Guida fiscale Irlanda 2026: cosa deve sapere ogni investitore

Ultimo aggiornamento: 6 settembre 2026

L’Irlanda combina un’aliquota dell’imposta sul reddito delle società del 12,5% per la maggior parte dei redditi commerciali con uno dei sistemi fiscali europei più impegnativi per gli investitori privati. La maggior parte delle plusvalenze ordinarie è tassata al 33%, mentre i fondi d’investimento irlandesi e molti fondi esteri equivalenti ricadono in un regime distinto. Dal 1° gennaio 2026, l’aliquota applicabile alle persone fisiche sui redditi e sulle plusvalenze derivanti da fondi qualificati è scesa dal 41% al 38%, ma resta in vigore la regola della cessione presunta ogni otto anni.

Per i lavoratori dipendenti non è sufficiente guardare agli scaglioni dell’imposta sul reddito del 20% e del 40%. La Universal Social Charge (USC) e la Pay Related Social Insurance (PRSI) possono aumentare sensibilmente il carico effettivo. Residenza fiscale, ordinary residence e domicile possono inoltre modificare la tassazione di redditi e plusvalenze esteri, rendendo l’Irlanda particolarmente articolata per i nuovi residenti e gli investitori con una situazione personale o finanziaria internazionale.

Questa guida illustra le principali regole del 2026 per lavoratori dipendenti, investitori, proprietari immobiliari, lavoratori autonomi, società ed espatriati.

Panoramica fiscale — i principali dati in sintesi

Tipologia d’imposta	Aliquota o soglia 2026	Note
Imposta personale sul reddito	20% / 40%	Il 40% si applica oltre la relativa fascia soggetta all’aliquota ordinaria
Fascia al 20% per persona single	44.000 €	48.000 € con il Single Person Child Carer Credit
USC	Generalmente 0%–8%	Esenzione se il reddito complessivo non supera 13.000 €; aliquota speciale dell’11% su determinati redditi non-PAYE
PRSI Class A del dipendente	4,20%; 4,35% dal 1° ottobre	Crediti ed esenzioni si applicano ai redditi settimanali più bassi
PRSI Class A del datore di lavoro	9% / 11,25%	9,15% / 11,40% dal 1° ottobre 2026
MyFutureFund	1,5% dipendente + 1,5% datore + 0,5% Stato	Aliquote introduttive 2026–2028 per i dipendenti ammessi all’iscrizione automatica
Capital Gains Tax	33%	La maggior parte delle plusvalenze ordinarie su investimenti e immobili
Esenzione annua CGT	1.270 €	Per persona; l’importo inutilizzato non è trasferibile
Imposta su fondi irlandesi/equivalenti	38%	Dal 1° gennaio 2026; la corretta classificazione è essenziale
Deemed disposal	Ogni otto anni	Si applica nell’ambito del regime dei fondi gross-roll-up
Ritenuta sui dividendi irlandesi	25%	Generalmente credito d’imposta, non necessariamente imposizione definitiva
Deposit Interest Retention Tax	33%	DIRT sugli interessi qualificati dei depositi irlandesi
Capital Acquisitions Tax	33%	Donazioni e successioni oltre la relativa soglia vitalizia
IVA ordinaria	23%	Aliquote ridotte e aliquota zero per determinate operazioni
Imposta societaria sui redditi commerciali	12,5%	Dipende dalla società e dalla classificazione dell’attività
Imposta societaria sui redditi non commerciali	25%	Comprende molti redditi da locazione e investimenti
Local Property Tax	Basata su fasce di valore	L’adeguamento dell’autorità locale può modificare l’importo base
Imposta sul patrimonio netto	Nessuna	Nessuna imposta generale annuale sul patrimonio netto
Anno fiscale	Anno solare	1° gennaio–31 dicembre
Dichiarazione in autoliquidazione	31 ottobre	Può applicarsi una proroga ROS se sono rispettate le condizioni
Autorità fiscale	Revenue Commissioners	Revenue.ie / ROS / myAccount

Residenza fiscale, ordinary residence e domicile

Una persona fisica è fiscalmente residente in Irlanda per un anno solare se è presente nel Paese per:

• almeno 183 giorni durante quell’anno; oppure
• almeno 280 giorni complessivamente tra quell’anno e quello precedente, a condizione di trascorrere più di 30 giorni in Irlanda in ciascuno dei due anni.

