Dernière mise à jour : 7 septembre 2026
La Slovaquie peut être particulièrement avantageuse pour un investisseur particulier patient, car la plus-value réalisée sur certains titres admis à la négociation sur un marché réglementé peut être totalement exonérée après plus d’un an. L’avantage est important, mais sa portée est plus limitée que ne le laisse entendre l’affirmation courante selon lequel « les actions et les ETF sont exonérés après un an ». Pour bénéficier de l’exonération, il faut à la fois que la durée de détention dépasse un an et que le titre soit admis sur le marché réglementé depuis plus d’un an. L’actif ne doit pas non plus appartenir au patrimoine professionnel du contribuable.
Lorsque l’exonération ne s’applique pas, le résultat peut être nettement moins favorable. Les plus-values mobilières imposables et de nombreuses distributions d’ETF peuvent supporter 19 % d’impôt sur le revenu ainsi que, pour une personne affiliée au système slovaque, une cotisation d’assurance maladie de 16 % à partir de 2026.
La fiscalité des salaires a elle aussi changé en 2026 : la Slovaquie a remplacé son ancien barème à deux taux par quatre tranches de 19 %, 25 %, 30 % et 35 %.
Ce guide présente les principales règles slovaques applicables en 2026 aux salariés, investisseurs particuliers, freelances, expatriés et télétravailleurs. Il reflète les informations disponibles au 7 septembre 2026 et s’appuie principalement sur la Financial Administration of the Slovak Republic, la Social Insurance Agency et les sources publiques d’assurance maladie.
Vue d’ensemble de la fiscalité — Les principaux chiffres
| Type d’impôt | Taux ou règle en 2026 | Point essentiel |
|---|---|---|
| Impôt sur le revenu des personnes physiques | 19 %–35 % | Quatre tranches progressives à partir de 2026 |
| Plus-value sur titres éligibles cotés sur un marché réglementé | 0 % après plus d’un an | Les deux conditions de durée — détention et admission au marché — doivent être remplis |
| Autres plus-values mobilières privées | Généralement 19 % | Une exonération annuelle de 500 € peut s’appliquer ; assurance maladie potentiellement en plus |
| Assurance maladie sur certains revenus de capitaux et autres revenus | 16 % | Hausse par rapport à 15 % en 2026 ; régularisation annuelle et exclusions applicables |
| Intérêts bancaires slovaques | Généralement retenue de 19 % | Normalement définitive lorsqu’elle est correctement appliquée |
| Dividendes provenant de bénéfices de 2025 et des exercices ultérieurs | 7 % | Retenue par le payeur slovaque ; dividendes étrangers généralement déclarés par le contribuable |
| Dividendes provenant de bénéfices de 2024 | 10 % | Le taux dépend de l’exercice ayant généré le bénéfice distribué |
| TVA au taux normal | 23 % | Taux réduits de 19 % et 5 % |
| Cotisations sociales du salarié | 9,4 % | Plafond mensuel d’assiette 2026 : 16 764 € |
| Assurance maladie du salarié | 5 % | Pas de plafond général ; taux réduit de 2,5 % pour certaines personnes handicapées |
| Cotisations sociales patronales | 24,4 % + 0,8 % pour l’assurance accident | La plupart des composantes sont plafonnées ; l’assurance accident ne l’est pas |
| Assurance maladie patronale | 11 % | Pas de plafond général |
| Impôt sur les sociétés | 10 % / 21 % / 24 % | Le taux dépend du chiffre d’affaires imposable annuel |
| Droits de succession et de donation | Aucun | D’autres conséquences fiscales ou de valorisation peuvent subsister |
| Impôt général sur la fortune des particuliers | Aucun | Taxe immobilière municipale applicable |
| Année fiscale | Année civile | Du 1er janvier au 31 décembre |
| Date limite habituelle de déclaration | 31 mars | Prolongation de trois mois, ou six mois avec revenus étrangers, possible par notification |
| Administration fiscale | Financial Administration | Finančná správa Slovenskej republiky |
Résidence fiscale en Slovaquie
Une personne physique est généralement considérée comme résidente fiscale slovaque lorsqu’elle :
- dispose d’une résidence permanente en Slovaquie ;
- dispose en Slovaquie d’un logement qui n’est pas utilisé uniquement de manière occasionnelle et dont les circonstances personnelles et économiques indiquent une intention d’y vivre durablement ; ou
- est physiquement présente en Slovaquie pendant au moins 183 jours au cours de l’année civile, chaque journée ou fraction de journée comptant.
Des exceptions légales existent, notamment pour certains étudiants et certaines personnes présentes uniquement pour des soins médicaux.
