημα από την πώληση εικονικού νομίσματος φορολογείται και γενικά ταξινομείται ως λοιπό εισόδημα όταν δεν προκύπτει από επιχειρηματική δραστηριότητα.

Για τους σλοβακικούς φορολογικούς σκοπούς, η διάθεση δεν περιορίζεται στη μετατροπή σε ευρώ. Φορολογητέο γεγονός μπορεί να προκύψει όταν το κρυπτονόμισμα:

• ανταλλάσσεται με συμβατικό νόμισμα·
• ανταλλάσσεται με άλλο κρυπτονόμισμα·
• χρησιμοποιείται για την αγορά αγαθών·
• χρησιμοποιείται για την πληρωμή υπηρεσιών·
• μεταβιβάζεται με άλλο τρόπο έναντι ανταλλάγματος.

Αυτό σημαίνει ότι η ανταλλαγή ενός κρυπτονομίσματος με άλλο μπορεί να δημιουργήσει φορολογητέα υπεραξία ακόμη και όταν δεν μεταφέρονται ευρώ σε τραπεζικό λογαριασμό.

Υπολογισμός υπεραξίας από κρυπτονομίσματα

Η φορολογητέα υπεραξία είναι γενικά η διαφορά μεταξύ της αξίας διάθεσης και του τεκμηριωμένου κόστους απόκτησης, αφού αφαιρεθούν και οι επιλέξιμες άμεσα σχετικές δαπάνες:

Φορολογητέα υπεραξία από κρυπτονομίσματα = Αξία διάθεσης − Κόστος απόκτησης − Επιλέξιμες δαπάνες συναλλαγής

Η αξία διάθεσης πρέπει να προσδιορίζεται σε ευρώ κατά τον χρόνο της φορολογητέας συναλλαγής. Πρέπει επίσης να καταγράφεται το κόστος απόκτησης του κρυπτονομίσματος που λαμβάνεται σε μια φορολογητέα ανταλλαγή, ώστε να χρησιμοποιηθεί σε μεταγενέστερο υπολογισμό.

Οι φορολογούμενοι πρέπει να διατηρούν:

• τις ημερομηνίες συναλλαγών·
• την ποσότητα και το είδος των κρυπτοστοιχείων·
• την αξία σε ευρώ κάθε συναλλαγής·
• το αρχικό κόστος απόκτησης·
• τις προμήθειες ανταλλακτηρίων και δικτύου·
• τα αρχεία πορτοφολιών και πλατφορμών·
• αποδεικτικά στοιχεία για μεταφορές μεταξύ προσωπικών πορτοφολιών.

Χωρίς πλήρες ιστορικό συναλλαγών, μπορεί να είναι δύσκολο να διακριθούν οι φορολογητέες διαθέσεις από τις μεταφορές μεταξύ πορτοφολιών του ίδιου προσώπου.

Ζημίες από κρυπτονομίσματα και επιχειρηματική δραστηριότητα

Οι δαπάνες που συνδέονται με κρυπτονομίσματα μπορούν γενικά να μειώσουν τα φορολογητέα έσοδα μόνο έως το ποσό του εισοδήματος από τις σχετικές συναλλαγές. Ο υπολογισμός δεν πρέπει να δημιουργεί αυτομάτως εκπιπτόμενη ζημία έναντι μισθού ή άσχετου εισοδήματος.

Οι συχνές οργανωμένες αγοραπωλησίες, η εξόρυξη, το staking, η παροχή υπηρεσιών κρυπτοστοιχείων και παρόμοιες δραστηριότητες μπορεί να ταξινομούνται ως επιχειρηματικό ή άλλο είδος εισοδήματος και όχι ως περιστασιακή ιδιωτική διάθεση.

Ο υπολογιστής προϋποθέτει ιδιώτη επενδυτή που δεν ασκεί καταχωρισμένη επιχειρηματική δραστηριότητα, εκτός αν επιλεγεί άλλη φορολογική δυνατότητα.

