Φορολογικός οδηγός Αυστρίας 2026: Τι πρέπει να γνωρίζει κάθε επενδυτής

Τελευταία ενημέρωση: 4 Σεπτεμβρίου 2026

Η Αυστρία φορολογεί τους φορολογικούς κατοίκους της για το παγκόσμιο εισόδημά τους και, γενικά, τους μη κατοίκους μόνο για συγκεκριμένα εισοδήματα αυστριακής προέλευσης. Το εισόδημα από μισθωτή εργασία και επιχειρηματική δραστηριότητα υπάγεται συνήθως σε προοδευτική φορολογία εισοδήματος, ενώ το μεγαλύτερο μέρος του εισοδήματος από ιδιωτικές επενδύσεις φορολογείται χωριστά με ειδικό συντελεστή 27,5%. Οι τόκοι λογαριασμών ταμιευτηρίου και όψεως φορολογούνται γενικά με 25%, ενώ η υπεραξία από ιδιωτικά ακίνητα με 30%.

Ο οδηγός αφορά φυσικά πρόσωπα που είναι φορολογικοί κάτοικοι Αυστρίας το 2026, μεταξύ των οποίων μισθωτοί, επενδυτές, εκμισθωτές ακινήτων, αυτοαπασχολούμενοι και πρόσωπα που μετακόμισαν στη χώρα. Επισημαίνει επίσης σημαντικούς κανόνες για μη κατοίκους και διασυνοριακές περιπτώσεις. Δεν υπάρχει περιφερειακός ή δημοτικός πρόσθετος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, αλλά μπορεί να ισχύουν επιβαρύνσεις μισθοδοσίας, δημοτικός φόρος ακινήτων και εισφορές που καταβάλλονται απευθείας σε αναγνωρισμένες εκκλησίες ή θρησκευτικές κοινότητες. Οι φορολογικές συμβάσεις, ο συντονισμός κοινωνικής ασφάλισης ΕΕ/ΕΟΧ και οι προσωπικές περιστάσεις μπορούν να αλλάξουν το αποτέλεσμα.

Βασικά φορολογικά στοιχεία με μια ματιά

Φορολογικό στοιχείο	Μεταχείριση το 2026	Σημαντική διευκρίνιση
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων	0%–55%	Προοδευτικοί συντελεστές στο φορολογητέο εισόδημα· το 55% ισχύει πάνω από 1 εκατ. ευρώ και έχει νομοθετηθεί έως το 2029
Το μεγαλύτερο μέρος του εισοδήματος από ιδιωτικό κεφάλαιο	27,5%	Περιλαμβάνει τα περισσότερα μερίσματα, κέρδη από τίτλους, εισόδημα κεφαλαίων και κρυπτοστοιχεία που αποκτήθηκαν μετά τον Φεβρουάριο του 2021
Τόκοι λογαριασμών ταμιευτηρίου και όψεως	25%	Διαφορετικός συντελεστής από τα περισσότερα άλλα εισοδήματα από κεφάλαιο
Υπεραξία από ιδιωτικά ακίνητα	30%	Μπορεί να ισχύουν απαλλαγές και ειδικοί υπολογισμοί για παλαιά ακίνητα
Εισφορές και επιβαρύνσεις μισθωτού	Συνήθως έως 18,07%	Τυπικός μισθωτός ιδιωτικού τομέα· η εισφορά ανεργίας μπορεί να είναι χαμηλότερη για χαμηλές αποδοχές· ισχύουν ανώτατες βάσεις και εξαιρέσεις
Εισφορές και επιβαρύνσεις εργοδότη	Συνήθως τουλάχιστον 20,98%	Δεν περιλαμβάνει ορισμένους φόρους μισθοδοσίας που βαρύνουν μόνο τον εργοδότη και διαφέρει ανά περιοχή και κατηγορία
Φόρος εισοδήματος εταιρειών	23%	Συνήθως επιβάλλεται χωριστά φόρος 27,5% όταν τα κέρδη διανέμονται σε φυσικό πρόσωπο
Κανονικός συντελεστής ΦΠΑ	20%	Μειωμένοι συντελεστές περιλαμβάνουν 10%, 13% και, για επιλεγμένα τρόφιμα από την 1η Ιουλίου 2026, 4,9%
Γενικός φόρος καθαρής περιουσίας	Δεν υπάρχει	Εξακολουθούν να ισχύουν φόροι ακινήτων και συναλλαγών
Φόρος κληρονομιάς και δωρεάς	Δεν υπάρχει	Μπορεί να ισχύουν υποχρεώσεις γνωστοποίησης δωρεών και φόρος μεταβίβασης ακινήτων

Το Φορολογικό Βιβλίο 2026 του αυστριακού Υπουργείου Οικονομικών παρέχει εκτενή επίσημη παρουσίαση της φορολογίας φυσικών προσώπων. Οι «ειδικοί συντελεστές» είναι συντελεστές φόρου εισοδήματος· η Kapitalertragsteuer (KESt) είναι ο μηχανισμός παρακράτησης φόρου. Η KESt συνήθως εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση όταν παρακρατείται σωστά. Ωστόσο, ο ίδιος συντελεστής 25% ή 27,5% μπορεί να εφαρμοστεί μέσω της φορολογικής εκκαθάρισης όταν δεν παρακρατήθηκε φόρος από αυστριακό καταβάλλοντα ή θεματοφύλακα.

Φορολογική κατοικία στην Αυστρία

Ένα φυσικό πρόσωπο υπάγεται γενικά σε απεριόριστη φορολογική υποχρέωση στην Αυστρία αν έχει είτε Wohnsitz, δηλαδή κατοικία διαθέσιμη προς χρήση υπό συνθήκες που δείχνουν ότι θα διατηρηθεί και θα χρησιμοποιηθεί, είτε gewöhnlicher Aufenthalt, δηλαδή συνήθη διαμονή, στην Αυστρία. Συνεχής παραμονή στην Αυστρία που υπερβαίνει τους έξι μήνες δημιουργεί απεριόριστη υποχρέωση αναδρομικά από την αρχή της παραμονής. Η ιθαγένεια δεν έχει σημασία για το εσωτερικό κριτήριο. Νομική βάση αποτελούν τα άρθρα 1 EStG και 26 BAO στη βάση αυστριακής νομοθεσίας.

Η απεριόριστη φορολογική υποχρέωση εντάσσει κανονικά το παγκόσμιο εισόδημα στην αυστριακή φορολογική βάση. Όποιος δεν έχει ούτε κατοικία ούτε συνήθη διαμονή στην Αυστρία υπάγεται γενικά μόνο σε περιορισμένη φορολογική υποχρέωση για τα εισοδήματα αυστριακής προέλευσης που απαριθμεί το άρθρο 98 EStG. Αυτό δεν σημαίνει ότι φορολογείται κάθε πληρωμή από την Αυστρία, ενώ μια φορολογική σύμβαση μπορεί να μειώσει ή να καταργήσει την εσωτερική παρακράτηση.

Η Αυστρία δεν εφαρμόζει γενικό νομοθετικό καθεστώς διαχωρισμού του φορολογικού έτους όπως το Ηνωμένο Βασίλειο. Η κατοικία και τα δικαιώματα φορολόγησης πρέπει να εξετάζονται για τις σχετικές περιόδους και κατηγορίες εισοδήματος. Ένα πρόσωπο μπορεί να αποκτήσει ή να παύσει να έχει απεριόριστη υποχρέωση μέσα σε ημερολογιακό έτος, ενώ η ετήσια εκκαθάριση και μια φορολογική σύμβαση μπορούν να επηρεάσουν την τελική κατανομή.