La nationalité n’est pas déterminante.
Un résident fiscal slovaque est généralement imposé sur ses revenus mondiaux, qu’ils soient ou non transférés en Slovaquie.
Un non-résident n’est imposé que sur certains revenus de source slovaque, notamment les revenus d’un travail physiquement exercé en Slovaquie, les revenus immobiliers slovaques et les autres catégories définies par la loi.
Les instructions de l’administration fiscale sur les revenus salariaux de source slovaque expliquent également l’exception conventionnelle des 183 jours applicable à certaines missions temporaires.
Lorsque deux États considèrent simultanément une personne comme résidente, la convention fiscale applicable retient généralement les critères du foyer permanent, du centre des intérêts vitaux, du séjour habituel et de la nationalité.
Une convention peut répartir le droit d’imposer ou imposer un mécanisme de crédit ou d’exonération, mais elle ne dispense pas automatiquement de toute obligation de déclaration des revenus étrangers en Slovaquie.
Télétravail
Le revenu salarial est généralement rattaché au lieu où les fonctions sont physiquement exercées.
Un résident slovaque travaillant depuis son domicile en Slovaquie pour un employeur étranger peut donc devoir acquitter des acomptes fiscaux slovaques et déposer une déclaration, même si le salaire est versé à l’étranger.
Une personne qui prévoit de passer plus de 183 jours en Slovaquie et reçoit un salaire étranger pour un travail effectué depuis la Slovaquie peut devoir calculer elle-même des acomptes mensuels lorsqu’aucune retenue n’est effectuée dans le cadre d’une paie slovaque.
La sécurité sociale constitue une question séparée.
Les règles de coordination de l’UE, de l’EEE ou de la Suisse, ou une convention bilatérale, peuvent maintenir la personne dans un régime étranger lorsqu’un certificat A1 ou document équivalent est disponible.
Impôt sur le revenu des personnes physiques en 2026
À compter du 1er janvier 2026, les revenus salariaux et les autres revenus entrant dans l’assiette générale concernée sont soumis à quatre tranches progressives :
| Base imposable annuelle | Taux |
|---|---|
| Jusqu’à 43 983,32 € | 19 % |
| 43 983,32 €–60 349,21 € | 25 % |
| 60 349,21 €–75 010,32 € | 30 % |
| Au-delà de 75 010,32 € | 35 % |
Les seuils sont calculés à partir de multiples légaux du minimum vital et peuvent donc évoluer chaque année.
La page officielle 2026 de l’administration fiscale sur l’impôt des personnes physiques confirme la structure à quatre tranches et les montants exacts.
Il s’agit de taux marginaux. Entrer dans la tranche à 25 % ne signifie pas que la totalité du revenu est imposée à 25 %.
Abattement personnel
L’abattement de base du contribuable en 2026 est lié à 21 fois le minimum vital.
Il s’applique intégralement aux bases imposables modestes, puis diminue progressivement avant de devenir nul lorsque la base annuelle concernée atteint 50 234,18 €.
Il réduit principalement les revenus salariaux et professionnels, et non toutes les catégories d’investissement.
Le montant intégral de 5 966,73 € ainsi que le seuil de déclaration de 2 983,37 € sont confirmés sur la page officielle 2026 destinée aux salariés.
Un abattement pour conjoint à charge peut également s’appliquer lorsque les conditions de ménage, de garde et de revenu sont remplies.
Il diminue lui aussi progressivement et cesse de s’appliquer lorsque la base concernée du contribuable atteint 60 349,21 € en 2026.
Les crédits d’impôt pour enfants et l’avantage relatif à certains intérêts hypothécaires suivent leurs propres conditions et plafonds.
Exemple de calcul pour un salarié
Un salarié disposant d’une base imposable de 50 000 € après cotisations déductibles paie :
- 19 % jusqu’à 43 983,32 € ;
- 25 % sur la fraction excédentaire.
L’impôt définitif dépend ensuite de l’éventuel abattement personnel restant et des crédits d’impôt disponibles.
Le salaire brut ne correspond pas à la base imposable puisque les cotisations sociales et d’assurance maladie du salarié sont déductibles.
Cotisations sociales et assurance maladie du salarié
À partir de 2026, un salarié relevant du régime général supporte :
| Cotisation du salarié | Taux | Plafond 2026 |
|---|---|---|
| Total des cotisations sociales | 9,4 % | Assiette mensuelle maximale de 16 764 € |
| Assurance maladie | 5 % | Aucun plafond général |
Le taux d’assurance maladie est réduit à 2,5 % pour certaines personnes handicapées remplissant les conditions.