Εισφορές ασφάλισης υγείας

Η φορολογητέα υπεραξία που ταξινομείται ως λοιπό εισόδημα μπορεί επίσης να έχει σημασία για τη δημόσια ασφάλιση υγείας στη Σλοβακία.

Για φυσικό πρόσωπο που υπάγεται στην υποχρεωτική σλοβακική ασφάλιση υγείας, η φορολογητέα υπεραξία από τίτλους, κρυπτονομίσματα ή μη απαλλασσόμενη πώληση ακινήτου μπορεί να δημιουργήσει πρόσθετη εισφορά ασφάλισης υγείας. Ο ασφαλιστικός φορέας κανονικά προσδιορίζει το τελικό ποσό μέσω του ετήσιου διακανονισμού εισφορών ασφάλισης υγείας.

Για το 2026, ο βασικός συντελεστής που αφορά τέτοιο εισόδημα μπορεί να φθάνει το 16%, ενώ μειωμένος συντελεστής μπορεί να ισχύει για πρόσωπο με αναγνωρισμένη αναπηρία.

Η εισφορά αυτή μπορεί να αυξήσει σημαντικά τη συνολική επιβάρυνση πέρα από τον φόρο εισοδήματος. Επομένως, φορολογητέα υπεραξία που επιβαρύνεται με φόρο εισοδήματος 19% μπορεί να έχει αισθητά υψηλότερο συνολικό κόστος όταν προστεθεί η ασφάλιση υγείας.

Το πλήρως απαλλασσόμενο εισόδημα, όπως από επιλέξιμο τίτλο ρυθμιζόμενης αγοράς που πωλείται μετά την απαιτούμενη περίοδο, αντιμετωπίζεται γενικά διαφορετικά από τη φορολογητέα υπεραξία. Ωστόσο, πρέπει να επιβεβαιώνονται το ασφαλιστικό καθεστώς του φορολογουμένου και η ακριβής ταξινόμηση του εισοδήματος.

Πώληση ακινήτων στη Σλοβακία

Το εισόδημα από την πώληση ακινήτου που κατέχεται ιδιωτικά απαλλάσσεται γενικά πλήρως όταν έχουν περάσει περισσότερα από πέντε έτη μεταξύ απόκτησης και πώλησης.

Η απαλλαγή μπορεί να ισχύει για:

• διαμερίσματα·
• κατοικίες·
• επαγγελματικούς χώρους που κατέχονται ιδιωτικά·
• οικοδομήσιμη γη·
• αγροτική ή άλλη γη·
• ποσοστά συγκυριότητας σε ακίνητα.

Σε αντίθεση με ορισμένες άλλες χώρες, η βασική πενταετής απαλλαγή στηρίζεται κυρίως στην κυριότητα και όχι στο αν το ακίνητο χρησίμευσε ως κύρια κατοικία του φορολογουμένου.

Η σχετική ημερομηνία απόκτησης εξαρτάται από τον τρόπο απόκτησης του ακινήτου. Για ακίνητο που αγοράστηκε, η κυριότητα αρχίζει γενικά όταν το δικαίωμα κυριότητας καταχωρίζεται στο κτηματολόγιο, και όχι απλώς με την υπογραφή της σύμβασης αγοράς.

Συμφωνία για μελλοντική πώληση

Η πενταετής απαλλαγή μπορεί να χαθεί όταν συμφωνία για μελλοντική πώληση συνάπτεται μέσα σε πέντε έτη από την απόκτηση, ακόμη και αν η οριστική σύμβαση αγοράς και η μεταβίβαση πραγματοποιηθούν μετά την παρέλευση της πενταετίας.

Επομένως, ο χρόνος σύναψης της προκαταρκτικής συμφωνίας έχει σημασία. Ο πωλητής δεν πρέπει να υποθέτει ότι η αναβολή της οριστικής καταχώρισης έως μετά την πέμπτη επέτειο δημιουργεί αυτομάτως δικαίωμα απαλλαγής.