In generale, qualsiasi parte di una giornata viene conteggiata. Chi prevede di soddisfare il criterio nell’anno successivo può, a determinate condizioni, scegliere di essere considerato residente già nell’anno di arrivo, anche se tale opzione può incidere soltanto sull’imposta sul reddito e non necessariamente produrre tutte le conseguenze della residenza fiscale stabilita per legge.

La residenza non coincide con l’ordinary residence. Una persona diventa normalmente ordinarily resident dall’inizio del quarto anno fiscale dopo essere stata residente per tre anni consecutivi. L’ordinary residence continua generalmente per tre anni dopo la partenza. Questo status può mantenere l’assoggettamento a imposta in Irlanda di determinati redditi o plusvalenze esteri anche dopo la cessazione della residenza, fatte salve le eccezioni e le convenzioni applicabili.

Il domicile è un concetto giuridico distinto e di lungo periodo, fondato sull’idea di dimora permanente e sull’intenzione della persona. Non viene scelto semplicemente compilando un modulo o vivendo per un breve periodo all’estero.

Una persona residente e domiciliata in Irlanda è generalmente tassata sui redditi e sulle plusvalenze mondiali. Un residente non domiciliato in Irlanda può beneficiare della remittance basis per determinati redditi e plusvalenze di fonte estera: l’imposta irlandese sorge generalmente quando il denaro o il valore viene trasferito in Irlanda. Le regole sulla tracciabilità delle rimesse, sui fondi misti e sull’utilizzo in Irlanda di denaro detenuto all’estero sono tecniche. I redditi e le plusvalenze di fonte irlandese restano imponibili indipendentemente dalla rimessa.

La guida Revenue sulla residenza dovrebbe essere letta insieme alla convenzione contro le doppie imposizioni eventualmente applicabile.

Imposta sul reddito in Irlanda

L’Irlanda tassa il reddito imponibile al 20% entro la fascia ad aliquota ordinaria e al 40% sulla parte eccedente. I crediti d’imposta riducono direttamente l’imposta calcolata euro per euro; non costituiscono deduzioni dal reddito imponibile.

Fasce ad aliquota ordinaria 2026

Situazione personale	Reddito tassato al 20%	Eccedenza
Single, vedovo/a o partner civile superstite senza un figlio che soddisfi i requisiti	44.000 €	40%
Beneficiario del Single Person Child Carer Credit	48.000 €	40%
Coniugi/partner civili, un solo reddito	53.000 €	40%
Coniugi/partner civili, due redditi	53.000 € più fino a 35.000 €	40%

Per una coppia con due redditi, l’incremento è limitato al minore tra 35.000 € e il reddito qualificato del partner con il reddito più basso e non può essere trasferito tra i coniugi. La tabella Revenue 2026 di aliquote e crediti riporta gli importi ufficiali.

Principali crediti d’imposta

Credito	Importo massimo 2026
Single Person	2.000 €
Married Person o Civil Partner	4.000 €
Employee PAYE	2.000 €
Earned Income	2.000 €
Single Person Child Carer	1.900 €
Home Carer	1.950 €
Incapacitated Child	3.800 €
Rent Tax Credit — single	1.000 €
Rent Tax Credit — coppia tassata congiuntamente	2.000 €

I crediti PAYE ed Earned Income sono soggetti a specifici requisiti; non è possibile semplicemente sommarli integralmente per lo stesso reddito. Altre agevolazioni comprendono contributi pensionistici qualificati, spese mediche, tasse universitarie, costi del lavoro da remoto e determinate agevolazioni abitative.