Le taux de cotisation d’assurance maladie du salarié est passé de 4 % à 5 % en 2026.
L’employeur paie généralement 24,4 % de cotisations sociales sur l’assiette plafonnée, auxquels s’ajoutent 0,8 % d’assurance accident non plafonnée.
L’assurance maladie patronale s’élève à 11 % sans plafond général.
Selon le salarié et la nature de la rémunération, les cotisations de garantie, de réserve et autres composantes peuvent nécessiter un calcul de paie plus détaillé.
Le tableau officiel 2026 de l’assurance maladie confirme notamment les taux de 5 %, 11 % et 16 %, tandis que les tableaux 2026 de la Social Insurance Agency détaillent les cotisations salariales et patronales ainsi que le plafond mensuel de 16 764 €.
Les règles européennes ou conventionnelles peuvent conduire à une affiliation dans un autre pays lorsque les justificatifs requis sont fournis.
Plus-values sur actions, ETF et obligations
Exonération après un an sur un marché réglementé
Le revenu provenant de la vente d’un titre peut être totalement exonéré lorsque toutes les conditions suivantes sont réunies :
- le titre est admis à la négociation sur un marché réglementé ou un marché réglementé étranger équivalent ;
- plus d’un an s’est écoulé entre l’acquisition et la vente ;
- plus d’un an s’est écoulé entre l’admission du titre au marché réglementé et la vente ;
- le titre n’était pas inscrit au patrimoine professionnel du contribuable.
Les instructions officielles de l’administration fiscale sur l’exonération des cessions de titres confirment les deux conditions de durée d’un an.
La notion de « marché réglementé » possède un sens juridique précis dans le droit slovaque et européen.
Le simple fait qu’un produit apparaisse dans une application de négociation ou soit négocié de gré à gré ne suffit pas.
Les investisseurs devraient conserver :
- la place de cotation ;
- l’ISIN ;
- les preuves de l’admission au marché réglementé.
Lorsqu’un titre a été acquis avant sa cotation, la date d’admission au marché peut retarder l’exonération même si l’investisseur détient le titre depuis plus d’un an.
Une vente exactement un an après l’achat est également risquée : la loi exige que les périodes soient supérieures à un an.
Plus-values mobilières imposables
Lorsque l’exonération ne s’applique pas, le revenu imposable provenant d’une cession privée correspond généralement au produit diminué :
- du coût d’acquisition documenté ;
- des frais de cession admissibles.
Le résultat relève du régime spécifique applicable aux revenus du capital ou autres revenus et est couramment taxé à 19 %.
Une exonération annuelle allant jusqu’à 500 € s’applique au revenu net cumulé provenant de certaines cessions, notamment de valeurs mobilières.
Elle est partagée avec certaines autres catégories prévues par la loi.
Il ne s’agit donc pas d’un abattement distinct de 500 € pour chaque courtier ou chaque opération.
Lorsque seule une partie du revenu reste imposable après l’exonération, les frais correspondants sont réduits proportionnellement.
Les plus-values imposables peuvent également entrer dans la régularisation annuelle de l’assurance maladie au taux de 16 %.
La combinaison d’un impôt sur le revenu de 19 % et d’une cotisation d’assurance maladie peut donc rendre les opérations à court terme ou non éligibles à l’exonération sensiblement plus coûteuses que ne le laisse penser le seul taux fiscal.
Moins-values
Les coûts peuvent généralement diminuer le produit d’une opération dans la catégorie concernée.
En revanche, une moins-value privée sur valeurs mobilières ne constitue pas une déduction imputable de manière générale sur un salaire, un dividende ou un revenu sans lien avec l’opération.
Il ne faut pas supposer que les moins-values privées non imputées sont reportables indéfiniment.
Les opérations exonérées à long terme ne créent pas non plus de perte fiscalement déductible.
ETF et fonds d’investissement
Le traitement dépend de la forme juridique du produit et de la nature de l’opération, et non simplement du label UCITS.
Vente de parts ou actions négociées en Bourse
Un titre d’ETF admis sur un marché juridiquement qualifié de réglementé peut bénéficier de l’exonération après un an lorsque :
- les deux conditions temporelles sont remplies ;
- l’actif appartient au patrimoine privé.
L’investisseur doit vérifier le titre exact acheté et sa cotation.
Certaines plateformes de négociation constituent des systèmes multilatéraux de négociation et non des marchés réglementés.
ETF de capitalisation
La Slovaquie ne prévoit pas d’imposition générale d’une distribution annuelle réputée au seul motif qu’un ETF de capitalisation réinvestit ses revenus.