Ο υπολογιστής χρησιμοποιεί τις συνήθεις ημερομηνίες απόκτησης και πώλησης και δεν μπορεί πάντοτε να εντοπίσει μια προγενέστερη δεσμευτική συμφωνία. Μια τέτοια συμφωνία πρέπει να εξετάζεται χωριστά.

Ακίνητο που χρησιμοποιήθηκε ως επιχειρηματικό περιουσιακό στοιχείο

Διαφορετικός χρονικός κανόνας ισχύει όταν το ακίνητο είχε περιληφθεί στα επιχειρηματικά περιουσιακά στοιχεία του φορολογουμένου.

Το εισόδημα από την πώλησή του απαλλάσσεται γενικά μόνο αφού περάσουν πέντε έτη από την ημερομηνία που το ακίνητο αφαιρέθηκε από τα επιχειρηματικά περιουσιακά στοιχεία.

Επομένως, η κυριότητα ακινήτου για περισσότερα από πέντε έτη δεν αρκεί αν χρησιμοποιούνταν και καταγραφόταν ως επιχειρηματικό ακίνητο μέχρι πρόσφατα.

Για παράδειγμα, αν ένα διαμέρισμα ανήκε στον φορολογούμενο για δέκα έτη, αλλά αφαιρέθηκε από τα επιχειρηματικά περιουσιακά στοιχεία μόλις δύο έτη πριν από την πώλησή του, η συνήθης πενταετής απαλλαγή μπορεί να μην εφαρμόζεται ακόμη.

Ακίνητο που αποκτήθηκε με κληρονομιά

Ειδικοί κανόνες ισχύουν για ακίνητο που κληρονομήθηκε από συγγενή σε ευθεία γραμμή ή από σύζυγο.

Για τον σκοπό αυτόν, μπορεί γενικά να ληφθεί υπόψη η περίοδος κυριότητας του θανόντος. Επομένως, η πώληση μπορεί να απαλλάσσεται όταν έχουν περάσει τουλάχιστον πέντε έτη από την ημερομηνία κατά την οποία ο θανών απέκτησε αποδεδειγμένα το ακίνητο.

Στους συγγενείς σε ευθεία γραμμή περιλαμβάνονται γενικά οι γονείς, τα παιδιά, οι παππούδες, οι γιαγιάδες και τα εγγόνια.

Για ακίνητο που κληρονομήθηκε από άλλο πρόσωπο εκτός της ευθείας γραμμής, η πενταετής περίοδος αρχίζει γενικά από την απόκτηση του ακινήτου από τον κληρονόμο.

Τα έγγραφα κληρονομιάς και τα αρχικά στοιχεία απόκτησης του θανόντος ιδιοκτήτη πρέπει να διατηρούνται.

Φορολογητέα υπεραξία από ακίνητα

Όταν δεν εφαρμόζεται η πενταετής απαλλαγή, τα έσοδα από την πώληση αντιμετωπίζονται ως φορολογητέο λοιπό εισόδημα.

Στις επιλέξιμες εκπτώσεις μπορούν να περιλαμβάνονται:

• η τεκμηριωμένη τιμή αγοράς·
• η αξία που καθορίστηκε κατά τη διαδικασία κληρονομιάς·
• η αξία που αναγνωρίζεται βάσει των εφαρμοστέων κανόνων για ακίνητο που αποκτήθηκε με δωρεά·
• οι τεκμηριωμένες δαπάνες κατασκευής·
• οι τεκμηριωμένες επισκευές και βελτιώσεις·
• οι τόκοι δανείου που χρησιμοποιήθηκε για την απόκτηση ή κατασκευή του ακινήτου, όπου επιτρέπεται·
• η μεσιτική προμήθεια·
• οι δαπάνες που συνδέονται άμεσα με την πώληση.

Ο υπολογισμός είναι:

Φορολογητέα υπεραξία ακινήτου = Έσοδα από πώληση − Επιλέξιμη αξία απόκτησης − Επιλέξιμες δαπάνες

Οι εκπιπτόμενες δαπάνες γενικά δεν μπορούν να δημιουργήσουν φορολογική ζημία που υπερβαίνει τα έσοδα από την πώληση του ακινήτου.