Universal Social Charge

La USC viene calcolata separatamente dall’imposta sul reddito. Se il reddito complessivo non supera 13.000 €, la persona è generalmente esente; una volta superata la soglia, le aliquote dei diversi scaglioni si applicano a partire dal primo euro di reddito soggetto al contributo.

Scaglione USC 2026	Aliquota
Primi 12.012 €	0,5%
12.012,01–28.700 €	2%
28.700,01–70.044 €	3%
Oltre 70.044 €	8%

I redditi non-PAYE superiori a 100.000 € possono essere soggetti a un’aliquota USC dell’11% sull’eccedenza. Nel 2026 si applicano aliquote ridotte a determinate persone di almeno 70 anni e a titolari qualificati di full medical card quando il reddito complessivo non supera 60.000 €. Le prestazioni sociali e alcuni altri redditi sono esenti.

Contributi PRSI

La maggior parte dei dipendenti del settore privato versa contributi PRSI Class A. Dal 1° ottobre 2026 entrano in vigore aumenti programmati delle aliquote.

Voce Class A	Fino al 30 settembre 2026	Dal 1° ottobre 2026
Dipendente, aliquota ordinaria	4,20%	4,35%
Datore di lavoro, aliquota inferiore	9,00%	9,15%
Datore di lavoro, aliquota superiore	11,25%	11,40%

L’aliquota superiore a carico del datore di lavoro si applica generalmente oltre 552 € di retribuzione settimanale. I dipendenti che guadagnano non più di 352 € a settimana normalmente non versano PRSI Class A e tra 352,01 € e 424 € si applica un credito decrescente. Le diverse sottoclassi possono incidere sul risultato. Si veda il prospetto ufficiale Class A 2026.

Iscrizione automatica MyFutureFund

Il sistema irlandese di iscrizione pensionistica automatica MyFutureFund è entrato in vigore il 1° gennaio 2026. I dipendenti di età compresa tra 23 e 60 anni, con reddito superiore a 20.000 € annui e che non versano già contributi pensionistici qualificati tramite la busta paga, vengono generalmente iscritti automaticamente.

Nel periodo 2026–2028, il dipendente versa l’1,5% della retribuzione lorda, il datore di lavoro un ulteriore 1,5% e lo Stato aggiunge lo 0,5%, entro il limite reddituale e le regole specifiche del sistema. A differenza dei normali contributi del dipendente a una pensione professionale o PRSA, i contributi dei partecipanti a MyFutureFund non beneficiano di una deduzione dall’imposta sul reddito; il sostegno è rappresentato dal contributo statale. Questa trattenuta è distinta dal PRSI e può quindi ridurre ulteriormente lo stipendio disponibile rispetto alle trattenute indicate sopra.

Esempio di calcolo dello stipendio

Per un lavoratore PAYE single con uno stipendio di 60.000 €, che beneficia dei normali crediti Single Person ed Employee e non versa contributi pensionistici:

• l’imposta sul reddito prima dei crediti è pari a 15.200 €;
• 4.000 € di crediti standard riducono l’imposta a circa 11.200 €;
• la USC è pari a circa 1.333 €;
• il PRSI è pari a circa 2.540 € utilizzando l’aliquota media ponderata del 2026.

Lo stipendio netto indicativo prima di eventuali contributi MyFutureFund è quindi di circa 44.925 € annui, ossia 3.744 € al mese. Se il dipendente rientra nell’iscrizione automatica e non dispone di un piano pensionistico qualificato con versamenti tramite la busta paga, il contributo dell’1,5% ridurrebbe il reddito disponibile nel 2026 di circa 900 €, portandolo a circa 44.025 €, mentre verrebbero aggiunti i contributi del datore di lavoro e dello Stato. Tempistiche di elaborazione delle paghe, benefici accessori, ulteriori crediti e deduzioni pensionistiche possono modificare il risultato.

Per una stima indicativa è possibile utilizzare il calcolatore Finorum dello stipendio netto.

Imposta sulle plusvalenze su azioni e altri beni

L’aliquota ordinaria della Capital Gains Tax è del 33%. Si applica generalmente alle plusvalenze su singole azioni, immobili d’investimento, cripto-attività e altri beni imponibili che non rientrano in un regime speciale.