L’imposition intervient normalement lorsque la part est vendue ou rachetée.
Une vente en Bourse remplissant les conditions peut bénéficier de l’exonération après un an.
ETF de distribution
Le taux applicable à une distribution de fonds n’est pas automatiquement celui de 7 % applicable à certains dividendes de sociétés.
Selon la forme juridique du fonds et la nature du paiement, la distribution peut constituer un revenu de capitaux taxé à 19 % et potentiellement soumis à 16 % d’assurance maladie.
Cette différence peut rendre les ETF de capitalisation plus simples sur le plan administratif, mais ne constitue pas une recommandation universelle.
La domiciliation du fonds, les retenues à la source, le statut de la place de négociation, la forme juridique et la situation de l’investisseur restent importants.
Rachat de parts de fonds
Un rachat effectué directement par le fonds n’est pas nécessairement la même opération juridique qu’une vente en Bourse à un autre investisseur.
Une exonération distincte peut s’appliquer à certains revenus provenant du rachat de parts de fonds après plus de trois ans, sous réserve des conditions légales applicables.
Il faut donc identifier si l’opération constitue :
- une vente en Bourse ;
- ou un rachat par le fonds,
avant d’appliquer la règle d’un an.
Dividendes
Le taux slovaque dépend de l’exercice au cours duquel la société distributrice a généré le bénéfice :
| Exercice à l’origine du bénéfice | Traitement pour une personne physique slovaque |
|---|---|
| Avant 2004 | Généralement 7 %, sous réserve des anciennes règles |
| 2004–2016 | Généralement hors de l’impôt slovaque sur les dividendes dans le régime concerné |
| 2017–2023 | 7 % |
| 2024 | 10 % |
| 2025 et ultérieurs | 7 % |
Une société slovaque retient généralement l’impôt correspondant.
Un résident slovaque recevant un dividende étranger le déclare généralement lui-même dans une assiette distincte, le taux étant déterminé par l’exercice ayant généré le bénéfice et non simplement par l’année de paiement.
L’avis officiel 2026 de l’administration fiscale sur les dividendes confirme :
- 7 % pour les bénéfices provenant d’exercices débutant en 2025 ;
- 10 % pour les bénéfices provenant d’exercices débutant en 2024.
Il est donc important de conserver les documents indiquant l’exercice d’origine du bénéfice distribué.
Lorsque cette information n’apparaît pas dans la documentation, le contribuable ne devrait pas simplement déduire le taux de l’année de paiement.
Une retenue étrangère peut généralement ouvrir droit à un crédit d’impôt dans les limites prévues par la convention et des règles slovaques.
Toute retenue étrangère excédentaire doit souvent être récupérée dans le pays de source.
Les dividendes provenant de bénéfices générés à partir du 1er janvier 2017 sont généralement exonérés d’assurance maladie slovaque.
Certains dividendes plus anciens peuvent néanmoins relever de règles historiques de cotisation d’assurance maladie. Le tableau actuel des taux d’assurance maladie conserve des catégories distinctes pour ces anciens dividendes.
Les paiements provenant de juridictions non coopératives ou dont le bénéficiaire effectif n’est pas identifié peuvent être soumis à un taux de 35 %.
Intérêts et obligations
Les intérêts versés sur des dépôts bancaires slovaques sont généralement soumis à une retenue de 19 %, qui est normalement définitive pour une personne physique.
Les intérêts étrangers sont généralement déclarés par un résident slovaque et taxés à 19 % dans une assiette spécifique, avec un éventuel crédit d’impôt prévu par la convention.
Les coupons obligataires, primes de remboursement et gains de négociation doivent toutefois être classés séparément selon la loi slovaque sur l’impôt sur le revenu.
Certains revenus étrangers de capitaux peuvent également supporter 16 % d’assurance maladie via la régularisation annuelle.
Un revenu de source slovaque ayant subi une retenue définitive et un revenu étranger déclaré par le contribuable peuvent donc avoir des conséquences administratives différentes.
Les intérêts versés sous forme de coupon, le rendement au remboursement et la plus-value provenant d’une vente en Bourse peuvent relever de dispositions différentes.
Une obligation détenue pendant plus d’un an n’est pas automatiquement totalement exonérée : l’exonération du marché réglementé concerne certaines plus-values de cession et non nécessairement les coupons ou tous les montants reçus au remboursement.
Cryptomonnaies
La Slovaquie n’applique pas l’exonération d’un an réservée aux titres cotés à la cryptomonnaie ordinaire.