Αν δύο χώρες θεωρούν το ίδιο πρόσωπο φορολογικό κάτοικο, η εφαρμοστέα σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας χρησιμοποιεί συνήθως διαδοχικά κριτήρια: μόνιμη κατοικία, κέντρο ζωτικών συμφερόντων, συνήθη διαμονή και ιθαγένεια, και ενδεχομένως συμφωνία μεταξύ των αρχών. Καθοριστική είναι η συγκεκριμένη σύμβαση και όχι απλώς το πρότυπο του ΟΟΣΑ. Το Υπουργείο δημοσιεύει πληροφορίες και κείμενα των αυστριακών συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας.

Υπήκοοι ΕΕ/ΕΟΧ και ορισμένοι υπήκοοι που προστατεύονται από σύμβαση, παρότι είναι μη κάτοικοι, μπορούν να ζητήσουν μεταχείριση ως φορολογούμενοι με απεριόριστη υποχρέωση αν τουλάχιστον το 90% του εισοδήματός τους φορολογείται στην Αυστρία ή αν το εισόδημα που δεν φορολογείται εκεί δεν υπερβαίνει τα 13.539 ευρώ το 2026. Απαιτείται βεβαίωση από το κράτος φορολογικής κατοικίας, συνήθως το έντυπο E9. Η επιλογή μπορεί να διευκολύνει την πρόσβαση σε εκπτώσεις και πιστώσεις φόρου, αλλά δεν καθιστά αυτομάτως όλο το ξένο εισόδημα φορολογητέο στην Αυστρία· μπορεί να λαμβάνεται υπόψη για τον υπολογισμό του συντελεστή.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων

Η αυστριακή κλίμακα εφαρμόζεται προοδευτικά στο ετήσιο φορολογητέο εισόδημα, όχι στον μικτό μισθό. Το φορολογητέο εισόδημα είναι, σε γενικές γραμμές, το σύνολο των νόμιμων κατηγοριών εισοδήματος μετά την αφαίρεση εκπιπτόμενων δαπανών, ειδικών δαπανών, έκτακτων επιβαρύνσεων και απαλλαγών. Ο φόρος μισθωτών υπηρεσιών που παρακρατείται από τον μισθό είναι τρόπος είσπραξης και πιστώνεται κατά την ετήσια εκκαθάριση.

Φορολογικά κλιμάκια εισοδήματος 2026

Τμήμα φορολογητέου εισοδήματος	Οριακός φορολογικός συντελεστής
Έως 13.539 ευρώ	0%
Πάνω από 13.539 έως 21.992 ευρώ	20%
Πάνω από 21.992 έως 36.458 ευρώ	30%
Πάνω από 36.458 έως 70.365 ευρώ	40%
Πάνω από 70.365 έως 104.859 ευρώ	48%
Πάνω από 104.859 έως 1.000.000 ευρώ	50%
Πάνω από 1.000.000 ευρώ	55%

Τα κλιμάκια επιβεβαιώνονται από την επίσημη φορολογική κλίμακα του Υπουργείου για το 2026. Το κλιμάκιο 55% έχει νομοθετηθεί έως το 2029· δεν είναι μόνιμος γενικός συντελεστής 55% επί όλου του εισοδήματος. Δεν υπάρχει περιφερειακός ή δημοτικός πρόσθετος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στην Αυστρία.

Πολλοί μισθωτοί λαμβάνουν 14 πληρωμές βάσει συλλογικών συμβάσεων ή ατομικών συμφωνιών. Οι επιλέξιμες 13η και 14η πληρωμές έχουν ευνοϊκή φορολογική μεταχείριση εντός των νόμιμων ορίων, αλλά δεν είναι πλήρως αφορολόγητες. Επομένως, ένας απλός υπολογισμός με δώδεκα μισθούς δεν είναι κατάλληλος για πολλούς εργαζομένους στην Αυστρία.

Ασφαλιστικές εισφορές

Ο ακόλουθος πίνακας παρουσιάζει το σύνηθες καθεστώς μισθωτού ιδιωτικού τομέα για το 2026. Για ειδικές κατηγορίες χρησιμοποιήστε τις επίσημες τιμές ασφαλιστικών εισφορών 2026.

Κατηγορία	Μισθωτός	Εργοδότης	Βάση ή διευκρίνιση 2026
Ασφάλιση υγείας	3,87%	3,78%	Μηνιαίο ανώτατο όριο βάσης 6.930 ευρώ
Συνταξιοδοτική ασφάλιση	10,25%	12,55%	Μηνιαίο ανώτατο όριο βάσης 6.930 ευρώ
Ασφάλιση ανεργίας	Έως 2,95%	2,95%	Ο συντελεστής του μισθωτού μειώνεται σε χαμηλά εισοδήματα· μηνιαίο ανώτατο όριο 6.930 ευρώ
Ασφάλιση ατυχημάτων	—	1,10%	Μηνιαίο ανώτατο όριο βάσης 6.930 ευρώ
Εισφορά στο Επιμελητήριο Εργασίας	0,50%	—	Μηνιαίο ανώτατο όριο βάσης 6.930 ευρώ
Εισφορά στεγαστικής προώθησης	0,50%	0,50%	Μηνιαίο ανώτατο όριο βάσης 6.930 ευρώ· μπορεί να έχουν σημασία οι περιφερειακοί κανόνες
Εισφορά προστασίας αποδοχών σε αφερεγγυότητα	—	0,10%	Μηνιαίο ανώτατο όριο βάσης 6.930 ευρώ
Ταμείο επαγγελματικής αποζημίωσης αποχώρησης	—	1,53%	Γενικά χωρίς το συνήθες ανώτατο όριο ασφαλιστέων αποδοχών
Ενδεικτικό σύνολο για μισθωτούς	18,07%	20,98%	Πριν από άλλους φόρους μισθοδοσίας του εργοδότη και ειδικές κλαδικές επιβαρύνσεις

Το όριο οριακής απασχόλησης είναι 551,10 ευρώ μηνιαίως το 2026. Το μηνιαίο ανώτατο όριο των 6.930 ευρώ εφαρμόζεται γενικά 14 φορές· επομένως, οι ειδικές πληρωμές έχουν χωριστό ανώτατο όριο από τις συνήθεις μηνιαίες αποδοχές. Δημόσιοι υπάλληλοι, μαθητευόμενοι, μεγαλύτεροι εργαζόμενοι, εργαζόμενοι στις κατασκευές και χαμηλόμισθοι μπορεί να υπάγονται σε διαφορετικούς συντελεστές. Οι εργοδοτικές εισφορές αποτελούν κόστος του εργοδότη και δεν πρέπει να προστίθενται στον προσωπικό συντελεστή παρακράτησης του μισθωτού.

Για αυτοαπασχολούμενους που καλύπτονται από το GSVG, οι κύριοι συντελεστές το 2026 είναι 18,5% για συνταξιοδοτική ασφάλιση και 6,8% για ασφάλιση υγείας, μαζί με σταθερή μηνιαία εισφορά ατυχημάτων 12,95 ευρώ. Η μέγιστη μηνιαία βάση εισφορών είναι 8.085 ευρώ. Οι προσωρινές εισφορές εκκαθαρίζονται αργότερα με βάση το φορολογικά προσδιορισμένο εισόδημα.

