Stand: 6. September 2026
Deutschland verbindet eine progressive Besteuerung von Erwerbseinkommen mit einem gesonderten Pauschalsystem für die meisten privaten Kapitalerträge. Arbeitnehmer können mit Einkommensteuer, Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer und Sozialversicherungsbeiträgen belastet werden. Dividenden, Zinsen und Wertpapiergewinne unterliegen dagegen in vielen Fällen einer effektiven Belastung von 26,375 % vor Kirchensteuer.
ETF-Anleger müssen zusätzlich die jährliche Vorabpauschale beachten. Kryptowährungen fallen wiederum nicht unter die Abgeltungsteuer, sondern unter die Regeln für private Veräußerungsgeschäfte. Besonders relevant werden diese Unterschiede bei ausländischen Brokern, die keine deutsche Steuer automatisch einbehalten.
Dieser Leitfaden erläutert die wesentlichen 2026 geltenden Regeln für Arbeitnehmer, Privatanleger, Immobilieneigentümer, Freiberufler sowie Personen, die nach Deutschland ziehen oder das Land verlassen.
Steuerüberblick – die wichtigsten Zahlen auf einen Blick
| Steuerart | Regelung 2026 | Hinweise |
|---|---|---|
| Persönliche Einkommensteuer | 0 %–45 % | Progressiver Tarif; 42 % ab 69.879 €, 45 % ab 277.826 € |
| Grundfreibetrag | 12.348 € | Pro Person; beim Ehegattensplitting verdoppeln sich die Schwellen grundsätzlich |
| Abgeltungsteuer auf Kapitalerträge | 25 % | Zuzüglich 5,5 % Solidaritätszuschlag auf die Steuer und gegebenenfalls Kirchensteuer |
| Effektiver Standardsatz auf Kapitalerträge | 26,375 % | Vor Kirchensteuer |
| Sparer-Pauschbetrag | 1.000 € / 2.000 € | Einzelperson / zusammen veranlagtes Paar |
| Arbeitnehmerbeitrag Rentenversicherung | 9,30 % | Hälfte des Gesamtbeitragssatzes von 18,6 % |
| Arbeitnehmerbeitrag Arbeitslosenversicherung | 1,30 % | Hälfte des Gesamtbeitragssatzes von 2,6 % |
| Gesetzliche Krankenversicherung | 7,30 % + Hälfte des Zusatzbeitrags | Offizieller durchschnittlicher Zusatzbeitrag 2,9 %; jede Krankenkasse legt ihren eigenen Satz fest |
| Pflegeversicherung | Arbeitnehmeranteil meist 1,8 % | Kinderlosenzuschlag 0,6 %; Abschläge bei mehreren Kindern unter 25 Jahren |
| Körperschaftsteuer | 15 % zzgl. Solidaritätszuschlag | Effektiv 15,825 % vor Gewerbesteuer |
| Gewerbesteuer | Gemeindeabhängig | Gesamtsteuerbelastung von Kapitalgesellschaften häufig rund 30 % |
| Regulärer Umsatzsteuersatz | 19 % | Ermäßigter Satz grundsätzlich 7 %; bestimmte Leistungen mit 0 % oder steuerfrei |
| Grunderwerbsteuer | 3,5 %–6,5 % | Abhängig vom Bundesland |
| Erbschaft- und Schenkungsteuer | 7 %–50 % | Abhängig von Verwandtschaftsverhältnis, Steuerklasse und steuerpflichtigem Erwerb |
| Nettovermögensteuer | Derzeit nicht erhoben | Vermögensteuer wird seit 1997 nicht mehr erhoben |
| Steuerjahr | Kalenderjahr | Bei natürlichen Personen |
| Steuererklärung 2025 ohne Berater | 31. Juli 2026 | Bei bestehender Abgabepflicht |
| Steuererklärung 2025 mit Berater | 1. März 2027 | Allgemein verlängerte Frist |
| Steuerverwaltung | Finanzamt / ELSTER | Das BMF setzt den steuerpolitischen Rahmen; das BZSt übernimmt zentrale und grenzüberschreitende Aufgaben |
Steuerlicher Wohnsitz in Deutschland
Eine natürliche Person unterliegt der unbeschränkten deutschen Steuerpflicht, wenn sie in Deutschland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat. Die Begriffe sind in den §§ 8 und 9 der Abgabenordnung geregelt.
Ein Wohnsitz kann bereits bestehen, wenn eine Wohnung unter Umständen beibehalten und genutzt wird, die erkennen lassen, dass sie dem Steuerpflichtigen dauerhaft zur Verfügung steht. Sie muss nicht der einzige Wohnsitz sein. Eine geringe Zahl an Aufenthaltstagen verhindert deshalb nicht automatisch die deutsche Steueransässigkeit, wenn weiterhin eine nutzbare Wohnung in Deutschland besteht.
Ein ununterbrochener Aufenthalt von mehr als sechs Monaten begründet nach § 9 AO grundsätzlich rückwirkend ab Beginn des Aufenthalts einen gewöhnlichen Aufenthalt. Kurze Unterbrechungen bleiben dabei regelmäßig außer Betracht.
Die oft zitierte „183-Tage-Regel“ stammt daher vor allem aus Doppelbesteuerungsabkommen und der Besteuerung von Arbeitseinkommen. Sie ist kein eigenständiger innerstaatlicher Wohnsitztest.