Un crypto-actif ne devient pas une valeur mobilière éligible simplement parce qu’il est négocié sur une plateforme.
Les revenus privés provenant de cessions de crypto-actifs sont généralement imposés selon les règles relatives aux autres revenus.
Selon l’assiette fiscale applicable, les taux progressifs peuvent s’appliquer, auxquels peut s’ajouter une cotisation d’assurance maladie de 16 % pour une personne relevant du système slovaque.
Le régime préférentiel des crypto-actifs envisagé auparavant n’est pas entré en vigueur comme exonération générale applicable en 2026.
Les événements imposables peuvent notamment comprendre :
- la vente contre des euros ;
- le paiement de biens ou services ;
- l’échange contre un autre actif.
Les échanges crypto contre crypto, staking, minage, lending, airdrops et paiements en jetons nécessitent une qualification et une valorisation distinctes.
Le contribuable ne doit pas supposer que l’imposition n’intervient qu’au moment où l’argent arrive sur un compte bancaire.
Les coûts directs documentés d’acquisition et de cession peuvent être pertinents.
Les pertes ne deviennent toutefois pas une déduction imputable de manière générale sur un salaire ou sur des plus-values mobilières exonérées.
Une activité exercée de manière professionnelle peut relever de revenus d’entreprise avec des conséquences en matière d’autorisation, de comptabilité et de cotisations.
Assurance maladie sur les investissements
À partir de 2026, le taux applicable à certains revenus du capital et autres revenus d’une personne assurée en Slovaquie atteint 16 %, ou 8 % pour certaines personnes handicapées éligibles.
L’assureur santé détermine généralement le montant définitif lors de la régularisation annuelle après réception des données fiscales.
Le traitement dépend de la catégorie :
- les plus-values exonérées sur titres cotés éligibles ne créent pas d’assiette imposable ;
- les plus-values privées imposables peuvent être incluses ;
- de nombreuses distributions d’ETF ou de fonds classées comme revenus de capitaux peuvent être incluses ;
- les intérêts et autres revenus étrangers de capitaux peuvent être inclus selon les règles applicables ;
- les dividendes postérieurs à 2016 sont généralement exclus de l’assurance maladie.
C’est pourquoi présenter la fiscalité slovaque d’un investissement imposable comme un simple taux de 19 % peut être trompeur.
Investissements étrangers et conversion des devises
Les résidents slovaques déclarent leurs investissements mondiaux imposables même lorsqu’un courtier ou une banque se trouve à l’étranger.
Les institutions étrangères ne qualifient pas nécessairement correctement une distribution de fonds ou une place de négociation selon le droit slovaque.
Il convient de conserver :
- les confirmations d’achat et de vente ;
- les dates d’acquisition, d’admission à la cote et de cession ;
- l’ISIN, la place de négociation et la preuve du statut de marché réglementé ;
- le coût d’acquisition et les frais ;
- les relevés de dividendes indiquant l’exercice d’origine du bénéfice ;
- les relevés d’intérêts et retenues étrangères ;
- les prospectus et avis de distribution de fonds ;
- les justificatifs de taux de change pour les opérations hors euro.
Les montants en devises étrangères doivent être convertis en euros selon une méthode autorisée par la législation slovaque et appliquée de manière cohérente.
La loi peut autoriser certains taux quotidiens, mensuels ou annuels selon le contribuable et la catégorie de revenu.
La plus-value calculée dans la devise de base du courtier ne constitue donc pas automatiquement la plus-value fiscale slovaque.
Les systèmes CRS et autres échanges automatiques peuvent rendre les comptes étrangers visibles, mais ne prouvent pas qu’un ETF remplit les conditions de l’exonération après un an.
Déclaration fiscale slovaque
Les salariés ne percevant que des revenus traités dans le cadre de la paie slovaque peuvent souvent demander à leur employeur d’effectuer une régularisation annuelle au lieu de déposer eux-mêmes une déclaration.
Une déclaration est généralement obligatoire lorsque le revenu annuel imposable dépasse 2 983,37 € en 2026, sauf lorsque l’impôt sur tous les revenus concernés a déjà été acquitté dans le cadre de la paie slovaque ou par une retenue définitive et qu’une exception légale s’applique.
Les formulaires courants sont :
- Type A : uniquement revenus salariaux ;
- Type B : activité professionnelle, loyers, investissements, valeurs mobilières, revenus étrangers et autres revenus.
Un investisseur disposant de dividendes étrangers, d’intérêts étrangers, de plus-values mobilières imposables ou de revenus provenant de crypto-actifs utilise généralement le formulaire Type B.