Παράδειγμα φορολογίας μισθού

Ας υποθέσουμε ότι άγαμος μισθωτός, φορολογικός κάτοικος Αυστρίας, έχει ετήσιες μικτές αποδοχές 50.000 ευρώ, χωρίς παιδιά, έκπτωση μετακίνησης, εκκλησιαστική εισφορά ή άλλο εισόδημα. Αν πληρώνεται σε 14 δόσεις, οι συνήθεις αποδοχές και οι επιλέξιμες ειδικές πληρωμές φορολογούνται διαφορετικά. Πρώτα αφαιρούνται οι ασφαλιστικές εισφορές, οι συνήθεις φορολογητέες αποδοχές υπάγονται στην προοδευτική κλίμακα, εφαρμόζονται πιστώσεις όπως η πίστωση μετακίνησης μισθωτού και οι επιλέξιμες ειδικές πληρωμές φορολογούνται με τους δικούς τους κανόνες.

Με αυτές τις παραδοχές, μια εύλογη εκτίμηση για το 2026 είναι περίπου 35.000–36.000 ευρώ ετήσιες καθαρές αποδοχές. Το ακριβές ποσό εξαρτάται από τον τρόπο πληρωμής, την κατηγορία μισθοδοσίας, την εισφορά στεγαστικής προώθησης ανά περιφέρεια, την επιλεξιμότητα των ειδικών πληρωμών και τις στρογγυλοποιήσεις. Το παράδειγμα δείχνει γιατί το κλιμάκιο 40% δεν σημαίνει ότι καταβάλλεται ως φόρος το 40% του μικτού μισθού των 50.000 ευρώ. Για υπολογισμό βάσει συγκεκριμένης μισθοδοσίας, χρησιμοποιήστε τον επίσημο υπολογιστή μικτών προς καθαρές αποδοχές του BMF για το 2026.

Απαλλαγές, πιστώσεις φόρου και εκπτώσεις δαπανών

Μια έκπτωση δαπάνης μειώνει το εισόδημα ή τη φορολογική βάση· μια πίστωση φόρου (Absetzbetrag) μειώνει τον υπολογισμένο φόρο. Η πίστωση δεν επιστρέφεται απαραίτητα, αν και η Αυστρία προβλέπει χωριστούς κανόνες αρνητικού φόρου ή επιστροφής ασφαλιστικών εισφορών για επιλέξιμους φορολογουμένους με χαμηλό εισόδημα.

Σημαντική ρύθμιση 2026	Ποσό ή μεταχείριση
Πίστωση μετακίνησης μισθωτού (Verkehrsabsetzbetrag)	496 ευρώ ετησίως
Αυξημένη πίστωση μετακίνησης	Έως 853 ευρώ, ανάλογα με το εισόδημα και τους όρους έκπτωσης μετακίνησης
Προσαύξηση πίστωσης μετακίνησης	Έως 804 ευρώ, που μειώνονται ανάλογα με το εισόδημα
Πίστωση συνταξιούχου	Έως 1.020 ευρώ· αυξημένη πίστωση έως 1.502 ευρώ αν πληρούνται οι όροι
Πίστωση μοναδικού εισοδηματία ή μονογονέα	612 ευρώ για ένα παιδί· 828 για δύο· 1.101 για τρία· 273 για κάθε επιπλέον παιδί
Πίστωση διατροφής τέκνου	38–75 ευρώ μηνιαίως ανά επιλέξιμο παιδί
Family Bonus Plus	Έως 166,68 ευρώ μηνιαίως για παιδί κάτω των 18 ετών· 58,34 ευρώ μηνιαίως μετά τα 18, αν εξακολουθούν να πληρούνται οι όροι
Πίστωση φόρου τέκνου	70,90 ευρώ μηνιαίως, καταβάλλεται μαζί με το οικογενειακό επίδομα

Πρόκειται για πιστώσεις φόρου και όχι για ποσά που αφαιρούνται από το φορολογητέο εισόδημα. Έχουν σημασία οι προϋποθέσεις, η σταδιακή μείωση ανάλογα με το εισόδημα και ο επιμερισμός μεταξύ γονέων. Δείτε τον επίσημο πίνακα πιστώσεων φόρου 2026.

Οι μισθωτοί μπορούν να εκπέσουν πραγματικές επαγγελματικές δαπάνες πέρα από ή εκτός της αυτόματης ετήσιας κατ’ αποκοπή έκπτωσης 132 ευρώ, όπως επιλέξιμο εξοπλισμό, κατάρτιση, μετακινήσεις και έξοδα εργασίας από το σπίτι. Οι μετακινούμενοι εργαζόμενοι μπορεί να δικαιούνται την έκπτωση Pendlerpauschale και τη χωριστή πίστωση Pendlereuro. Η επιλεξιμότητα εξαρτάται από την απόσταση και την πρακτική δυνατότητα χρήσης δημόσιων συγκοινωνιών.

Οι υποχρεωτικές ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν κατά τον υπολογισμό του φορολογητέου εισοδήματος από μισθωτή ή επιχειρηματική δραστηριότητα. Ορισμένα προσωπικά ασφάλιστρα και στεγαστικά έξοδα δεν εκπίπτουν πλέον γενικά απλώς επειδή είναι προσωπικές δαπάνες. Οι επιλέξιμες δωρεές εκπίπτουν γενικά εντός του νόμιμου ποσοστιαίου ορίου και οι εισφορές σε αναγνωρισμένες εκκλησίες έως 600 ευρώ ετησίως. Έξοδα αναπηρίας και άλλες έκτακτες επιβαρύνσεις μπορεί να εκπίπτουν, ενίοτε χωρίς το κατά τα άλλα εφαρμοστέο όριο ιδίας συμμετοχής. Οι τόκοι στεγαστικού δανείου για ιδιωτική κατοικία δεν αποτελούν γενική τρέχουσα έκπτωση· οι παλαιοί μεταβατικοί κανόνες ειδικών δαπανών έχουν σε μεγάλο βαθμό λήξει. Το Φορολογικό Βιβλίο 2026 εξηγεί τις προϋποθέσεις και τα δικαιολογητικά.

Φορολόγηση εισοδήματος από επενδύσεις

Υπεραξία

Τα πραγματοποιημένα κέρδη από μετοχές, ομόλογα, μερίδια κεφαλαίων, παράγωγα και παρόμοια «νέα περιουσιακά στοιχεία» που κατέχονται ιδιωτικά φορολογούνται γενικά με 27,5%. Δεν υπάρχει γενική ετήσια απαλλαγή υπεραξίας από τίτλους ούτε απαλλαγή μόνο επειδή η επένδυση διακρατήθηκε πολλά χρόνια. Οι ιστορικοί κανόνες ημερομηνίας κτήσης μπορεί να εξακολουθούν να έχουν σημασία για πραγματικά παλαιές θέσεις.

Ένας αυστριακός θεματοφύλακας παρακρατεί συνήθως KESt, η οποία συχνά εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση. Εισόδημα για το οποίο δεν παρακρατεί αυστριακή οντότητα, όπως συμβαίνει συχνά με ξένες χρηματιστηριακές εταιρείες, πρέπει γενικά να δηλώνεται, αλλά εξακολουθεί να ισχύει ο ειδικός συντελεστής 27,5%. Ο φορολογούμενος μπορεί να επιλέξει την κανονική προοδευτική κλίμακα για όλα τα επιλέξιμα εισοδήματα από κεφάλαιο αν οδηγεί σε μικρότερο φόρο· η παρακρατηθείσα KESt πιστώνεται τότε.