Deutsche Steuerresidenten müssen ihr weltweites Einkommen erklären. Nichtansässige unterliegen mit bestimmten deutschen Einkünften der beschränkten Steuerpflicht, etwa mit:
- Arbeitseinkommen für in Deutschland ausgeübte Tätigkeiten;
- deutschen Betriebsstättengewinnen; und
- Einkünften aus deutschen Immobilien.
Betrachten zwei Staaten dieselbe Person als steuerlich ansässig, kann das einschlägige Doppelbesteuerungsabkommen die Ansässigkeit anhand von ständiger Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlichem Aufenthalt und Staatsangehörigkeit zuordnen.
Beim Wegzug reicht die bloße Abmeldung beim Einwohnermeldeamt nicht zwingend aus, wenn eine nutzbare Wohnung oder andere wesentliche Bindungen fortbestehen.
Wesentlich beteiligte Gesellschafter, Unternehmer und Personen, die in Niedrigsteuergebiete ziehen, sollten außerdem Wegzugsbesteuerung und erweiterte beschränkte Steuerpflicht vor dem Wegzug prüfen.
Einkommensteuer in Deutschland
Deutschland verwendet für die persönliche Einkommensteuer mathematische Tarifformeln, durch die der Grenzsteuersatz schrittweise ansteigt. Es gibt deshalb nicht nur einige wenige starre Tarifstufen.
Einkommensteuertarif 2026 für Alleinstehende
| Zu versteuerndes Einkommen | Behandlung |
|---|---|
| Bis 12.348 € | 0 % aufgrund des Grundfreibetrags |
| 12.349–17.799 € | Erste Progressionszone, beginnend bei ungefähr 14 % |
| 17.800–69.878 € | Zweite Progressionszone |
| 69.879–277.825 € | Grenzsteuersatz 42 % |
| Ab 277.826 € | Grenzsteuersatz 45 % |
Der offizielle Einkommensteuertarif 2026 enthält die vollständigen Berechnungsformeln.
Bei zusammen veranlagten Ehepartnern beziehungsweise eingetragenen Lebenspartnern wird in der Regel das Splittingverfahren angewendet. Dabei wird die Steuer auf die Hälfte des gemeinsamen zu versteuernden Einkommens berechnet und anschließend verdoppelt. Dadurch verdoppeln sich die Tarifgrenzen faktisch.
Arbeitnehmer erhalten automatisch einen Werbungskosten-Pauschbetrag von 1.230 €, sofern keine höheren abzugsfähigen beruflichen Aufwendungen geltend gemacht werden.
Zu den häufigen Abzügen gehören unter anderem:
- Entfernungspauschale und berufliche Fahrtkosten;
- Homeoffice-Tage;
- berufliche Fortbildungen;
- Altersvorsorgebeiträge;
- Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge;
- Kinderbetreuungskosten;
- Spenden; und
- außergewöhnliche Belastungen.
Das Kindergeld beträgt 2026 259 € pro Kind und Monat.
Das Finanzamt prüft im Rahmen der Günstigerprüfung, ob Kindergeld oder Kinderfreibetrag für den Haushalt vorteilhafter ist. Beide Vergünstigungen werden daher nicht einfach vollständig nebeneinander gewährt.
Der für diesen Vergleich maßgebliche gesamte Kinderfreibetrag einschließlich Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf beträgt 2026 9.756 € pro Kind für beide Elternteile zusammen.
Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer
Der Solidaritätszuschlag beträgt 5,5 % der Einkommensteuer.
Durch Freigrenze und Übergangszone fällt er für die meisten Arbeitnehmer jedoch nicht oder nur teilweise an.
Bei der Abgeltungsteuer auf Kapitalerträge und bei der Körperschaftsteuer bleibt der Solidaritätszuschlag dagegen grundsätzlich voll relevant.
Mitglieder steuererhebender Religionsgemeinschaften zahlen:
- 8 % der Einkommensteuer in Bayern und Baden-Württemberg;
- 9 % in den übrigen Bundesländern.
Es handelt sich um einen Prozentsatz der Steuer, nicht des Einkommens.
Kirchenmitgliedschaft und Kirchenaustritt richten sich nach dem jeweiligen Landesrecht.
Beispiel zur Lohnbesteuerung
Ein alleinstehender Arbeitnehmer mit 60.000 € Bruttojahresgehalt, gesetzlicher Krankenversicherung, ohne Kinder und ohne Kirchensteuer zahlt Arbeitnehmerbeiträge zur Sozialversicherung sowie progressive Lohnsteuer.
Je nach Krankenkasse, individuellen Abzügen und Details der Lohnabrechnung liegt das Nettojahreseinkommen häufig bei ungefähr 37.000–39.000 €.
Die Berechnung dient lediglich als Modell.
Die Steuerklasse beeinflusst vor allem den laufenden Lohnsteuerabzug und nicht zwingend die endgültige gemeinsame Jahressteuer eines Ehepaares.
Eine private Krankenversicherung oder die abweichende Aufteilung der Pflegeversicherung in Sachsen können das Ergebnis ebenfalls deutlich verändern.
Für individuelle Berechnungen steht der Finorum Brutto-Netto-Rechner Deutschland zur Verfügung.