Ogni persona fisica dispone di un’esenzione annua di €1.270. Coniugi e partner civili dispongono ciascuno della propria esenzione, ma quella inutilizzata non è trasferibile. Le minusvalenze ammissibili dell’anno devono essere utilizzate prima dell’esenzione annua; le perdite qualificate non utilizzate possono generalmente essere riportate agli anni successivi, ma non compensate con il reddito ordinario.

Non esiste un’esenzione generale per il possesso di lungo periodo delle azioni. Costo di acquisto, valore di cessione, costi direttamente attribuibili e spese ammissibili di miglioramento vengono calcolati in euro utilizzando i relativi valori alla data delle operazioni. I beni più vecchi possono richiedere l’applicazione di regole storiche di indicizzazione, mentre il matching delle azioni e le riorganizzazioni societarie seguono calcoli specifici.

Per stimare una normale cessione è possibile utilizzare il calcolatore Finorum dell’imposta sulle plusvalenze in Irlanda, verificando prima che il bene rientri effettivamente nel regime CGT e non nel regime speciale dei fondi.

ETF e fondi d’investimento

La tassazione degli ETF è l’area in cui un errore di classificazione può risultare particolarmente costoso. I fondi d’investimento domiciliati in Irlanda e molti fondi offshore equivalenti situati nell’UE, nel SEE e in Paesi OCSE convenzionati rientrano nel regime gross roll-up. Per le persone fisiche, l’aliquota sui redditi e sulle plusvalenze rilevanti è scesa dal 41% al 38% dal 1° gennaio 2026, come confermato dal Revenue eBrief 016/26.

Come funziona il regime dei fondi

• Distribuzioni e plusvalenze realizzate possono essere tassate al 38%.
• Il manuale Revenue sui fondi offshore conferma che una cessione presunta ogni otto anni tassa l’incremento di valore maturato anche se le quote non vengono vendute.
• Una nuova cessione presunta si verifica generalmente a ogni successivo ottavo anniversario.
• L’imposta versata sulla cessione presunta viene accreditata quando le quote vengono effettivamente vendute.
• La normale esenzione CGT di 1.270 € non si applica alle plusvalenze dei fondi.
• La possibilità di utilizzare le perdite è molto più limitata rispetto al normale regime CGT.

Sia gli ETF ad accumulazione sia quelli a distribuzione possono essere interessati. L’accumulazione non evita la cessione presunta; la distribuzione determina semplicemente un’imposizione su flussi di cassa durante il periodo di detenzione.

Non tutti i prodotti denominati «ETF» ricevono necessariamente lo stesso trattamento fiscale in Irlanda. Domicilio del fondo, struttura giuridica, status regolamentare ed equivalenza rispetto a un fondo regolamentato irlandese sono elementi determinanti. Alcuni fondi offshore non equivalenti possono invece ricadere nelle normali regole dell’imposta sul reddito e della CGT, potenzialmente con conseguenze ai fini della USC e del PRSI. Un simbolo di negoziazione o la categoria visualizzata dal broker non costituiscono una prova sufficiente della classificazione.

Gli investitori dovrebbero monitorare separatamente ogni lotto acquistato, perché ciascun acquisto ha un proprio anniversario degli otto anni. Un piano di investimento mensile regolare può quindi generare numerose date di cessione presunta.

Dividendi e interessi

Dividendi

I dividendi di società irlandesi percepiti da una persona fisica sono imponibili all’aliquota marginale dell’imposta sul reddito e possono essere soggetti anche a USC e PRSI. La Dividend Withholding Tax (DWT) viene generalmente trattenuta al 25%, ma costituisce un credito a fronte del debito fiscale finale e non un’aliquota definitiva universale.

Anche i dividendi esteri sono generalmente imponibili per le persone residenti e domiciliate in Irlanda. Un credito per la ritenuta estera può essere disponibile ai sensi della normativa interna o di una convenzione. Un residente non domiciliato che utilizza la remittance basis richiede invece un’analisi separata.