Οι ζημίες από ιδιωτικές επενδύσεις κεφαλαίου μπορούν γενικά να συμψηφίζονται με συμβατά ιδιωτικά εισοδήματα από κεφάλαιο, όπως πολλά κέρδη, μερίσματα και αποτελέσματα από κρυπτοστοιχεία, αλλά όχι με τόκους λογαριασμών ταμιευτηρίου ή όψεως, διανομές ιδρυμάτων ή εισόδημα από εργασία. Οι αυστριακοί θεματοφύλακες πραγματοποιούν τον νόμιμο συμψηφισμό ζημιών εντός του πεδίου υπηρεσιών τους. Ο συμψηφισμός μεταξύ τραπεζών ή ξένων λογαριασμών απαιτεί γενικά φορολογική εκκαθάριση. Οι αχρησιμοποίητες ζημίες από ιδιωτικό κεφάλαιο γενικά δεν μεταφέρονται σε επόμενα έτη. Για επιχειρηματικά περιουσιακά στοιχεία ισχύουν διαφορετικοί κανόνες. Δείτε τις οδηγίες του Υπουργείου για το εισόδημα από κεφάλαιο.

Η Αυστρία προβλέπει επίσης κανόνες φόρου εξόδου: όταν χάνει το δικαίωμα φορολόγησης μη πραγματοποιημένης υπεραξίας, συχνά λόγω μετοίκησης, αυτό μπορεί να αντιμετωπιστεί ως τεκμαρτή πώληση στην αγοραία αξία. Για φυσικό πρόσωπο που μετακινείται σε κράτος ΕΕ/ΕΟΧ, μπορεί να ζητηθεί αναβολή της εκκαθάρισης έως την πραγματική πώληση, εφόσον πληρούνται οι νόμιμες προϋποθέσεις. Οι κανόνες παρουσιάζονται στις οδηγίες του BMF για τα πραγματοποιημένα κέρδη και τον φόρο εξόδου.

Μερίσματα

Τα μερίσματα αυστριακών εταιρειών προς φυσικά πρόσωπα φορολογικούς κατοίκους υπάγονται γενικά σε παρακράτηση KESt 27,5%, η οποία συνήθως εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση. Τα μερίσματα αλλοδαπής φορολογούνται επίσης κανονικά με 27,5% μέσω φορολογικής εκκαθάρισης αν δεν παρακρατήσει φόρο αυστριακός θεματοφύλακας.

Η χώρα προέλευσης μπορεί να παρακρατήσει φόρο πρώτη. Η σχετική φορολογική σύμβαση μπορεί να περιορίζει την παρακράτηση στο κράτος προέλευσης, ενώ η Αυστρία επιτρέπει κανονικά πίστωση μόνο εντός των ορίων του εσωτερικού δικαίου και της σύμβασης. Υπερβάλλων ξένος φόρος μπορεί να χρειάζεται επιστροφή από τη χώρα προέλευσης. Ο συμβατικός συντελεστής δεν εφαρμόζεται απαραίτητα από τον ξένο καταβάλλοντα χωρίς τα απαιτούμενα έντυπα. Η αυστριακή πύλη ελάφρυνσης βάσει φορολογικών συμβάσεων εξηγεί την ελάφρυνση στην πηγή και τις επιστροφές.

Τόκοι και ομόλογα

Οι τόκοι λογαριασμών ταμιευτηρίου και όψεως φορολογούνται γενικά με 25%. Οι τόκοι ομολόγων και των περισσότερων άλλων χρεωστικών μέσων, καθώς και τα κέρδη από την πώλησή τους, φορολογούνται γενικά με 27,5%. Ιδιωτικά δάνεια και χρεωστικά μέσα που δεν έχουν προσφερθεί δημόσια μπορεί να υπάγονται στην προοδευτική κλίμακα αντί στον ειδικό συντελεστή. Οι τόκοι ξένης τράπεζας πρέπει κανονικά να δηλώνονται όταν δεν έχει παρακρατηθεί αυστριακή KESt.

ETF και επενδυτικά κεφάλαια

Η Αυστρία εφαρμόζει τους κανόνες του νόμου περί επενδυτικών κεφαλαίων λαμβάνοντας υπόψη το υποκείμενο εισόδημα του κεφαλαίου, αντί να φορολογεί μόνο τα μετρητά που εισπράττει ο επενδυτής. Ένα διανεμητικό κεφάλαιο μπορεί να δημιουργεί φορολογητέες διανομές. Ένα συσσωρευτικό κεφάλαιο μπορεί να δημιουργεί ausschüttungsgleiche Erträge, δηλαδή εισόδημα που θεωρείται διανεμηθέν, ακόμη και χωρίς καταβολή μετρητών στον επενδυτή. Ο φόρος που καταβλήθηκε για τεκμαρτές διανομές προσαρμόζει γενικά τη φορολογική αξία κτήσης του μεριδίου, ώστε το ίδιο ποσό να μην φορολογηθεί εξ ολοκλήρου ξανά κατά την πώληση.

Για αυστριακό κεφάλαιο που υποβάλλει φορολογικά στοιχεία (Meldefonds), τα στοιχεία που υπολογίζει ο φορολογικός αντιπρόσωπος του κεφαλαίου αναφέρονται μέσω της OeKB. Επενδυτές και σύμβουλοι πρέπει να ελέγχουν το κεφάλαιο και τα ετήσια φορολογικά του στοιχεία στην επίσημη βάση δηλώσεων κεφαλαίων της OeKB. Για κεφάλαιο που δεν υποβάλλει στοιχεία ισχύει δυσμενής νόμιμος κατ’ αποκοπή υπολογισμός. Η συμμόρφωση με τους κανόνες ΟΣΕΚΑ δεν εγγυάται από μόνη της καθεστώς Meldefonds στην Αυστρία ή ειδικό φορολογικό συντελεστή.

Οι εγχώριοι θεματοφύλακες χρησιμοποιούν κανονικά τα στοιχεία της OeKB και παρακρατούν KESt. Με ξένη χρηματιστηριακή εταιρεία, ο επενδυτής πρέπει να αναπαράγει τον αυστριακό υπολογισμό του κεφαλαίου και να δηλώσει σωστά τις τεκμαρτές διανομές, τις πραγματικές διανομές και το κέρδος από την πώληση. Τα στοιχεία «εισοδήματος» της χρηματιστηριακής εταιρείας μπορεί να μην επαρκούν. Οι μεριδιακές κατηγορίες συσσώρευσης και διανομής πρέπει να ελέγχονται χωριστά.

Επενδυτικοί και συνταξιοδοτικοί λογαριασμοί με φορολογικά πλεονεκτήματα

Η Αυστρία δεν διαθέτει γενικό αφορολόγητο χρηματιστηριακό λογαριασμό τύπου ISA ούτε γενικό ετήσιο αφορολόγητο ποσό επενδύσεων ανά πρόσωπο. Το άνοιγμα πολλών λογαριασμών δεν δημιουργεί πολλαπλές απαλλαγές.

Φορολογικά πλεονεκτήματα υπάρχουν σε πιο περιορισμένα προϊόντα. Τα επαγγελματικά συνταξιοδοτικά ταμεία, η ομαδική επαγγελματική ασφάλιση και το σύστημα αποζημίωσης αποχώρησης Abfertigung neu έχουν δικούς τους κανόνες εισφορών και παροχών. Η επιδοτούμενη συνταξιοδοτική αποταμίευση και ορισμένες παροχές συνταξιοδοτικών ταμείων μπορεί να έχουν φορολογικά πλεονεκτήματα, αλλά η επιλεξιμότητα, οι εγγυήσεις, οι περίοδοι δέσμευσης και η φορολόγηση ανάληψης εξαρτώνται από το προϊόν. Δεν υποκαθιστούν έναν ελεύθερα προσβάσιμο αφορολόγητο λογαριασμό τίτλων. Πριν επενδύσετε, ελέγξτε τους συμβατικούς όρους και το επίσημο Φορολογικό Βιβλίο 2026.