Date limite et prolongations
La date limite habituelle de dépôt et de paiement est le 31 mars suivant l’année civile.
Le contribuable peut généralement notifier une prolongation :
- de trois mois calendaires complets ;
- de six mois calendaires complets lorsqu’il déclare des revenus étrangers imposables.
La notification doit être valablement transmise avant l’échéance normale.
Il ne s’agit pas d’une simple demande informelle en attente d’acceptation discrétionnaire.
Une personne qui demande une prolongation de six mois au motif de revenus étrangers puis n’en déclare finalement aucun peut rencontrer des difficultés.
Les entrepreneurs et leurs représentants communiquent généralement électroniquement avec l’administration fiscale.
Les autres contribuables peuvent utiliser les modes de déclaration sur papier ou par voie électronique autorisés.
Les instructions officielles 2026 confirment la date du 31 mars 2027 pour les revenus de 2026, tandis que la FAQ relative au formulaire B confirme le seuil de 2 983,37 € et la possibilité de prolongation.
Processus pratique
- Vérifier la résidence fiscale et la présence de revenus étrangers.
- Séparer les ventes exonérées sur un marché réglementé des ventes imposables et des rachats de fonds.
- Appliquer l’exonération de 500 € une seule fois dans les catégories prévues par la loi.
- Distinguer les dividendes de sociétés des distributions d’ETF ou de fonds.
- Déclarer les revenus étrangers pour leur montant brut et calculer le crédit d’impôt étranger limité.
- Compléter le formulaire Type B et le transmettre, ou notifier une prolongation, avant le 31 mars.
- Payer l’impôt avant la même échéance.
- Examiner ensuite la régularisation annuelle de l’assurance maladie.
Freelances et entrepreneurs individuels
Lorsque le chiffre d’affaires imposable annuel ne dépasse pas 100 000 €, les revenus professionnels et d’activité indépendante peuvent bénéficier d’un taux d’impôt sur le revenu de 15 %.
Au-delà de ce seuil, les taux de 19 %, 25 %, 30 % et 35 % peuvent s’appliquer à l’assiette des revenus professionnels selon les règles actuelles.
Les indépendants éligibles peuvent déduire :
- leurs frais réels documentés ;
- ou, lorsque les conditions sont remplies, des frais forfaitaires correspondant généralement à 60 % des revenus éligibles dans la limite annuelle prévue ;
auxquels peuvent s’ajouter les cotisations obligatoires effectivement payées.
Les professions réglementées et le statut au regard de la TVA nécessitent une analyse séparée.
À partir de 2026, l’assiette minimale de cotisation sociale des indépendants a été portée à 60 % du salaire moyen pertinent, ce qui porte la cotisation sociale mensuelle minimale à 303,11 €.
Les tableaux officiels de la Social Insurance Agency confirment l’assiette et le montant 2026.
Le taux de cotisation d’assurance maladie des indépendants est passé à 16 %, avec des acomptes minimaux et une régularisation annuelle.
Un nouvel entrepreneur ne doit pas supposer qu’aucune cotisation n’est due pendant une première année complète.
Les réformes de consolidation ont modifié certaines périodes d’exonération ou règles relatives aux montants minimaux. La date de début d’activité et l’enregistrement doivent donc être vérifiés.
Impôt sur les sociétés
Présenter un taux unique de 21 % pour les sociétés serait incomplet.
En 2026, les taux dépendent du chiffre d’affaires imposable annuel, comme le confirme la page officielle de l’administration fiscale relative à l’impôt sur les sociétés :
| Chiffre d’affaires imposable annuel | Taux d’IS |
|---|---|
| Jusqu’à 100 000 € | 10 % |
| Plus de 100 000 € jusqu’à 5 millions € | 21 % |
| Au-delà de 5 millions € | 24 % |
Les sociétés doivent également tenir compte d’un impôt minimum sur les sociétés, souvent appelé tax licence, même lorsqu’elles déclarent une perte ou un impôt très faible.
En 2026, ce minimum varie généralement de 340 € à 11 520 € selon le chiffre d’affaires, sous réserve des exceptions prévues.
Les plus-values sont généralement intégrées au bénéfice imposable.
Une exonération liée aux participations peut s’appliquer à certains titres représentant au moins 10 % du capital et détenus pendant au moins 24 mois, sous réserve de conditions de substance et d’autres critères.
La Slovaquie applique également une taxe sur les transactions financières concernant de nombreux débits de comptes professionnels.
Les règles et exonérations varient selon le contribuable et le type de paiement.
Une cession privée en Bourse par une personne physique ne devient pas pour autant automatiquement une opération de débit imposable simplement parce que cette taxe professionnelle existe.