Sozialversicherungsbeiträge
Für Arbeitnehmer außerhalb Sachsens gelten 2026 im Kern folgende Beitragssätze:
| Versicherung | Gesamtbeitrag | Arbeitnehmer | Arbeitgeber | Jährliche Beitragsbemessungsgrenze |
|---|---|---|---|---|
| Rentenversicherung | 18,6 % | 9,3 % | 9,3 % | 101.400 € |
| Arbeitslosenversicherung | 2,6 % | 1,3 % | 1,3 % | 101.400 € |
| Gesetzliche Krankenversicherung | 14,6 % + Zusatzbeitrag | 7,3 % + Hälfte Zusatzbeitrag | 7,3 % + Hälfte Zusatzbeitrag | 69.750 € |
| Pflegeversicherung | 3,6 % regulär | Meist 1,8 % | Meist 1,8 % | 69.750 € |
Der offizielle durchschnittliche Zusatzbeitrag der gesetzlichen Krankenversicherung beträgt 2026 2,9 % und wird grundsätzlich hälftig zwischen Arbeitnehmer und Arbeitgeber geteilt. Jede Krankenkasse legt ihren tatsächlichen Zusatzbeitrag selbst fest.
Das Bundesgesundheitsministerium veröffentlicht Beitragssätze und Bemessungsgrenzen.
Kinderlose Versicherte ab dem vollendeten 23. Lebensjahr zahlen in der Pflegeversicherung einen zusätzlichen Arbeitnehmerbeitrag von 0,6 Prozentpunkten.
Ab dem zweiten bis zum fünften Kind unter 25 Jahren gelten Abschläge auf den Arbeitnehmeranteil.
In Sachsen wird der reguläre Pflegeversicherungsbeitrag zwischen Arbeitnehmer und Arbeitgeber anders aufgeteilt.
Die Jahresarbeitsentgeltgrenze für die Versicherungspflicht in der gesetzlichen Krankenversicherung beträgt 2026 77.400 €.
Wer diese Grenze überschreitet, kann unter den gesetzlichen Voraussetzungen freiwillig gesetzlich versichert bleiben oder in die private Krankenversicherung wechseln.
Die Beitragsberechnung endet jedoch bereits an der Beitragsbemessungsgrenze von 69.750 € – nicht an der Versicherungspflichtgrenze.
Die offiziellen Werte veröffentlicht die Bundesregierung.
EU-/EWR-Regeln oder ein Sozialversicherungsabkommen können einen grenzüberschreitend tätigen Arbeitnehmer einem anderen Sozialversicherungssystem zuordnen.
Bei vorübergehender Entsendung oder Tätigkeit in mehreren EU-Staaten ist regelmäßig eine A1-Bescheinigung entscheidend.
Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne
Private Kapitalerträge unterliegen in der Regel dem System der Abgeltungsteuer:
- 25 % Einkommensteuer;
- 5,5 % Solidaritätszuschlag auf diese Steuer; und
- gegebenenfalls Kirchensteuer.
Ohne Kirchensteuer ergibt sich eine Gesamtbelastung von 26,375 %.
Wegen der steuerlichen Berücksichtigung der Kirchensteuer innerhalb der Berechnungsformel beträgt die effektive Gesamtbelastung bei Kirchensteuer ungefähr:
- 27,82 % bei 8 % Kirchensteuer; beziehungsweise
- 27,995 % bei 9 % Kirchensteuer.
Sparer-Pauschbetrag
Die ersten 1.000 € jährlicher Netto-Kapitaleinkünfte pro Person beziehungsweise 2.000 € bei zusammen veranlagten Ehepartnern oder eingetragenen Lebenspartnern werden durch den Sparer-Pauschbetrag abgedeckt.
Tatsächliche Depot- und sonstige Werbungskosten können grundsätzlich nicht zusätzlich anstelle des Pauschbetrags geltend gemacht werden.
Mit einem Freistellungsauftrag kann eine deutsche Bank den Sparer-Pauschbetrag bereits während des Jahres berücksichtigen.
Wer Freistellungsaufträge auf mehrere Institute verteilt, darf die gesetzliche Grenze insgesamt nicht überschreiten.
Wurde kein Freistellungsauftrag erteilt oder stammen die Einkünfte von einem ausländischen Broker, kann der Pauschbetrag über die Anlage KAP berücksichtigt werden.
Aktien und Dividenden
Für nach 2008 erworbene privat gehaltene Aktien gibt es keine allgemeine Steuerbefreiung aufgrund einer langen Haltedauer.
Gewinne aus Aktienverkäufen und Dividenden unterliegen unabhängig von der Haltedauer grundsätzlich der Abgeltungsteuer.
Für Aktienverluste gilt eine besondere Verlustverrechnung:
Verluste aus Aktienverkäufen dürfen grundsätzlich nur mit Gewinnen aus Aktienverkäufen verrechnet werden.
Sie können nicht mit:
- Dividenden;
- Zinsen;
- Fondsgewinnen; oder
- anderen Kapitaleinkünften
verrechnet werden.
Andere Kapitalverluste unterliegen einem breiteren Verlustverrechnungskreis.
Etwaige gesetzliche Verlustverrechnungsgrenzen, die von verfassungsgerichtlichen oder gesetzgeberischen Entwicklungen betroffen sind, sollten für das jeweilige Steuerjahr aktuell geprüft werden.