Interessi sui depositi

Gli interessi sui depositi irlandesi sono generalmente soggetti alla Deposit Interest Retention Tax (DIRT) del 33%. La DIRT viene normalmente trattenuta dall’istituto finanziario. Possono applicarsi esenzioni a determinate persone di almeno 65 anni e a soggetti permanentemente incapaci, se sono soddisfatte le relative condizioni.

Gli interessi su depositi esteri devono essere dichiarati. La guida Revenue 2026 indica che gli interessi su depositi UE sono generalmente tassati al 33% come DIRT, mentre gli interessi provenienti da Paesi extra-UE sono tassati all’aliquota più elevata tra il 33% e l’aliquota marginale del contribuente, potenzialmente il 40%. La USC non si applica agli interessi sui depositi indipendentemente dalla fonte, anche se può essere dovuto il PRSI. Le imposte trattenute nello Stato della fonte e l’eventuale credito convenzionale devono essere valutati separatamente.

Tassazione delle criptovalute

L’Irlanda non dispone di un’unica imposta sulle criptovalute ad aliquota fissa. Il trattamento segue i principi fiscali ordinari e dipende dall’attività svolta dal contribuente.

Per la maggior parte degli investitori privati, le plusvalenze derivanti da cessioni sono generalmente soggette alla CGT del 33%. Tra gli eventi imponibili rientrano la vendita di criptovalute contro euro, lo scambio di una cripto-attività con un’altra, l’utilizzo di criptovalute per effettuare acquisti e le donazioni, salvo quelle al coniuge o partner civile. Mining, staking, ricompense da prestiti e attività commerciale frequente possono generare reddito soggetto alle normali aliquote dell’imposta sul reddito oltre a USC e PRSI. Il manuale fiscale Revenue sulle cripto-attività sottolinea che il trattamento dipende dai fatti e dall’eventuale esercizio di una vera e propria attività commerciale.

Ogni operazione deve essere valorizzata in euro alla data della transazione. Gli investitori dovrebbero conservare dati esportati dalle piattaforme di scambio, trasferimenti tra portafogli digitali, costi di acquisizione, commissioni e prove che consentano di distinguere i trasferimenti tra portafogli digitali propri dalle cessioni. L’esenzione annuale CGT di 1.270 € può applicarsi alle plusvalenze nette imponibili da criptovalute che rientrano nel normale regime CGT.

Dichiarazione dei redditi da investimento

Le informazioni PAYE trasmesse tramite la gestione delle paghe non assolvono automaticamente tutti gli obblighi fiscali dell’investitore. In funzione del reddito e delle circostanze, la dichiarazione può avvenire tramite myAccount/Form 12, Form 11 in autoliquidazione oppure Form CG1.

È opportuno conservare:

• conferme delle operazioni e rendiconti annuali del broker;
• calcoli dei singoli lotti acquistati e delle cessioni in euro;
• attestazioni di dividendi, interessi e ritenute;
• documentazione giuridica degli ETF e prova del domicilio;
• calendario delle cessioni presunte per ciascun lotto del fondo;
• registri delle operazioni in cripto-attività e dei portafogli digitali;
• registrazioni delle rimesse quando è rilevante la remittance basis per i non domiciliati.

Le piattaforme estere possono scambiare informazioni sui conti con Revenue, ma tale comunicazione di dati non calcola l’imposta e non sostituisce la dichiarazione del contribuente.

Scadenze di pagamento e dichiarazione della CGT

L’Irlanda distingue la scadenza per il pagamento dell’imposta dalla scadenza della dichiarazione:

Periodo di cessione	Termine di pagamento CGT
1° gennaio–30 novembre	15 dicembre dello stesso anno
1°–31 dicembre	31 gennaio dell’anno successivo

La dichiarazione CGT deve essere presentata entro il 31 ottobre dell’anno successivo alla cessione, anche quando non è dovuta imposta a causa di perdite o agevolazioni. Revenue illustra le scadenze nella propria guida su pagamento e dichiarazione della CGT.