Φορολογία κρυπτοστοιχείων

Για κρυπτοστοιχεία που αποκτήθηκαν μετά τις 28 Φεβρουαρίου 2021, η Αυστρία αντιμετωπίζει γενικά τόσο το τρέχον εισόδημα όσο και τα πραγματοποιημένα κέρδη ως εισόδημα από κεφάλαιο με συντελεστή 27,5%. Παλαιότερες θέσεις μπορεί να εξακολουθούν να υπάγονται στους κανόνες ιδιωτικών πωλήσεων πριν από τη μεταρρύθμιση· συνεπώς, τα αρχεία απόκτησης είναι απαραίτητα.

Στις φορολογητέες μεταβιβάσεις περιλαμβάνονται γενικά η ανταλλαγή κρυπτοστοιχείων με ευρώ ή άλλο παραστατικό νόμισμα, η αγορά αγαθών ή υπηρεσιών με κρυπτοστοιχεία και η ανταλλαγή τους με άλλο περιουσιακό στοιχείο που δεν είναι καλυπτόμενο κρυπτονόμισμα. Η ανταλλαγή ενός επιλέξιμου κρυπτονομίσματος με άλλο δεν φορολογείται άμεσα· η ιστορική αξία κτήσης μεταφέρεται.

Το τρέχον εισόδημα από δανεισμό ή παραχώρηση κρυπτοστοιχείων έναντι ανταλλάγματος φορολογείται γενικά κατά την είσπραξη. Ανταμοιβές από παραδοσιακό staking επικύρωσης συναλλαγών, airdrops, bounties και hard forks δεν φορολογούνται κατά την παραλαβή βάσει ειδικής νόμιμης εξαίρεσης, αλλά αποκτούν γενικά μηδενική αξία κτήσης. Έτσι, η μεταγενέστερη πώληση μπορεί να δημιουργήσει φορολογητέο κέρδος ίσο με ολόκληρη την αξία. Προϊόντα που προβάλλονται ως «staking» αλλά έχουν οικονομικά χαρακτήρα δανεισμού μπορεί αντίθετα να φορολογούνται κατά την είσπραξη. Η εμπορική εξόρυξη ή οι επαγγελματικές συναλλαγές σε κρυπτοστοιχεία μπορεί να αποτελούν επιχειρηματικό εισόδημα που φορολογείται με την προοδευτική κλίμακα.

Οι κεφαλαιακές ζημίες από κρυπτοστοιχεία μπορούν γενικά να συμψηφιστούν με συμβατό ιδιωτικό εισόδημα από κεφάλαιο στο ίδιο έτος, αλλά οι συνήθεις ιδιωτικές ζημίες δεν μεταφέρονται σε επόμενα έτη. Οι αυστριακοί πάροχοι υπηρεσιών κρυπτοστοιχείων υποχρεούνται να παρακρατούν KESt για καλυπτόμενο εισόδημα που προκύπτει μετά τις 31 Δεκεμβρίου 2023. Όπου δεν γίνεται παρακράτηση, ο φορολογούμενος πρέπει να το δηλώσει. Οι αναλυτικές οδηγίες του BMF για τα κρυπτοστοιχεία εξηγούν επίσης την τήρηση αρχείων και τους μεταβατικούς κανόνες.

Εισόδημα από ενοίκια και φόροι ακινήτων

Το καθαρό εισόδημα από μακροχρόνια μίσθωση φορολογείται γενικά με τους προοδευτικούς συντελεστές φόρου εισοδήματος. Στις εκπιπτόμενες δαπάνες μπορεί να περιλαμβάνονται οι τόκοι χρηματοδότησης που αναλογούν στο μισθωμένο ακίνητο, τα λειτουργικά έξοδα, οι δαπάνες διαχείρισης και επισκευών και οι φορολογικές αποσβέσεις. Η γη δεν αποσβένεται. Για την αναγνώριση ζημιών απαιτείται πραγματική δραστηριότητα με σκοπό την παραγωγή εισοδήματος· οι αυστριακοί κανόνες κατά των δραστηριοτήτων χόμπι μπορούν να αποκλείσουν ζημίες αν δεν αναμένεται βιώσιμο συνολικό κέρδος.

Η βραχυχρόνια φιλοξενία μπορεί να αποτελεί εισόδημα από μίσθωση ή, αν παρέχονται υπηρεσίες τύπου ξενοδοχείου ή υπάρχει επιχειρηματική οργάνωση, επιχειρηματικό εισόδημα. Μπορεί να ισχύουν ΦΠΑ, τουριστικές εισφορές, υποχρεώσεις επαγγελματικής εγγραφής και δημοτικοί κανόνες. Η μίσθωση κατοικίας υπάγεται γενικά σε μειωμένο καθεστώς ΦΠΑ όταν ο εκμισθωτής είναι υποκείμενος στον φόρο, ενώ η απαλλαγή μικρών επιχειρήσεων μπορεί να καταργεί τόσο την επιβολή ΦΠΑ όσο και το δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροών.

Ο δημοτικός φόρος ακινήτων της Αυστρίας Grundsteuer είναι ετήσιος φόρος που βασίζεται σε φορολογητέες αξίες και δημοτικούς πολλαπλασιαστές, όχι σε εθνικό ποσοστό της αγοραίας αξίας. Η απόκτηση ακινήτου επιβαρύνεται γενικά με Grunderwerbsteuer 3,5% επί του τιμήματος, αλλά οι δωρεάν και οικογενειακές μεταβιβάσεις χρησιμοποιούν ειδικές βάσεις και προοδευτική κλίμακα. Τα έξοδα εγγραφής στο κτηματολόγιο και συναλλαγής είναι χωριστά.

Η υπεραξία από ιδιωτικά ακίνητα υπάγεται κανονικά σε Immobilienertragsteuer (ImmoESt) 30%, όχι στον συντελεστή 27,5% των τίτλων. Ο συνήθης υπολογισμός βασίζεται στο πραγματικό κέρδος για αποκτήσεις μετά τις 31 Μαρτίου 2002, ενώ ειδικές μέθοδοι μπορεί να ισχύουν για παλαιότερα ακίνητα. Σημαντικές απαλλαγές αφορούν την επιλέξιμη κύρια κατοικία, εφόσον χρησιμοποιήθηκε συνεχώς από την απόκτηση για τουλάχιστον δύο έτη μέχρι την πώληση ή για τουλάχιστον πέντε συνεχή έτη μέσα στα προηγούμενα δέκα, και επιλέξιμα ιδιοκατασκευασμένα κτίρια, γενικά εκτός των μισθωμένων τμημάτων. Η επίσημη πύλη εξηγεί τον φόρο υπεραξίας ακινήτων και τις απαλλαγές κύριας κατοικίας.