Deutsche Banken führen gesonderte Verlustverrechnungstöpfe.
Wer Verluste einer Bank mit Gewinnen einer anderen Bank verrechnen möchte, muss grundsätzlich bis zum 15. Dezember eine Verlustbescheinigung beantragen und die Beträge anschließend über die Steuererklärung verrechnen.
Verluste bei ausländischen Brokern werden unmittelbar in der Steuererklärung angegeben.
Ausländische Dividenden sind grundsätzlich mit dem Bruttobetrag steuerpflichtig.
Anrechenbare ausländische Quellensteuer ist durch Doppelbesteuerungsabkommen und deutsche Vorschriften begrenzt, bei gewöhnlichen Portfoliodividenden häufig auf 15 %.
Darüber hinaus einbehaltene Quellensteuer muss im Regelfall im Quellenstaat zurückgefordert werden.
Günstigerprüfung
Liegt der persönliche progressive Einkommensteuersatz unter 25 %, kann eine Günstigerprüfung beantragt werden.
Das Finanzamt prüft dann, ob die Besteuerung der betreffenden Kapitalerträge nach dem persönlichen Einkommensteuertarif zu einer niedrigeren Steuer führt.
Dies ist nicht dasselbe wie die bloße Abgabe einer Anlage KAP. Auch einzelne Transaktionen können nicht beliebig dem jeweils günstigeren Steuersatz zugeordnet werden.
ETFs und Investmentfonds
Für deutsche und ausländische Investmentfonds gilt das Investmentsteuergesetz.
Zu den steuerpflichtigen Erträgen gehören:
- Ausschüttungen;
- die jährliche Vorabpauschale; und
- Gewinne aus der Veräußerung.
Teilfreistellungen
Für private Anleger gelten insbesondere folgende häufige Teilfreistellungen:
| Fonds | Steuerfreier Anteil |
|---|---|
| Aktienfonds mit mindestens 51 % entsprechenden Aktien | 30 % |
| Mischfonds mit mindestens 25 % entsprechenden Aktien | 15 % |
| Immobilienfonds mit mindestens 51 % inländischen Immobilien | 60 % |
| Immobilienfonds mit mindestens 51 % ausländischen Immobilien | 80 % |
Die Teilfreistellung gilt grundsätzlich für:
- Ausschüttungen;
- Vorabpauschalen; und
- Veräußerungsgewinne.
Im Gegenzug werden Verluste nur entsprechend anteilig anerkannt.
Der UCITS-Status oder die Marketingbezeichnung „Aktien-ETF“ genügt nicht. Maßgeblich sind die rechtlichen Anlagebedingungen des Fonds.
Vorabpauschale für 2026
Der offizielle Basiszins für 2026 beträgt 3,20 %.
Vereinfacht beginnt die Berechnung des Basisertrags mit 70 % dieses Basiszinses auf den Fondswert zu Beginn des Jahres 2026.
Die Vorabpauschale wird anschließend unter anderem begrenzt durch:
- die tatsächliche Wertsteigerung des Fonds zuzüglich Ausschüttungen;
- bereits erhaltene Ausschüttungen; und
- die anwendbare Teilfreistellung.
Ist das gesetzliche Ergebnis null oder negativ, entsteht keine Vorabpauschale.
Der Sparer-Pauschbetrag kann eine Vorabpauschale vollständig oder teilweise abdecken.
Bereits versteuerte Vorabpauschalen reduzieren später den steuerpflichtigen Veräußerungsgewinn und verhindern dadurch eine Doppelbesteuerung.
Die Vorabpauschale für 2026 gilt steuerlich am 4. Januar 2027, dem ersten Geschäftstag des Jahres, als zugeflossen.
Ein deutscher Broker belastet hierfür in der Regel automatisch das Verrechnungskonto oder berücksichtigt einen vorhandenen Freistellungsauftrag.
Bei einem ausländischen Broker muss der Anleger die Vorabpauschale dagegen selbst ermitteln und in der Steuererklärung berücksichtigen.
Sowohl thesaurierende als auch ausschüttende Fonds können eine Vorabpauschale auslösen. Ausschüttungen reduzieren jedoch grundsätzlich deren Höhe.
Auch Geldmarkt- und Anleihefonds fallen unter die Investmentfondsregeln und nicht einfach unter die gewöhnliche Zinsbesteuerung.
Besteuerung von Kryptowährungen
Privat gehaltene Kryptowährungen fallen grundsätzlich unter die Regeln für private Veräußerungsgeschäfte nach § 23 EStG und nicht unter die Abgeltungsteuer von 25 %.
Wird ein Kryptoasset innerhalb eines Jahres nach dem Erwerb veräußert, unterliegt der Gewinn dem persönlichen progressiven Einkommensteuertarif.
Wird das Kryptoasset nach mehr als einem Jahr veräußert, ist der Gewinn bei einem Privatanleger grundsätzlich steuerfrei.
Staking oder Lending verlängern die Veräußerungsfrist nach der derzeitigen Verwaltungsauffassung nicht auf zehn Jahre.
Für Gewinne aus sämtlichen privaten Veräußerungsgeschäften gilt eine jährliche Freigrenze von 1.000 €.
Es handelt sich um eine Freigrenze, nicht um einen Freibetrag.