Για ακίνητο που κατασκευάστηκε από τον ίδιο τον φορολογούμενο, η εκτίμηση εμπειρογνώμονα κανονικά δεν υποκαθιστά τις τεκμηριωμένες δαπάνες κατασκευής. Ο φορολογούμενος πρέπει να διατηρεί τιμολόγια, συμβάσεις και αποδείξεις πληρωμής για τις πραγματικές δαπάνες κατασκευής.

Η κύρια κατοικία δεν δημιουργεί αυτομάτως απαλλαγή

Η χρήση του ακινήτου ως μόνιμης κατοικίας δεν δημιουργεί από μόνη της γενική εξαίρεση από τον κανόνα της πενταετούς κυριότητας.

Επομένως, η κατοικία που πωλείται πριν από την απαιτούμενη περίοδο μπορεί να παραμένει φορολογητέα ακόμη και όταν ο πωλητής ζούσε σε αυτή συνεχώς.

Αντίστροφα, ένα επενδυτικό ακίνητο που κατέχεται ιδιωτικά μπορεί να απαλλαγεί μετά από πέντε έτη, εφόσον πληρούνται οι νόμιμες προϋποθέσεις, ακόμη και αν είχε εκμισθωθεί και δεν είχε κατοικηθεί από τον ιδιοκτήτη.

Δήλωση και πληρωμή

Η φορολογητέα υπεραξία δηλώνεται γενικά στη σλοβακική δήλωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, συνήθως στη δήλωση τύπου B.

Η συνήθης προθεσμία είναι η 31η Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος. Η προθεσμία μπορεί γενικά να παραταθεί με την υποβολή της απαιτούμενης γνωστοποίησης, ενώ διαφορετικά όρια μπορεί να ισχύουν όταν υπάρχει εισόδημα από το εξωτερικό.

Μια πλήρως απαλλασσόμενη πώληση κανονικά εξαιρείται από το φορολογητέο εισόδημα και δεν δηλώνεται ως φορολογητέα υπεραξία. Ωστόσο, οι φορολογούμενοι πρέπει να διατηρούν αποδεικτικά στοιχεία ότι πληρούνταν οι προϋποθέσεις απαλλαγής.

Το φορολογητέο λοιπό εισόδημα γενικά δεν μπορεί να μειωθεί με το προσωπικό αφορολόγητο ποσό. Αυτό μπορεί να καταστήσει τον πραγματικό φόρο επί μιας διάθεσης υψηλότερο από τον αναμενόμενο.

Σλοβάκοι φορολογικοί κάτοικοι και ξένα περιουσιακά στοιχεία

Οι φορολογικοί κάτοικοι Σλοβακίας υπόκεινται γενικά σε σλοβακικό φόρο για το παγκόσμιο εισόδημά τους.

Σε αυτό μπορεί να περιλαμβάνονται:

• μετοχές που πωλήθηκαν μέσω ξένου χρηματιστηριακού διαμεσολαβητή·
• ξένα ETF και ομόλογα·
• κρυπτονομίσματα που κατέχονται σε πλατφόρμα του εξωτερικού·
• ακίνητα στο εξωτερικό.

Η απαλλαγή για τίτλους ρυθμιζόμενης αγοράς μπορεί ενδεχομένως να εφαρμοστεί σε τίτλους που διαπραγματεύονται σε ισοδύναμη ξένη ρυθμιζόμενη αγορά, αν πληρούνται και οι δύο ετήσιες χρονικές προϋποθέσεις.

Ο φόρος που καταβλήθηκε στο εξωτερικό μπορεί να δικαιούται ελάφρυνση βάσει της σλοβακικής νομοθεσίας και της εφαρμοστέας σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας. Η μέθοδος μπορεί να περιλαμβάνει πίστωση φόρου αλλοδαπής ή απαλλαγή, ανάλογα με τη σχετική σύμβαση.

Οι συναλλαγές σε ξένο νόμισμα πρέπει να μετατρέπονται σε ευρώ με τη νόμιμα εφαρμοστέα μέθοδο μετατροπής.