Φόρος περιουσίας

Η Αυστρία δεν επιβάλλει γενικό ετήσιο φόρο καθαρής περιουσίας σε φυσικά πρόσωπα το 2026. Αυτό δεν σημαίνει ότι η περιουσία δεν φορολογείται: μπορούν να ισχύουν Grundsteuer, φόρος εισοδήματος από επενδύσεις, φόρος υπεραξίας ακινήτων και φόροι συναλλαγών. Η Αυστρία δεν επιβάλλει επίσης ετήσιο φόρο τεκμαρτής απόδοσης σε ολόκληρο το επενδυτικό χαρτοφυλάκιο φυσικού προσώπου· οι τεκμαρτές διανομές κεφαλαίων αποτελούν κανόνα φορολόγησης εισοδήματος κεφαλαίου και όχι συνήθη φόρο περιουσίας.

Φόρος κληρονομιάς και δωρεάς

Η Αυστρία δεν έχει γενικό φόρο κληρονομιάς ή δωρεάς το 2026. Παρ’ όλα αυτά, αυστριακά ακίνητα που μεταβιβάζονται με κληρονομιά ή δωρεά εξακολουθούν να υπόκεινται σε φόρο μεταβίβασης ακινήτων με ειδικούς κανόνες. Ορισμένες δωρεές πρέπει να γνωστοποιούνται στη φορολογική αρχή όταν πληρούνται όρια και κριτήρια φορολογικής κατοικίας· η γνωστοποίηση δεν αποτελεί από μόνη της φόρο δωρεάς.

Διασυνοριακές κληρονομιές μπορεί να επιβαρύνονται με ξένο φόρο κληρονομιάς ή φόρο περιουσίας θανόντος, ανάλογα με τον θανόντα, τον κληρονόμο, την κατοικία ή την τοποθεσία των στοιχείων. Η Αυστρία έχει περιορισμένο δίκτυο συμβάσεων για φόρους κληρονομιάς, ενώ ο ενωσιακός κανονισμός κληρονομικής διαδοχής αφορά το κληρονομικό δίκαιο και δεν εναρμονίζει τη φορολογία. Δείτε την κρατική επισκόπηση της φορολογίας κληρονομιάς.

Φορολογία αυτοαπασχολουμένων

Οι ατομικές επιχειρήσεις και οι ανεξάρτητοι επαγγελματίες καταβάλλουν προοδευτικό φόρο εισοδήματος επί του καθαρού επιχειρηματικού κέρδους. Πρέπει να δηλώνουν τη δραστηριότητά τους όπου απαιτείται, να αποκτούν φορολογικό αριθμό και να τηρούν αρχεία. Η ανάγκη επαγγελματικής άδειας εξαρτάται από το επάγγελμα. Οι «νέοι αυτοαπασχολούμενοι» πρέπει να ενημερώσουν τον φορέα κοινωνικής ασφάλισης αυτοαπασχολουμένων όταν το ετήσιο μικτό εισόδημα του 2026 υπερβαίνει τα 6.613,20 ευρώ, γενικά μέσα σε έναν μήνα από την έναρξη. Η καθυστερημένη διαπίστωση μπορεί να επιφέρει προσαύξηση 9,3%. Η κυβέρνηση παρέχει ειδικές οδηγίες εγγραφής νέων αυτοαπασχολουμένων.

Οι συνήθεις και αναγκαίες επιχειρηματικές δαπάνες εκπίπτουν. Ανάλογα με τη δραστηριότητα και τον κύκλο εργασιών, ο φορολογούμενος μπορεί να τηρεί βιβλία ταμειακής βάσης, διπλογραφικά βιβλία ή να χρησιμοποιεί επιλέξιμη απλουστευμένη κατ’ αποκοπή μέθοδο. Η κατ’ αποκοπή μέθοδος φόρου εισοδήματος μικρών επιχειρήσεων θεωρεί γενικά το 45% των εσόδων ως δαπάνες, ή 20% για επιχειρήσεις παροχής υπηρεσιών, με νόμιμα ανώτατα όρια και προϋποθέσεις. Χωριστές πραγματικές δαπάνες μπορούν να εκπίπτουν όπου το επιτρέπει ο νόμος.

Ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ είναι 20%. Από το 2025, η αυστριακή απαλλαγή ΦΠΑ μικρών επιχειρήσεων ισχύει γενικά όταν το όριο μικτού κύκλου εργασιών των 55.000 ευρώ δεν υπερβλήθηκε κατά το προηγούμενο ή το τρέχον ημερολογιακό έτος και πληρούνται οι άλλες προϋποθέσεις. Καταργεί την επιβολή ΦΠΑ στις εκροές και γενικά αποκλείει την έκπτωση φόρου εισροών. Αν το όριο υπερβληθεί κατά 10% το πολύ, η απαλλαγή μπορεί να συνεχιστεί μέχρι το τέλος του έτους· μεγαλύτερη υπέρβαση την καταργεί για τη συναλλαγή που προκάλεσε την υπέρβαση και για τις επόμενες. Οι επίσημοι κανόνες ΦΠΑ μικρών επιχειρήσεων πρέπει να ελέγχονται για διασυνοριακές δραστηριότητες εντός ΕΕ.

Οι προκαταβολές φόρου εισοδήματος λήγουν στις 15 Φεβρουαρίου, 15 Μαΐου, 15 Αυγούστου και 15 Νοεμβρίου. Το τελικό βεβαιωμένο υπόλοιπο οφείλεται κανονικά έναν μήνα μετά την κοινοποίηση της πράξης εκκαθάρισης.

Φόρος εταιρειών

Αυστριακές κεφαλαιουχικές εταιρείες, όπως GmbH ή AG, καταβάλλουν φόρο εισοδήματος εταιρειών 23% επί του φορολογητέου κέρδους το 2026. Όταν αυστριακή εταιρεία διανέμει κέρδη μετά τον εταιρικό φόρο σε φυσικό πρόσωπο φορολογικό κάτοικο, εφαρμόζεται γενικά KESt 27,5%, με συνολική επιβάρυνση περίπου 44,18% πριν από ειδικές ελαφρύνσεις και όχι μόνο 23%. Οι προσωπικές εταιρείες είναι γενικά φορολογικά διαφανείς και κατανέμουν τα κέρδη στους εταίρους.

Μερίσματα που λαμβάνει αυστριακή εταιρεία μπορεί να υπάγονται σε εγχώρια ή διεθνή απαλλαγή συμμετοχών, υπό προϋποθέσεις. Η διεθνής απαλλαγή απαιτεί γενικά επιλέξιμη συμμετοχή και διάρκεια διακράτησης, με κανόνες κατά της καταστρατήγησης. Εταιρικοί μέτοχοι μη κάτοικοι μπορεί να δικαιούνται ελάφρυνση από αυστριακή παρακράτηση μερισμάτων βάσει φορολογικής σύμβασης ή της οδηγίας ΕΕ για μητρικές και θυγατρικές εταιρείες, εφόσον πληρούνται οι όροι. Ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ είναι 20%, με επίσημους μειωμένους συντελεστές στη σελίδα για συντελεστές και απαλλαγές ΦΠΑ. Η κυβέρνηση επιβεβαιώνει τον εταιρικό συντελεστή 23% και τον φόρο διανομής 27,5%.

Εισόδημα αλλοδαπής και διπλή φορολογία

Οι φορολογικοί κάτοικοι δηλώνουν κανονικά το παγκόσμιο εισόδημά τους, αλλά η εφαρμοστέα φορολογική σύμβαση καθορίζει ποιο κράτος μπορεί να φορολογήσει και πώς η Αυστρία αποτρέπει τη διπλή φορολογία. Ανάλογα με τη σύμβαση και την κατηγορία εισοδήματος, η Αυστρία μπορεί να απαλλάσσει ξένο εισόδημα, συχνά λαμβάνοντάς το υπόψη για τον συντελεστή στο αυστριακό εισόδημα, ή να χορηγεί πίστωση φόρου αλλοδαπής. Η πίστωση έχει όρια και δεν επιστρέφει αυτομάτως φόρο που υπερβαίνει το ποσό της σύμβασης ή τον αυστριακό φόρο.