Erreicht der gesamte steuerpflichtige Gewinn 1.000 €, wird grundsätzlich der vollständige Betrag steuerpflichtig – nicht nur der über 1.000 € liegende Teil.
Auch die Verlustverrechnung nach § 23 EStG ist auf Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften beschränkt.
Verluste können innerhalb dieser Einkunftsart zurück- oder vorgetragen werden, nicht aber mit Gehalt oder gewöhnlichen Wertpapiererträgen verrechnet werden.
Als Veräußerung gelten insbesondere:
- Verkauf gegen Euro oder andere Fiatwährungen;
- Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere;
- Tausch gegen Stablecoins; und
- Bezahlung von Waren oder Dienstleistungen mit Kryptowährungen.
Der neu erworbene Vermögenswert erhält jeweils einen neuen Anschaffungswert in Euro und eine neue Haltefrist.
Staking-, Lending- und Airdrop-Erträge sowie Mining können bereits beim Zufluss andere steuerpflichtige Einkünfte erzeugen. Bei einer späteren Veräußerung ist anschließend erneut ein Gewinn oder Verlust zu berechnen.
Eine konsistente Zuordnung der veräußerten Einheiten – häufig FIFO je Wallet bei ausreichender Dokumentation – sollte verwendet werden.
Transaktions-IDs, Wallet-Eigentum, Euro-Marktwerte und Gebühren sollten vollständig dokumentiert werden.
Die detaillierten Hinweise des Bundesfinanzministeriums zur Besteuerung und Dokumentation von Kryptowerten sind auf die jeweilige Aktivität anzuwenden.
Erklärung von Kapitalerträgen
Deutsche Banken behalten Kapitalertragsteuer grundsätzlich automatisch ein, berücksichtigen Freistellungsaufträge und führen die deutsche Fondsbesteuerung durch.
Eine Steuererklärung kann dennoch sinnvoll oder verpflichtend sein, wenn:
- der Sparer-Pauschbetrag nicht korrekt genutzt wurde;
- Kirchensteuer nicht richtig berücksichtigt wurde;
- ausländische Quellensteuer angerechnet werden soll;
- eine Günstigerprüfung beantragt wird; oder
- ausländische Kapitalerträge bestehen.
Ausländische Broker nehmen in der Regel keinen deutschen Steuerabzug vor.
Zu den relevanten Steuerformularen gehören insbesondere:
- Anlage KAP für Kapitalerträge und Veranlagungsanträge;
- Anlage KAP-INV für Fondserträge ohne deutsche auszahlende Stelle;
- Anlage AUS für bestimmte ausländische Einkünfte und Steueranrechnungen; und
- Anlage SO für private Veräußerungsgeschäfte wie Kryptowährungen.
Steuerpflichtige sollten aufbewahren:
- Jahresabrechnungen;
- Einzeltransaktionen;
- Ausschüttungsnachweise;
- Fondswerte zum Jahresbeginn;
- Daten zu Vorabpauschalen;
- Nachweise über Teilfreistellungen;
- ausländische Quellensteuer; und
- Euro-Umrechnungen.
Eine generische Gewinnberechnung eines ausländischen Brokers entspricht nicht zwingend den deutschen steuerlichen Anschaffungskosten oder den Anforderungen des Investmentsteuergesetzes.
Deutschland kennt für private Wertpapierportfolios keine umfassende jährliche Auslandvermögensmeldung nach dem Vorbild des spanischen Modelo 720.
Dies beseitigt jedoch weder die Pflicht zur Erklärung des weltweiten Einkommens noch den automatischen Informationsaustausch, Transparenzregister oder Sondermeldungen für bestimmte grenzüberschreitende Gestaltungen.
Mieteinnahmen und Immobiliensteuern
Nettoeinkünfte aus Vermietung werden mit dem persönlichen progressiven Einkommensteuersatz besteuert.
Zu den abzugsfähigen Kosten können unter anderem gehören:
- Hypothekenzinsen;
- Reparaturen;
- Verwaltungskosten;
- Versicherungen;
- Grundsteuer; und
- Gebäudeabschreibung.
Grund und Boden kann nicht abgeschrieben werden. Anschaffungspreis und Erwerbsnebenkosten müssen deshalb zwischen Grundstück und Gebäude aufgeteilt werden.
Kurzfristige Vermietung und zusätzliche Dienstleistungen können zu gewerblichen Einkünften und gegebenenfalls Gewerbesteuer- oder Umsatzsteuerpflichten führen.
Bei Vermietung an Angehörige unterhalb bestimmter Marktmiethöhen können Abzüge eingeschränkt werden.
Für erste Modellrechnungen steht der Finorum-Rechner für Steuern auf Mieteinnahmen in Europa zur Verfügung.
Seit 2025 gilt das reformierte Grundsteuersystem.
Die Grundsteuer setzt sich je nach Modell im Wesentlichen zusammen aus:
- einem festgestellten Wert beziehungsweise einer landesrechtlichen Bemessungsgrundlage;
- der Steuermesszahl; und
- dem kommunalen Hebesatz.
Mehrere Bundesländer verwenden eigene Bewertungsmodelle. Einen sinnvollen einheitlichen nationalen Steuersatz gibt es deshalb nicht.
Beim Immobilienkauf fällt Grunderwerbsteuer von 3,5 % bis 6,5 % an, abhängig vom Bundesland.