Il pagamento dell’imposta sul reddito in autoliquidazione e della preliminary tax e la presentazione del Form 11 hanno generalmente scadenza il 31 ottobre. Revenue annuncia normalmente una successiva scadenza elettronica ROS per i contribuenti che effettuano sia il pagamento sia la presentazione tramite ROS; la proroga esatta deve essere verificata ogni anno e non va data per scontata.

Redditi da locazione e imposte immobiliari

Il reddito netto da locazione è generalmente tassato come reddito al 20% o al 40%, oltre alla USC e, normalmente, al PRSI quando applicabile. Tra le spese deducibili possono rientrare costi di gestione qualificati, assicurazione, riparazioni, determinati interessi e capital allowances; i miglioramenti in conto capitale non costituiscono normali spese correnti deducibili.

I locatori residenziali devono rispettare requisiti di registrazione e altre condizioni che possono incidere sulle agevolazioni disponibili. Le perdite da locazione vengono normalmente compensate soltanto con futuri redditi da locazione irlandesi e non con stipendi o plusvalenze da investimento.

Local Property Tax

La Local Property Tax (LPT) si applica agli immobili residenziali. Per il periodo di valutazione 2026–2030, gli immobili sono stati valutati al 1° novembre 2025 e inseriti in una fascia di valore. Le autorità locali possono modificare l’aliquota base. Obbligo, esenzioni e modalità di pagamento devono essere verificati tramite il portale Revenue LPT.

Acquisto e vendita di immobili

Gli acquirenti possono essere soggetti a stamp duty. In base alla scala 2026 per gli immobili residenziali, l’imposta è generalmente pari all’1% sul primo milione di euro, al 2% sulla quota compresa tra 1 milione di euro e 1,5 milioni di euro e al 6% sull’eccedenza, nel rispetto della legge e della tipologia di operazione. Gli immobili non residenziali sono generalmente soggetti a un’aliquota più elevata.

La plusvalenza derivante da una cessione è normalmente soggetta alla CGT del 33%. La Principal Private Residence relief può esentare integralmente o parzialmente la plusvalenza su un’abitazione principale che soddisfa i requisiti, ma giardini, periodi di mancata occupazione e utilizzo professionale possono limitare l’agevolazione.

Capital Acquisitions Tax

La Capital Acquisitions Tax (CAT) si applica alle donazioni e successioni imponibili. L’aliquota ordinaria è del 33% sul valore imponibile eccedente la soglia vitalizia residua del beneficiario per il relativo gruppo.

Gruppo	Rapporto tipico	Soglia
A	Figlio; determinati genitori e altri rapporti che soddisfano i requisiti	400.000 €
B	Fratello, sorella, nipote, nonno	40.000 €
C	Altri rapporti	20.000 €

I benefici ricevuti dal 5 dicembre 1991 appartenenti allo stesso gruppo vengono aggregati. Le regole sui rapporti di parentela sono più dettagliate rispetto alle descrizioni sintetiche della tabella. Donazioni e successioni tra coniugi o partner civili sono generalmente esenti. Altre agevolazioni comprendono agricultural relief, business relief e dwelling-house exemption, ciascuna soggetta a condizioni rigorose.

La dichiarazione CAT può diventare obbligatoria quando i benefici cumulativi superano l’80% della soglia applicabile, anche se non è ancora dovuta CAT. La data ordinaria di pagamento e presentazione è il 31 ottobre e il periodo di riferimento dipende dalla valuation date.

L’Irlanda non applica un’imposta patrimoniale annuale generale, ma CGT, CAT, LPT, stamp duty e imposta sul reddito colpiscono il patrimonio in momenti differenti.

Lavoratori autonomi

Gli imprenditori individuali pagano generalmente l’imposta sul reddito al 20% e al 40%, USC e PRSI Class S sull’utile imponibile dell’attività. Nel 2026 l’importo massimo dell’Earned Income Tax Credit è pari a 2.000 €.