Μη κάτοικοι

Οι μη κάτοικοι φορολογούνται γενικά μόνο για εισόδημα σλοβακικής προέλευσης, με την επιφύλαξη της εφαρμοστέας σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας.

Το εισόδημα σλοβακικής προέλευσης μπορεί να περιλαμβάνει υπεραξία από ακίνητα στη Σλοβακία και ορισμένους τίτλους ή συμμετοχές που συνδέονται με τη χώρα.

Μια φορολογική σύμβαση μπορεί να απονέμει το δικαίωμα φορολόγησης της συνήθους υπεραξίας από τίτλους αποκλειστικά στη χώρα φορολογικής κατοικίας του φορολογουμένου. Επομένως, ένα έγκυρο πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας μπορεί να είναι σημαντικό.

Παραδοχές του υπολογιστή

Εκτός αν αναφέρεται διαφορετικά, ο υπολογιστής υποθέτει ότι:

• ο πωλητής είναι φυσικό πρόσωπο·
• το περιουσιακό στοιχείο κατέχεται ιδιωτικά και εκτός επιχειρηματικής δραστηριότητας·
• ο φορολογούμενος είναι φορολογικός κάτοικος Σλοβακίας·
• εφαρμόζονται τα προοδευτικά φορολογικά κλιμάκια εισοδήματος του 2026·
• οι τίτλοι πληρούν τις προϋποθέσεις της ετήσιας απαλλαγής μόνο όταν ικανοποιούνται και τα δύο νόμιμα χρονικά κριτήρια·
• χρησιμοποιείται η βασική απαλλαγή των 500 €, όπου εφαρμόζεται·
• δεν εφαρμόζεται ειδικός μεταβατικός κανόνας για παλαιότερους τίτλους·
• τα κρυπτονομίσματα πωλούνται ως ιδιωτική επένδυση·
• το ακίνητο δεν είχε περιληφθεί στα επιχειρηματικά περιουσιακά στοιχεία·
• δεν υπάρχει προγενέστερη συμφωνία για μελλοντική πώληση ακινήτου που επηρεάζει την απαλλαγή·
• οι εισφορές ασφάλισης υγείας εκτιμώνται χωριστά·
• οι πιστώσεις φόρου αλλοδαπής και οι ελαφρύνσεις βάσει συμβάσεων υπολογίζονται χωριστά.

Σημαντική σημείωση

Ο Υπολογιστής φόρου υπεραξίας για τη Σλοβακία παρέχει εκτίμηση αποκλειστικά για ενημερωτικούς σκοπούς. Η τελική υποχρέωση μπορεί να διαφέρει λόγω του συνολικού ετήσιου εισοδήματος, του νομικού καθεστώτος της αγοράς διαπραγμάτευσης, της περιόδου διακράτησης, του ιστορικού επιχειρηματικής χρήσης του περιουσιακού στοιχείου, των κανόνων κληρονομιάς, του καθεστώτος ασφάλισης υγείας και των διεθνών φορολογικών συμβάσεων.

Για επίσημο υπολογισμό ή σημαντική συναλλαγή, συμβουλευτείτε εξειδικευμένο Σλοβάκο φορολογικό σύμβουλο ή τη Φορολογική Διοίκηση της Σλοβακικής Δημοκρατίας. Οι επίσημες οδηγίες της εξηγούν την ετήσια απαλλαγή για τίτλους ρυθμιζόμενης αγοράς και την απαλλαγή των 500 €, καθώς και την πενταετή απαλλαγή για ακίνητα.

Υπολογιστής φόρου υπεραξίας στη Σλοβακία

Sources & References

Additional educational resources

• Financnasprava.sk — Φορολογική Διοίκηση της Σλοβακικής Δημοκρατίας
• πενταετή απαλλαγή για ακίνητα
• Podpora.financnasprava.sk — ετήσια απαλλαγή για τίτλους ρυθμιζόμενης αγοράς και την απαλλαγή των 500 €