Notar- und Grundbuchkosten kommen zusätzlich hinzu.
Nach § 23 EStG ist der Gewinn aus der Veräußerung einer privat gehaltenen Immobilie grundsätzlich steuerpflichtig, wenn zwischen Anschaffung und Verkauf höchstens zehn Jahre liegen.
Eine Steuerbefreiung gilt insbesondere, wenn die Immobilie:
- zwischen Anschaffung beziehungsweise Fertigstellung und Veräußerung ausschließlich selbst genutzt wurde; oder
- im Jahr des Verkaufs und in den beiden vorangegangenen Kalenderjahren zu eigenen Wohnzwecken genutzt wurde.
Für die zweite Variante sind keine drei vollständigen Jahre erforderlich.
Nach Ablauf der zehnjährigen Haltefrist ist ein Gewinn bei einer privat gehaltenen Immobilie grundsätzlich steuerfrei.
Häufige Immobilienverkäufe können jedoch als gewerblicher Grundstückshandel eingestuft werden. Als wichtiges Indiz gilt häufig die sogenannte Drei-Objekt-Grenze.
In diesem Fall können die Vorteile der privaten Veräußerungsregeln entfallen und zusätzlich Gewerbesteuer entstehen.
Vermögensteuer
Die gesetzlich weiterhin bestehende deutsche Vermögensteuer wird derzeit nicht erhoben.
Die Erhebung ist seit 1997 ausgesetzt.
Davon unberührt bleiben Steuern auf:
- Immobilien;
- Kapitalerträge;
- Schenkungen;
- Erbschaften; oder
- bestimmte Betriebsvermögen.
Erbschaft- und Schenkungsteuer
Erbschaft- und Schenkungsteuer verwenden im Wesentlichen dieselben Steuerklassen, Steuersätze und persönlichen Freibeträge.
Die gesetzlichen Freibeträge können bei Schenkungen grundsätzlich alle zehn Jahre erneut genutzt werden.
| Empfänger | Wesentlicher persönlicher Freibetrag |
|---|---|
| Ehepartner oder eingetragener Lebenspartner | 500.000 € |
| Kind sowie Kind eines bereits verstorbenen Kindes | 400.000 € |
| Enkelkind, grundsätzlich | 200.000 € |
| Eltern/Großeltern bei Erbschaften | 100.000 € |
| Die meisten Empfänger der Steuerklassen II und III | 20.000 € |
Nach Abzug der Freibeträge gelten progressive Steuersätze von:
- 7 %–30 % in Steuerklasse I;
- 15 %–43 % in Steuerklasse II; und
- 30 %–50 % in Steuerklasse III.
Für Ehepartner und Kinder können zusätzliche Versorgungsfreibeträge gelten.
Die Familienheimbefreiung des § 13 ErbStG kann den Erwerb eines selbst genutzten Familienheims durch Ehepartner oder eingetragene Lebenspartner unter strengen Fortnutzungsvoraussetzungen steuerfrei stellen.
Auch Kinder können unter bestimmten Voraussetzungen profitieren, grundsätzlich jedoch nur bis zu einer Wohnfläche von 200 m².
Für Unternehmensvermögen können unter Einhaltung von Behaltens-, Lohnsummen- und Verwaltungsvermögensregeln Verschonungen von 85 % oder 100 % möglich sein.
Bei internationalen Erbfällen kann Deutschland abhängig vom Wohnsitz von Erblasser oder Erwerber sowie von der Belegenheit deutscher Vermögenswerte besteuern.
Deutsche Staatsbürger können nach einem Wegzug zudem noch für bestimmte Zeiträume einer erweiterten deutschen Erbschaftsteuerpflicht unterliegen.
Selbstständige
Freiberufler und gewerbliche Einzelunternehmer zahlen progressive persönliche Einkommensteuer auf ihren Gewinn.
Gewerbliche Tätigkeiten können zusätzlich der kommunalen Gewerbesteuer unterliegen.
Natürliche Personen beziehungsweise Personengesellschaften erhalten einen Gewerbesteuerfreibetrag von 24.500 €.
Ein Teil der Gewerbesteuer kann auf die Einkommensteuer angerechnet werden. Bei hohen kommunalen Hebesätzen kann dennoch eine zusätzliche Belastung verbleiben.
Die Umsatzsteuerpflicht hängt von der jeweiligen Tätigkeit ab.
Nach § 19 UStG kann die Kleinunternehmerregelung angewendet werden, wenn:
- der inländische Umsatz im Vorjahr höchstens 25.000 € betrug; und
- der Umsatz im laufenden Jahr höchstens 100.000 € beträgt.
Wird die Grenze von 100.000 € im laufenden Jahr überschritten, endet die Kleinunternehmerregelung grundsätzlich bereits mit dem Umsatz, der die Grenze überschreitet, und für die folgenden Umsätze.
Selbstständige müssen Kranken- und Pflegeversicherung grundsätzlich selbst organisieren.
Für bestimmte Berufsgruppen besteht gesetzliche Rentenversicherungspflicht, jedoch nicht für sämtliche Einzelunternehmer.
Künstler und Publizisten können unter den gesetzlichen Voraussetzungen über die Künstlersozialkasse versichert werden.