TVA
Le taux normal de TVA en Slovaquie est de 23 %, avec des taux réduits de 19 % et 5 %.
Les taux officiels et changements 2026 sont détaillés par l’administration fiscale.
À titre d’exemple :
- 5 % pour certains produits alimentaires de base, médicaments, livres, hébergements et certains repas de restauration ;
- 19 % pour certains autres produits alimentaires, l’électricité et certaines boissons non alcoolisées servies en restauration ;
- 23 % pour les opérations ordinaires et les boissons alcoolisées servies en restauration.
La qualification dépend du produit concerné.
Les prestations transfrontalières, mouvements intracommunautaires de biens et services numériques suivent des règles spécifiques de lieu d’imposition et d’autoliquidation.
Le régime des petites entreprises ne supprime pas toutes les obligations d’immatriculation liées aux transactions européennes.
Immobilier et revenus locatifs
Les communes prélèvent une taxe annuelle sur :
- les terrains ;
- les bâtiments ;
- les appartements.
Le guide officiel Slovensko.sk relatif à l’impôt immobilier confirme que la commune administre la taxe et fixe les taux selon l’utilisation, la localisation et le type de bien.
L’acquisition d’un bien ou un changement affectant l’assujettissement entraîne généralement une obligation déclarative locale au plus tard le 31 janvier suivant l’année concernée.
Les revenus locatifs privés sont imposables après déduction de certains frais documentés.
Le guide 2026 de l’administration fiscale sur les locations confirme une exonération annuelle de 500 € et fournit des exemples de déclaration.
L’exonération est partagée, selon la règle applicable, avec certaines autres catégories de revenus.
Les dépenses doivent être réduites proportionnellement lorsqu’une partie du revenu est exonérée.
Les pertes locatives ne peuvent pas nécessairement réduire les salaires ou revenus d’investissement.
Une plus-value immobilière privée peut être exonérée après cinq ans de détention.
Des règles différentes existent lorsqu’un bien appartenait au patrimoine professionnel ou a été acquis par succession.
La règle d’un an propre aux marchés réglementés ne s’applique pas à l’immobilier.
Successions, donations et patrimoine
La Slovaquie n’applique aucun :
- impôt sur les successions ;
- impôt sur la masse successorale ;
- impôt sur les donations ;
- impôt général sur la fortune nette des particuliers.
Cela ne supprime toutefois ni les taxes immobilières municipales, ni certains frais d’enregistrement ou de notaire, ni les conséquences fiscales futures des actifs reçus.
Les revenus ultérieurement générés par un bien hérité ou donné restent imposables.
La date d’acquisition et le prix de revient peuvent également influencer l’exonération ou le calcul d’une plus-value lors d’une vente future.
Les successions internationales peuvent être imposées dans un autre pays selon la résidence ou la nationalité du défunt ou du donateur, la situation du bénéficiaire et la localisation des actifs.
Épargne d’investissement à long terme et retraites
La Slovaquie dispose d’un régime d’épargne d’investissement à long terme appelé dlhodobé investičné sporenie (DIS).
Les portefeuilles éligibles gérés par un prestataire autorisé peuvent bénéficier d’une exonération fiscale lorsque les conditions légales sont respectées, notamment :
- une durée de quinze ans ;
- un plafond annuel de versements généralement limité à 6 000 €.
Une sortie anticipée ou un non-respect des conditions peut entraîner la reprise de l’avantage fiscal.
L’autorisation des produits et leur supervision relèvent du cadre des marchés financiers contrôlé par la Banque nationale de Slovaquie.
Le DIS est distinct de l’exonération ordinaire après un an sur un marché réglementé et peut autoriser certains rééquilibrages au sein de l’enveloppe selon ses propres règles.
Les cotisations volontaires au troisième pilier de retraite peuvent également ouvrir droit à une déduction limitée de la base imposable, généralement jusqu’à 180 € par an lorsque les conditions contractuelles sont remplies.
Les frais, les conditions d’accès, les contributions de l’employeur et la fiscalité à la sortie doivent être comparés à cet avantage relativement modeste.
Erreurs fréquentes à éviter
- Supposer que toute Bourse ou plateforme de négociation constitue un marché réglementé.
- Vérifier uniquement la durée de détention et oublier le délai d’un an depuis l’admission au marché.
- Considérer une vente exactement un an plus tard comme satisfaisant à la condition de « plus d’un an ».
- Appliquer automatiquement l’exonération d’une vente en Bourse à un rachat de parts effectué par le fonds.