Il PRSI Class S aumenta dal 4,20% al 4,35% il 1° ottobre 2026, producendo un’aliquota annua ponderata del 4,2375% sui redditi 2026 nell’ambito dell’autoliquidazione, fatto salvo il contributo minimo applicabile. La USC sui redditi da lavoro autonomo può raggiungere l’11% sulla parte di reddito non-PAYE superiore a 100.000 €.

Le spese deducibili devono essere sostenute interamente ed esclusivamente per l’attività. Spese in conto capitale, costi privati e spese a uso misto richiedono un trattamento separato. L’obbligo di registrazione IVA dipende da fatturato e attività; non esiste un’unica soglia applicabile a tutte le tipologie d’impresa.

La preliminary tax deve essere generalmente versata entro il 31 ottobre durante l’anno fiscale. Le nuove attività dovrebbero accantonare liquidità sia per la preliminary tax sia per il primo saldo d’imposta, evitando di considerare interamente disponibili gli importi fatturati.

Imposta sulle società

Le società fiscalmente residenti in Irlanda pagano generalmente:

Categoria di reddito	Aliquota dell’imposta societaria
Reddito commerciale qualificato	12,5%
Reddito non commerciale, locazioni e investimenti	25%
Plusvalenze imponibili	Calcolo equivalente al 33%

Revenue conferma le aliquote societarie del 12,5% e 25%. Sovrattasse per close companies, imposte sulle retribuzioni, IVA e regole sui dividendi possono aumentare la complessità.

I grandi gruppi con ricavi consolidati annui di almeno 750 milioni di euro possono rientrare nel regime irlandese Pillar Two, che mira a garantire un’aliquota effettiva minima del 15% per giurisdizione attraverso imposte integrative nazionali e internazionali. L’aliquota nominale del 12,5% non descrive quindi il carico finale di tutte le multinazionali.

Redditi esteri e convenzioni contro le doppie imposizioni

Le persone residenti e domiciliate in Irlanda dichiarano generalmente redditi e plusvalenze mondiali. Una convenzione contro le doppie imposizioni può attribuire il diritto di imposizione e concedere un credito o un’esenzione, ma raramente elimina la necessità di analizzare o dichiarare il reddito.

Per i residenti non domiciliati, la remittance basis può applicarsi a determinati redditi e plusvalenze esteri. Trasferire denaro in Irlanda, pagare dall’estero una carta di credito irlandese, utilizzare fondi esteri per acquistare un bene irlandese o trasferire denaro attraverso un conto misto può costituire una rimessa oppure essere ricondotto a una rimessa. La pianificazione del clean capital dovrebbe essere effettuata prima che i fondi vengano mescolati.

I crediti per imposte estere sono limitati alle imposte qualificate e all’imposta irlandese attribuibile allo stesso reddito o alla stessa plusvalenza. L’eventuale ritenuta estera eccedente può rendere necessaria una domanda di rimborso nello Stato della fonte.

Espatriati e lavoratori con mobilità internazionale

Chi si trasferisce in Irlanda dovrebbe verificare:

• la data di inizio della residenza e dell’ordinary residence;
• il domicile e l’eventuale accesso alla remittance basis;
• la registrazione PAYE e l’attribuzione dei crediti d’imposta;
• il trattamento convenzionale delle giornate lavorate in Stati diversi e dei bonus;
• stock option e altri incentivi azionari maturati in più giurisdizioni;
• la copertura previdenziale e gli eventuali certificati A1 UE;
• l’eventuale accesso allo Special Assignee Relief Programme;
• la classificazione di pensioni, fondi e polizze vita esteri.

Il SARP può offrire un’agevolazione sull’imposta sul reddito a determinati lavoratori trasferiti in Irlanda da un datore di lavoro estero collegato, ma si applicano requisiti relativi a stipendio, rapporto di lavoro precedente, arrivo, certificazione e termini. Non esenta automaticamente USC o PRSI.

Il lavoro da remoto svolto dall’Irlanda può inoltre creare obblighi irlandesi di gestione delle paghe o una presenza societaria per un datore di lavoro estero.