Körperschaftsteuer
Nach § 23 KStG zahlen deutsche Kapitalgesellschaften 15 % Körperschaftsteuer zuzüglich 5,5 % Solidaritätszuschlag auf die Körperschaftsteuer.
Daraus ergibt sich eine Belastung von 15,825 % vor Gewerbesteuer.
Hinzu kommt die kommunale Gewerbesteuer.
Bei einem häufig verwendeten Hebesatz von 400 % beträgt die Gewerbesteuer 14 %, sodass sich eine Gesamtbelastung von ungefähr 29,825 % ergibt.
Dividenden und Gewinne aus der Veräußerung von Beteiligungen, die Kapitalgesellschaften erzielen, können nach den Beteiligungsregeln zu 95 % steuerfrei sein.
Für Portfoliodividenden gelten jedoch Mindestbeteiligungsanforderungen, und die gewerbesteuerliche Behandlung kann abweichen.
Bei Ausschüttungen an natürliche Personen entsteht anschließend eine zusätzliche Besteuerung auf Anteilseignerebene.
Unternehmensgruppen müssen unter anderem berücksichtigen:
- Verlustbeschränkungen;
- Zinsschranke;
- Verrechnungspreise;
- Quellensteuern;
- CFC-Regeln; und
- Pillar Two.
Eine im Ausland gegründete Gesellschaft kann in Deutschland steuerlich ansässig werden, wenn sich ihre tatsächliche Geschäftsleitung in Deutschland befindet.
Ausländische Einkünfte und Doppelbesteuerungsabkommen
Deutsche Steuerresidenten müssen ihr weltweites Einkommen erklären.
Doppelbesteuerungsabkommen vermeiden eine Doppelbesteuerung je nach Einkunftsart und Abkommen regelmäßig durch:
- Freistellung mit Progressionsvorbehalt; oder
- Anrechnung ausländischer Steuer.
Steuerfreies ausländisches Arbeitseinkommen kann über den Progressionsvorbehalt dennoch den deutschen Steuersatz auf andere Einkünfte erhöhen.
Ausländische Dividenden bleiben in Deutschland grundsätzlich steuerpflichtig, wobei ausländische Quellensteuer nur begrenzt angerechnet wird.
Bei ausländischen Immobilien kann je nach Doppelbesteuerungsabkommen entweder Freistellung mit Progressionsvorbehalt oder eine Steueranrechnung vorgesehen sein.
US-Staatsbürger und andere Personen mit fortbestehender Steuerpflicht in ihrem Herkunftsstaat benötigen häufig koordinierte Steuererklärungen in mehreren Ländern.
Die deutsche Wegzugsbesteuerung kann insbesondere Personen betreffen, die mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft halten und die gesetzlichen Voransässigkeitsvoraussetzungen erfüllen.
Beim Wegzug kann ein fiktiver Verkauf zum Marktwert angenommen werden. Zahlungsaufschub beziehungsweise Ratenregelungen richten sich nach dem jeweils geltenden Recht.
Für Investmentfonds und Betriebsvermögen können eigene Wegzugsregelungen bestehen.
Steuererklärung und Zahlung
Das Kalenderjahr entspricht dem Steuerjahr natürlicher Personen.
Nach den gesetzlichen Abgabefristen des § 149 AO gilt für die Einkommensteuererklärung 2025:
- 31. Juli 2026, wenn eine abgabepflichtige Person selbst einreicht;
- 1. März 2027, wenn ein Steuerberater die Erklärung erstellt, da der reguläre Termin Ende Februar 2027 auf einen Sonntag fällt.
Eine verpflichtende Steuererklärung für 2026, die ohne Berater eingereicht wird, ist grundsätzlich bis zum 31. Juli 2027 fällig.
Nicht jeder Arbeitnehmer muss eine Einkommensteuererklärung abgeben.
Eine Abgabepflicht besteht jedoch häufig beispielsweise bei:
- mehreren Arbeitgebern;
- bestimmten Steuerklassenkombinationen;
- nicht versteuerten Einkünften oberhalb gesetzlicher Grenzen;
- Lohnersatzleistungen unter Progressionsvorbehalt;
- selbstständiger Tätigkeit;
- Vermietungseinkünften; oder
- ausländischen Kapitalerträgen.
Eine freiwillige Arbeitnehmerveranlagung kann grundsätzlich bis zu vier Jahre rückwirkend eingereicht werden.
Steuererklärungen werden üblicherweise elektronisch über ELSTER eingereicht.
Das zuständige Finanzamt erlässt anschließend den Steuerbescheid.
Die reguläre Einspruchsfrist beträgt einen Monat nach der gesetzlich maßgeblichen Bekanntgabe. Der Bescheid sollte deshalb zeitnah geprüft werden.
Für Freiberufler, Vermieter und Anleger ohne laufenden Steuerabzug können vierteljährliche Einkommensteuer-Vorauszahlungen festgesetzt werden.
Die Zahlungsfrist einer konkreten Nachzahlung ist im Steuerbescheid angegeben.
Steuerliche Aspekte für Expats und international mobile Arbeitnehmer
Deutschland bietet kein allgemeines steuerliches Sonderregime für neu zuziehende Expats.
Ausländische Arbeitnehmer unterliegen den regulären Regeln zu Steueransässigkeit, Einkommensteuer und Sozialversicherung.
Doppelbesteuerungsabkommen enthalten häufig eine 183-Tage-Regel für Arbeitseinkommen.