Μισθοί, συντάξεις, εισόδημα από ενοίκια, μερίσματα, τόκοι, κέρδη και επιχειρηματικό εισόδημα αλλοδαπής πρέπει πρώτα να ταξινομούνται βάσει του αυστριακού δικαίου και κατόπιν να εφαρμόζεται η σύμβαση. Οι ξένες συντάξεις εξαρτώνται ιδιαίτερα από τη συγκεκριμένη σύμβαση: οι ιδιωτικές συντάξεις και οι συντάξεις δημόσιας υπηρεσίας μπορεί να κατανέμονται διαφορετικά. Τα ποσά σε ξένο νόμισμα πρέπει να μετατρέπονται με συνεπή και τεκμηριώσιμη ισοτιμία ευρώ.

Η ύπαρξη ξένου λογαριασμού δεν δημιουργεί από μόνη της γενική χωριστή ετήσια δήλωση περιουσίας, αλλά το εισόδημα και οι φορολογητέοι υπολογισμοί κεφαλαίων πρέπει να δηλώνονται. Τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα ανταλλάσσουν πληροφορίες βάσει του Κοινού Προτύπου Αναφοράς, ενώ μπορεί να ισχύουν επίσης κανόνες πραγματικών δικαιούχων, καταπολέμησης νομιμοποίησης εσόδων και ειδικής υποβολής στοιχείων. Η αυτόματη ανταλλαγή δεν υποκαθιστά τη φορολογική δήλωση του φορολογουμένου.

Υποβολή φορολογικής δήλωσης

Οι μισθωτοί των οποίων το μοναδικό εισόδημα έχει φορολογηθεί σωστά μέσω μισθοδοσίας συνήθως δεν υποχρεούνται να υποβάλουν δήλωση φόρου εισοδήματος, αν και η προαιρετική εκκαθάριση μισθωτού μπορεί να οδηγήσει σε επιστροφή φόρου. Υποχρεωτική εκκαθάριση μπορεί να προκύψει, για παράδειγμα, από ταυτόχρονα πολλαπλά εισοδήματα με παρακράτηση μισθωτών υπηρεσιών, αφορολόγητο στην πηγή ξένο ή επενδυτικό εισόδημα, εσφαλμένα διεκδικηθείσα πίστωση ή υπέρβαση ορισμένων ορίων άλλου εισοδήματος.

Οι αυτοαπασχολούμενοι πρέπει γενικά να υποβάλουν δήλωση αν το εισόδημα του 2026 υπερβαίνει τα 13.539 ευρώ. Όταν υπάρχει και εισόδημα με παρακράτηση φόρου μισθωτών υπηρεσιών, η υποχρέωση μπορεί να προκύψει αν το συνολικό εισόδημα υπερβαίνει τα 14.769 ευρώ και το άλλο μη μισθωτό εισόδημα ξεπερνά το σχετικό όριο. Μη παρακρατηθέν εισόδημα από κεφάλαιο που υπόκειται σε ειδικό συντελεστή και κέρδη από ακίνητα των οποίων η φορολογία δεν έχει εξαντληθεί μπορούν να δημιουργήσουν αυτοτελή υποχρέωση υποβολής.

Για το φορολογικό έτος 2026, οι συνήθεις νόμιμες προθεσμίες είναι:

Τρόπος υποβολής	Προθεσμία
Έντυπη δήλωση	30 Απριλίου 2027
Ηλεκτρονική δήλωση μέσω FinanzOnline	30 Ιουνίου 2027

Μπορεί να ζητηθεί αιτιολογημένη παράταση, ενώ φορολογούμενοι που εκπροσωπούνται από σύμβουλο μπορεί να έχουν μεγαλύτερες προθεσμίες βάσει του συστήματος ποσοστώσεων φορολογικών συμβούλων. Οι δηλώσεις υποβάλλονται γενικά μέσω FinanzOnline. Οι προκαταβολές φόρου εισοδήματος καταβάλλονται ανά τρίμηνο· το βεβαιωμένο υπόλοιπο οφείλεται γενικά μέσα σε έναν μήνα από την κοινοποίηση της πράξης. Η επίσημη πύλη επιβεβαιώνει τις προθεσμίες υποβολής και προκαταβολών.

Συνήθη έντυπα είναι τα E1, E1a για επιχειρηματικό εισόδημα, E1b για μισθώσεις, E1kv για εισόδημα από κεφάλαιο και L1/L1i για μισθωτούς και διεθνείς καταστάσεις εργασίας. Οι χρήστες ξένων χρηματιστηριακών εταιρειών χρειάζονται συχνά το E1kv, αλλά πρέπει να χρησιμοποιούν τα έντυπα που αντιστοιχούν σε όλες τις κατηγορίες εισοδήματός τους.

Μια δήλωση ή πράξη εκκαθάρισης μπορεί να διορθωθεί ή να προσβληθεί μέσα στη σχετική διαδικαστική προθεσμία. Εισόδημα που παραλείφθηκε πρέπει να γνωστοποιείται έγκαιρα. Έγκυρη οικειοθελής αποκάλυψη βάσει του άρθρου 29 FinStrG υπόκειται σε αυστηρές απαιτήσεις πληρότητας και πληρωμής και δεν πρέπει να επιχειρείται χωρίς προσεκτική εξέταση. Φορολογικά βιβλία και αρχεία τηρούνται γενικά για επτά χρόνια, ή περισσότερο αν εκκρεμούν διαδικασίες. Τα αρχεία ακινήτων πρέπει να διατηρούνται όσο μπορούν να επηρεάζουν την αξία κτήσης, τις αποσβέσεις ή μελλοντική πώληση.

Φορολογικά ζητήματα για πρόσωπα που μετακομίζουν στην Αυστρία

Τεκμηριώστε τις ημερομηνίες άφιξης και αναχώρησης, τη διαθεσιμότητα κατοικίας, τον τόπο διαμονής της οικογένειας και το πρόγραμμα εργασίας. Η δήλωση διεύθυνσης είναι διοικητική υποχρέωση, αλλά από μόνη της δεν ολοκληρώνει την ανάλυση φορολογικής κατοικίας. Η Αυστρία δεν διαθέτει γενικό καθεστώς «non-dom» για νεοεισερχόμενους.

Μια περιορισμένη κατ’ αποκοπή έκπτωση επαγγελματικών δαπανών εργαζομένου που έχει αποσπαστεί από το εξωτερικό μπορεί να ισχύει για επιλέξιμους προσωρινά αποσπασμένους μισθωτούς που πληρούν τον κανονιστικό ορισμό: 20% της βάσης υπολογισμού, με ανώτατο όριο 10.000 ευρώ ετησίως. Υποκαθιστά τις σχετικές πραγματικές επαγγελματικές δαπάνες και δεν μειώνει τον φορολογικό συντελεστή κατά 20%.