- Appliquer le taux de 7 % des dividendes de sociétés à toutes les distributions d’ETF.
- Présenter les plus-values imposables comme taxées uniquement à 19 % en oubliant la cotisation d’assurance maladie de 16 %.
- Appliquer la cotisation d’assurance maladie aux dividendes provenant de bénéfices postérieurs à 2016 alors qu’ils en sont généralement exonérés.
- Utiliser en 2026 l’ancien taux salarié d’assurance maladie de 4 % au lieu de 5 %.
- Supposer que les pertes sur valeurs mobilières ou crypto-actifs se reportent comme des pertes professionnelles.
- Appliquer l’exonération de 500 € séparément à chaque investissement ou catégorie locative.
- Oublier l’exercice ayant généré le bénéfice lorsqu’on détermine le taux d’un dividende.
- Présenter un taux d’impôt sur les sociétés universel de 21 % en ignorant les tranches de 10 % et 24 %.
Principales dates
| Élément | Date |
|---|---|
| Année fiscale 2026 | 1er janvier–31 décembre 2026 |
| Déclaration des revenus de 2025 | 31 mars 2026, sauf prolongation valable |
| Déclaration des revenus de 2026 | 31 mars 2027, sauf prolongation valable |
| Prolongation habituelle | Jusqu’à trois mois calendaires complets |
| Prolongation avec revenus étrangers | Jusqu’à six mois calendaires complets |
| Déclaration immobilière locale | Généralement 31 janvier suivant l’acquisition ou le changement |
| Régularisation d’assurance maladie | Émise ultérieurement par l’assureur sur la base des données annuelles |
En résumé
La Slovaquie est réellement favorable aux investisseurs de type buy and hold lorsque le titre et sa place de négociation remplissent les deux conditions de durée d’un an.
Une plus-value éligible peut alors être totalement exonérée d’impôt sur le revenu et d’assurance maladie.
Cet avantage disparaît pour :
- les places de négociation non réglementées ;
- les ventes trop rapides ;
- les actifs professionnels ;
- les opérations juridiquement qualifiées de rachats de fonds ;
- certaines distributions.
Les investisseurs devraient donc conserver davantage que de simples relevés de courtier.
L’ISIN, le statut réglementé du marché, la date initiale d’admission, la date d’acquisition et la méthode de sortie peuvent déterminer entièrement le résultat fiscal.
Lorsque l’exonération ne s’applique pas, l’effet combiné de l’impôt à 19 % et de l’assurance maladie à 16 % rend la bonne qualification particulièrement importante.
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- Calculateur d’impôt sur les revenus locatifs en Europe
- Comparatif du coût de la vie en Europe
Avertissement
Ce guide est fourni uniquement à des fins générales d’information et de formation. Il ne constitue ni un conseil fiscal, ni un conseil juridique, comptable ou en investissement. Le traitement fiscal slovaque dépend notamment de la résidence, du statut d’assurance maladie, de la forme juridique de l’instrument, de son admission sur un marché réglementé, de la durée de détention, de la catégorie de revenu et des justificatifs conventionnels. Les règles et interprétations administratives peuvent évoluer. Vérifiez toujours les décisions importantes auprès de la Financial Administration slovaque, de l’assureur santé concerné ou d’un conseiller fiscal qualifié en Slovaquie.
Matias Buće possède une formation formelle en droit administratif et plus de dix ans d’expérience dans l’étude des marchés mondiaux, du trading de devises et des finances personnelles. Sa formation juridique influence son approche de l’investissement, axée sur la réglementation, la structure et la gestion des risques. Sur Finorum, il écrit sur un large éventail de sujets financiers, allant des ETF européens aux stratégies pratiques de gestion financière pour les investisseurs du quotidien.
Sources & References
Additional educational resources
- Financnasprava.sk — avis officiel 2026 de l’administration fiscale sur les dividendes
- Financial Administration slovaque
- guide 2026 de l’administration fiscale sur les locations
- instructions officielles 2026
- page officielle 2026 destinée aux salariés
- page officielle de l’administration fiscale relative à l’impôt sur les sociétés
- taux officiels et changements 2026
- guide officiel Slovensko.sk relatif à l’impôt immobilier
- Nbs.sk — Banque nationale de Slovaquie
- Podpora.financnasprava.sk — FAQ relative au formulaire B
- instructions de l’administration fiscale sur les revenus salariaux de source slovaque
- instructions officielles de l’administration fiscale sur l’exonération des cessions de titres
- Socpoist.sk — tableaux officiels de la Social Insurance Agency
- Vszp.sk — tableau actuel des taux d’assurance maladie