Eine Steuerbefreiung hängt jedoch zusätzlich davon ab:
- wer wirtschaftlich als Arbeitgeber gilt; und
- ob die Vergütung von einer deutschen Betriebsstätte getragen wird.
Das bloße Unterschreiten von 183 Tagen reicht deshalb nicht aus.
Vom Arbeitgeber getragene Umzugskosten, vorübergehende Unterkunft, Heimfahrten und doppelte Haushaltsführung können unter den gesetzlichen Voraussetzungen steuerfrei erstattet oder steuerlich abgezogen werden.
Solche Leistungen müssen sachlich dokumentiert werden und werden nicht allein durch die Bezeichnung als „Expat-Zulage“ steuerfrei.
Vorübergehend nach Deutschland entsandte Arbeitnehmer aus EU-Staaten können mit einer A1-Bescheinigung im Sozialversicherungssystem ihres Heimatstaates verbleiben.
Aufenthaltsrechtliche Anmeldung und steuerliche Ansässigkeit sind voneinander getrennt.
Wesentliche steuerliche Vor- und Nachteile
Vorteile
- Jährlicher Sparer-Pauschbetrag von 1.000 € beziehungsweise 2.000 €.
- Teilfreistellungen bei Fonds zwischen 15 % und 80 %, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.
- Derzeit keine erhobene allgemeine Nettovermögensteuer.
- Private Kryptogewinne können nach mehr als einem Jahr Haltedauer steuerfrei sein.
- Private Immobiliengewinne können nach zehn Jahren oder bei entsprechender Eigennutzung steuerfrei sein.
- Umfangreiches Doppelbesteuerungsabkommensnetz und vergleichsweise vorhersehbare Steuerverwaltung.
Nachteile und wichtige Einschränkungen
- Reguläre Belastung vieler Kapitalerträge von 26,375 % vor Kirchensteuer.
- Keine allgemeine langfristige Steuerbefreiung für moderne Aktien- oder ETF-Anlagen.
- Die Vorabpauschale kann Fondsgewinne besteuern, obwohl weder Verkauf noch Barausschüttung erfolgt sind.
- Aktienverluste sind auf Aktiengewinne beschränkt.
- Sozialversicherungsbeiträge sind erheblich und reichen bis zu vergleichsweise hohen Beitragsbemessungsgrenzen.
- Kein breit nutzbares steuerfreies Wertpapierkonto nach ISA- oder PEA-Vorbild.
- Bei ausländischen Brokern sind manuelle Berechnungen nach deutschem Investmentsteuer- und Quellensteuerrecht erforderlich.
Für wen kann Deutschland geeignet sein?
Deutschland kann gut zu Arbeitnehmern passen, die Wert auf eine große und stabile Volkswirtschaft legen, ebenso zu langfristigen ETF-Anlegern, die mit dem Investmentsteuergesetz und der Vorabpauschale umgehen können, sowie zu Vorsorgesparern mit betrieblicher oder geförderter Altersvorsorge.
Auch private Kryptoanleger können von der einjährigen Haltefrist profitieren, sofern Transaktionen und Anschaffungszeitpunkte sauber dokumentiert sind.
Weniger geeignet ist Deutschland für Anleger, die sehr niedrige Dividendensteuern, steuerfreie langfristige Aktiengewinne oder ein einfaches steuerfreies Wertpapierkonto suchen.
Die Stärke des deutschen Systems liegt eher in seiner rechtlichen Struktur, Marktgröße und Vorhersehbarkeit als in einer besonders niedrigen Besteuerung von Kapitalanlagen.
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Haftungsausschluss
Dieser Leitfaden dient ausschließlich allgemeinen Informations- und Bildungszwecken und stellt keine individuelle steuerliche, rechtliche, buchhalterische oder Anlageberatung dar.
Die steuerliche Behandlung in Deutschland hängt unter anderem von Steueransässigkeit, Familienstand, Kirchenzugehörigkeit, Versicherungsstatus, Vermögensart, Wohnsitzgemeinde beziehungsweise Bundesland und dem anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen ab.
Gesetze und Verwaltungspraxis können sich ändern. Prüfen Sie deshalb Ihre konkrete Situation beim zuständigen Finanzamt oder lassen Sie sich von einem qualifizierten deutschen Steuerberater beraten, bevor Sie steuerlich relevante Entscheidungen treffen.
Iva Buće ist Wirtschaftswissenschaftlerin aus Kroatien mit Schwerpunkt auf digitalem Marketing und Logistik. Sie verbindet analytische Genauigkeit mit kreativer Kommunikation, um Themen wie Investieren und Finanzbildung verständlich zu machen. Bei Finorum schreibt sie über Finanzen, Märkte und den Einfluss von Technologie auf Anlagestrends in Europa.
Sources & References
Additional educational resources
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- Esth.bundesfinanzministerium.de — offizielle Einkommensteuertarif 2026
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- Erbschaft- und Schenkungsteuer
- Familienheimbefreiung des § 13 ErbStG
- gesetzlichen Abgabefristen des § 149 AO
- gesetzlichen Freibeträge
- Investmentsteuergesetz
- Sparer-Pauschbetrag
- § 9 AO
- § 19 UStG
- § 23 EStG
- § 23 KStG
- §§ 8 und 9 der Abgabenordnung