Χωριστή ελάφρυνση κατά την εγκατάσταση βάσει του άρθρου 103 EStG είναι διαθέσιμη μόνο σε ειδικές περιπτώσεις δημόσιου συμφέροντος. Εισερχόμενοι επιστήμονες και ερευνητές μπορεί να δικαιούνται έκπτωση 30% από επιλέξιμο επιστημονικό εισόδημα που φορολογείται με την προοδευτική κλίμακα για πέντε έτη. Επιλέξιμοι επιστήμονες, ερευνητές, καλλιτέχνες και αθλητές μπορεί να ζητήσουν ελάφρυνση πρόσθετων φορολογικών βαρών. Οι αιτήσεις υποβάλλονται γενικά μέσα σε έξι μήνες από τη μετοίκηση. Οι οδηγίες του Υπουργείου για την ελάφρυνση νεοεισερχομένων εξηγούν τις αυστηρές προϋποθέσεις.

Η εξ αποστάσεως εργασία μπορεί να δημιουργήσει αυστριακή υποχρέωση φόρου μισθωτών υπηρεσιών για εργασία που εκτελείται φυσικά στην Αυστρία και ζητήματα μισθοδοσίας ή μόνιμης εγκατάστασης για ξένο εργοδότη. Σημασία έχουν οι διατάξεις της φορολογικής σύμβασης για τη μισθωτή εργασία, η προϋπόθεση των 183 ημερών και το ποιος φέρει οικονομικά τις αποδοχές. Οι 183 ημέρες από μόνες τους δεν αποτελούν καθολική απαλλαγή.

Ο συντονισμός κοινωνικής ασφάλισης ΕΕ/ΕΟΧ/Ελβετίας αποσκοπεί γενικά στην ασφάλιση του εργαζομένου σε ένα κράτος. Βεβαιώσεις απόσπασης A1, κανόνες εργασίας σε πολλά κράτη και το πλαίσιο διασυνοριακής τηλεργασίας μπορούν να διατηρήσουν την ασφάλιση στο κράτος του εργοδότη σε επιλέξιμες περιπτώσεις, αλλά συχνά απαιτείται αίτηση. Οι περιπτώσεις εκτός ΕΕ εξαρτώνται από διμερείς συμφωνίες της Αυστρίας και το εσωτερικό δίκαιο.

Ξένες συντάξεις, επενδυτικά κεφάλαια και επενδυτικά ασφαλιστήρια μπορεί να ταξινομούνται διαφορετικά στην Αυστρία από ό,τι στη χώρα προέλευσής τους. Πριν από τη μετοίκηση, οι επενδυτές πρέπει να εξετάζουν αν τα κεφάλαιά τους είναι Meldefonds στην Αυστρία, τις ιστορικές αξίες κτήσης και τυχόν φόρο εξόδου στη χώρα αναχώρησης.

Κύρια φορολογικά πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα

Πλεονεκτήματα

• Το μεγαλύτερο μέρος του ιδιωτικού εισοδήματος από χρηματοοικονομικό κεφάλαιο υπάγεται σε προβλέψιμο ειδικό συντελεστή 27,5% αντί στον ανώτατο προοδευτικό συντελεστή.
• Οι αυστριακοί θεματοφύλακες παρακρατούν γενικά KESt και χρησιμοποιούν τα επίσημα στοιχεία κεφαλαίων της OeKB.
• Δεν υπάρχει γενικός φόρος καθαρής περιουσίας φυσικών προσώπων ούτε γενικός φόρος κληρονομιάς ή δωρεάς.
• Οι φορολογικές συμβάσεις και ο ενωσιακός συντονισμός κοινωνικής ασφάλισης μπορούν να περιορίσουν τη διπλή φορολογία και τις διπλές εισφορές.
• Οι οικογενειακές πιστώσεις φόρου και η ευνοϊκή μεταχείριση των επιλέξιμων 13ων και 14ων μισθολογικών πληρωμών μπορούν να μειώσουν ουσιωδώς τη φορολογία μισθωτών.

Μειονεκτήματα

• Οι οριακοί φορολογικοί συντελεστές στο εισόδημα από εργασία και επιχειρηματική δραστηριότητα είναι υψηλοί και φθάνουν στο 55% πάνω από 1 εκατ. ευρώ.
• Οι ασφαλιστικές εισφορές και το εργοδοτικό κόστος μισθοδοσίας είναι σημαντικά και δεν αποτυπώνονται με έναν ενιαίο συντελεστή σε όλες τις περιπτώσεις.
• Οι ξένες χρηματιστηριακές εταιρείες και τα κεφάλαια που δεν υποβάλλουν φορολογικά στοιχεία μπορούν να απαιτούν σύνθετους ετήσιους υπολογισμούς, ακόμη και φόρο χωρίς διανομή μετρητών.
• Δεν υπάρχει γενικό ετήσιο αφορολόγητο ποσό τίτλων, απαλλαγή βάσει διάρκειας διακράτησης ή ευέλικτος λογαριασμός τύπου ISA.
• Ο συμψηφισμός ζημιών από ιδιωτικές επενδύσεις είναι αυστηρά περιορισμένος και οι ζημίες γενικά δεν μεταφέρονται σε επόμενα έτη.

Σημαντική σημείωση

Ο οδηγός παρέχεται μόνο για γενικούς εκπαιδευτικούς σκοπούς και δεν συνιστά φορολογική, νομική, λογιστική, επενδυτική ή χρηματοοικονομική συμβουλή. Η φορολογική μεταχείριση εξαρτάται από τη φορολογική κατοικία, τις συμβάσεις, την κατηγορία εισοδήματος, τις ημερομηνίες απόκτησης, τα δικαιολογητικά και τις προσωπικές περιστάσεις. Επιβεβαιώστε τους ισχύοντες κανόνες με τις αυστριακές αρχές και ζητήστε συμβουλή από ειδικευμένο επαγγελματία στην Αυστρία πριν υποβάλετε δήλωση, μετακομίσετε ή πραγματοποιήσετε σημαντική συναλλαγή.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Bmf.gv.at — οδηγίες του BMF για τα κρυπτοστοιχεία
• οδηγίες του Υπουργείου για το εισόδημα από κεφάλαιο
• πληροφορίες και κείμενα των αυστριακών συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας
• πύλη ελάφρυνσης βάσει φορολογικών συμβάσεων

Additional educational resources

• Bmf.gv.at — επίσημη φορολογική κλίμακα του Υπουργείου για το 2026
• επίσημο Φορολογικό Βιβλίο 2026
• οδηγίες του Υπουργείου για την ελάφρυνση νεοεισερχομένων
• πραγματοποιημένα κέρδη και τον φόρο εξόδου
• Finanzonline.bmf.gv.at — FinanzOnline
• My.oekb.at — βάση δηλώσεων κεφαλαίων της OeKB
• Oesterreich.gv.at — απαλλαγές κύριας κατοικίας
• κρατική επισκόπηση της φορολογίας κληρονομιάς
• φόρο υπεραξίας ακινήτων
• Onlinerechner.haude.at — επίσημο υπολογιστή μικτών προς καθαρές αποδοχές του BMF για το 2026
• Ris.bka.gv.at — άρθρα 1 EStG και 26 BAO στη βάση αυστριακής νομοθεσίας
• Sozialversicherung.at — τιμές ασφαλιστικών εισφορών 2026
• Usp.gv.at — εταιρικό συντελεστή 23% και τον φόρο διανομής 27,5%
• κανόνες ΦΠΑ μικρών επιχειρήσεων
• οδηγίες εγγραφής νέων αυτοαπασχολουμένων
• πίνακα πιστώσεων φόρου 2026
• προθεσμίες υποβολής και προκαταβολών
• σελίδα για συντελεστές και απαλλαγές ΦΠΑ