Guide fiscal Pays-Bas 2026 : Box 3, ETF et impôts

Les Pays-Bas n’appliquent généralement pas d’impôt classique sur les plus-values réalisées sur les actions, les ETF ou les cryptomonnaies détenus par des investisseurs particuliers. À la place, la plupart des actifs financiers sont imposés dans le cadre du Box 3, le régime néerlandais applicable à l’épargne et aux investissements (Belastingdienst, 2026).

Table of Contents

Pour les expatriés, salariés, travailleurs indépendants, nomades numériques et investisseurs particuliers, il est essentiel de comprendre que le système fiscal néerlandais répartit les revenus en différentes « boxes ». Les revenus du travail, les participations substantielles et les revenus de l’épargne ou des investissements ne sont pas imposés selon les mêmes règles.

Ce guide explique le fonctionnement de la fiscalité néerlandaise en 2026, notamment l’impôt sur le revenu, la fiscalité des investissements, des ETF et des dividendes, la TVA, les impôts immobiliers ainsi que les obligations déclaratives.

Aperçu de la fiscalité — Les principaux chiffres

Type d’impôt	Taux	Remarques
Impôt sur le revenu	35,75 % à 49,50 %	Taux progressifs du Box 1 pour les contribuables n’ayant pas atteint l’âge légal de l’AOW (Belastingdienst, 2026)
Impôt sur les plus-values	Aucun impôt spécifique	Les investissements privés sont généralement imposés dans le Box 3 (Belastingdienst, 2026)
Impôt sur les dividendes	15 %	Retenue à la source sur les dividendes néerlandais (Business.gov.nl, 2025)
Fiscalité des intérêts	Aucun taux distinct	Généralement imposés via le Box 3 (Belastingdienst, 2026)
TVA — taux normal	21 %	Taux normal de TVA (Government.nl, 2026)
Taux réduits de TVA	9 %, 0 %	Applicables à certains biens et services éligibles (Government.nl, 2026)
Cotisations sociales salariales	Prélevées sur salaire	Prélevées via le système de paie et d’assurance nationale (Belastingdienst, 2025/2026)
Cotisations sociales patronales	Prélevées sur salaire	Dépendent de la catégorie d’employeur et du type d’assurance (Belastingdienst, 2025/2026)
Impôt sur les sociétés	19 % / 25,8 %	19 % jusqu’à 200 000 € de bénéfices imposables, puis 25,8 % au-delà (Government.nl, 2026)
Impôt local / surtaxe	Aucune surtaxe générale	Les communes prélèvent leurs propres taxes
Fiscalité immobilière	OZB communal	Calculée sur la valeur WOZ ; taux variables selon la commune
Droits de succession	Oui	Les taux et exonérations dépendent du lien de parenté
Impôt sur la fortune	Aucun impôt autonome	Le Box 3 impose chaque année l’épargne et les investissements
Année fiscale	Année civile	Du 1er janvier au 31 décembre
Date limite de déclaration	Généralement le 1er mai	Après la fin de l’année fiscale, sauf prolongation
Administration fiscale	Belastingdienst	Administration fiscale et douanière néerlandaise

Résidence fiscale aux Pays-Bas

La résidence fiscale néerlandaise est déterminée sur la base de l’ensemble des faits et circonstances, et non uniquement selon un nombre de jours de présence.

L’administration fiscale examine notamment :

le lieu de résidence
le lieu de travail
les liens familiaux
la propriété ou la location d’un logement
le centre des intérêts économiques et sociaux

(Belastingdienst, 2026)

La règle des 183 jours intervient principalement dans le cadre des conventions fiscales internationales, notamment pour les revenus d’emploi. Elle ne constitue pas une règle interne permettant, à elle seule, de déterminer la résidence fiscale aux Pays-Bas.

Les résidents fiscaux sont généralement imposés sur leurs revenus mondiaux selon le système des trois « boxes ».

Les non-résidents sont, en principe, imposés uniquement sur certains revenus de source néerlandaise.

Lorsqu’une personne est considérée comme résidente fiscale de deux États, les conventions fiscales prévoient généralement des critères de départage fondés sur :

le foyer permanent
le centre des intérêts vitaux
le lieu de séjour habituel
la nationalité

Impôt sur le revenu aux Pays-Bas

Les revenus d’activité salariée et indépendante sont principalement imposés dans le Box 1.