Vantaggi e svantaggi fiscali

Vantaggi

• Nessuna imposta generale annuale sul patrimonio netto.
• Ampia rete di convenzioni fiscali e amministrazione tributaria consolidata.
• Importanti agevolazioni sull’imposta sul reddito per contributi pensionistici qualificati.
• Regime chiaro al 33% per molte azioni detenute direttamente e attività ordinarie.
• Aliquota del 12,5% per i redditi commerciali societari qualificati.
• Agevolazioni mirate per imprenditori, start-up e lavoratori trasferiti che soddisfano i requisiti.

Svantaggi

• Imposta sul reddito, USC e PRSI creano più livelli di imposizione sui redditi da lavoro.
• Numerosi fondi sono soggetti al 38% e alla cessione presunta ogni otto anni.
• Le perdite sui fondi e l’esenzione CGT di 1.270 € generalmente non possono essere utilizzate come nel normale regime CGT.
• Il pagamento della CGT può essere dovuto prima della dichiarazione annuale.
• Domicile e remittance basis richiedono un’analisi dettagliata delle circostanze.
• La proprietà immobiliare può comportare stamp duty, imposta sul reddito, CGT e LPT.

Per chi può essere adatta l’Irlanda?

L’Irlanda può risultare adatta ai dipendenti che beneficiano di crediti fiscali rilevanti o agevolazioni pensionistiche, agli imprenditori che soddisfano i requisiti per le agevolazioni d’impresa, agli investitori in azioni detenute direttamente disposti a gestire accuratamente la documentazione CGT e ai lavoratori internazionali con una posizione convenzionale o SARP favorevole.

Può risultare meno interessante per chi costruisce grandi portafogli ETF imponibili al di fuori dei sistemi pensionistici, soprattutto in presenza di acquisti frequenti che generano numerose scadenze di cessione presunta ogni otto anni. La struttura più efficiente dipende dalla residenza dell’investitore, dal domicile, dalla classificazione del prodotto e dall’orizzonte temporale.

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• Calcolatore dell’imposta sulle plusvalenze in Irlanda
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• Confronto del costo della vita in Europa

Avvertenza

Questa guida ha finalità esclusivamente informative ed educative e non costituisce consulenza fiscale, legale, contabile o in materia di investimenti. Il trattamento fiscale irlandese dipende dalla residenza, dall’ordinary residence, dal domicile, dalle rimesse, dalla classificazione del prodotto e dalle circostanze individuali. Le norme e la prassi di Revenue possono cambiare. Prima di presentare una dichiarazione o prendere decisioni in materia di investimenti, trasferimento o attività d’impresa, è opportuno verificare la situazione aggiornata presso i Revenue Commissioners o rivolgersi a un consulente fiscale qualificato in Irlanda.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Revenue.ie — aliquota ordinaria della Capital Gains Tax è del 33%
• aliquote societarie del 12,5% e 25%
• Capital Acquisitions Tax (CAT)
• contributi dei partecipanti a MyFutureFund non beneficiano di una deduzione dall’imposta sul reddito
• Deposit Interest Retention Tax (DIRT) del 33%
• Dichiarazione in autoliquidazione
• esenzione annua di €1.270
• guida Revenue sulla residenza
• manuale fiscale Revenue sulle cripto-attività
• manuale Revenue sui fondi offshore
• portale Revenue LPT
• regime irlandese Pillar Two
• Revenue Commissioners
• Revenue eBrief 016/26
• Ritenuta sui dividendi irlandesi
• SARP
• tabella Revenue 2026 di aliquote e crediti

Additional educational resources

• Gov.ie — iscrizione pensionistica automatica MyFutureFund
• prospetto ufficiale Class A 2026
• Irishstatutebook.ie — scala 2026 per gli immobili residenziali
• Revenue.ie — dividendi di società irlandesi
• guida Revenue 2026
• guida su pagamento e dichiarazione della CGT
• IVA ordinaria
• reddito netto da locazione
• USC