Pour les contribuables n’ayant pas encore atteint l’âge de l’AOW, les taux applicables en 2026 sont les suivants :

Revenu imposable	Taux
Jusqu’à 38 883 €	35,75 %
De 38 883 € à 78 426 €	37,56 %
Plus de 78 426 €	49,50 %

Les premiers taux incluent, lorsque cela est applicable, les cotisations au régime national d’assurance (Belastingdienst, 2026).

Contrairement à certains pays européens, les Pays-Bas ne prévoient pas un abattement personnel universel.

Les contribuables peuvent toutefois bénéficier de plusieurs crédits d’impôt, notamment :

le crédit d’impôt général
le crédit d’impôt lié à l’activité professionnelle
le crédit d’impôt lié au cumul emploi-famille
le crédit d’impôt pour les personnes âgées

(Belastingdienst, 2026)

Exemple

Un salarié percevant un salaire brut annuel de 50 000 € est imposé en partie dans la deuxième tranche.

Son salaire net dépend notamment :

des retenues effectuées par l’employeur
des crédits d’impôt auxquels il a droit
des cotisations sociales
des cotisations retraite
de sa situation personnelle

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Impôt sur les plus-values : comment les Pays-Bas taxent les investissements

Fiscalité des actions et des ETF

Les Pays-Bas ne prélèvent généralement pas d’impôt distinct sur les plus-values réalisées par les particuliers lors de la vente :

d’actions
d’ETF
d’obligations
de cryptomonnaies
d’autres actifs détenus dans un portefeuille privé

Ces actifs sont généralement imposés dans le cadre du Box 3, consacré à l’épargne et aux investissements (Belastingdienst, 2026).

Pour les évaluations provisoires de 2026, l’abattement du Box 3 est fixé à :

59 357 € pour une personne seule
118 714 € pour des partenaires fiscaux

Les revenus du Box 3 sont imposés au taux de 36 % (Belastingdienst, 2026).

En pratique, la plupart des investisseurs néerlandais ne calculent donc pas leur impôt uniquement lors de la vente d’un actif.

Ils déclarent chaque année leurs avoirs et placements dans leur déclaration de revenus.

Le régime du Box 3 étant actuellement en cours de réforme, la méthode de calcul pourrait évoluer après 2026.

Contrairement aux systèmes classiques d’imposition des plus-values, les règles habituelles de report des moins-values ne s’appliquent généralement pas aux actifs détenus dans le Box 3.

Comme ce régime ne repose pas uniquement sur les plus-values effectivement réalisées, les pertes de portefeuille ne peuvent généralement pas être utilisées comme des moins-values classiques reportables.

ETF de capitalisation et ETF distributifs

Pour les investisseurs particuliers, les Pays-Bas ne prévoient pas de régime fiscal spécifique applicable aux ETF.

Les ETF UCITS, ETF de capitalisation, ETF distributifs et ETF étrangers sont généralement traités comme des actifs relevant du Box 3, sauf lorsqu’ils sont détenus dans le cadre d’une activité professionnelle ou d’une participation substantielle (Belastingdienst, 2026).

Les ETF de capitalisation ne sont pas soumis à un régime particulier de distribution fictive comparable à celui existant dans certains autres pays européens.

En pratique, les principales différences entre ETF de capitalisation et ETF distributifs concernent surtout :

la tenue des justificatifs
les retenues à la source sur les dividendes
la qualité des relevés fournis par le courtier

Fiscalité des dividendes et retenue à la source

Les sociétés néerlandaises appliquent généralement une retenue à la source de 15 % lors du versement de dividendes (Business.gov.nl, 2025).

Pour les résidents fiscaux néerlandais, cette retenue ne constitue pas nécessairement l’imposition définitive.

Le traitement fiscal final dépend notamment de la catégorie dans laquelle les actions sont imposées :

Box 2, lorsqu’il s’agit d’une participation substantielle
Box 3, pour les placements détenus dans un portefeuille privé

Les dividendes étrangers peuvent également être soumis à une retenue à la source dans leur pays d’origine.

Selon les conventions fiscales applicables et la réglementation néerlandaise, cette retenue étrangère peut, dans certains cas, ouvrir droit à un crédit d’impôt. Les investisseurs doivent toutefois conserver l’ensemble des justificatifs nécessaires.

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Comment déclarer ses revenus d’investissement aux Pays-Bas

Les revenus et les actifs financiers sont généralement déclarés dans le cadre de la déclaration annuelle d’impôt sur le revenu.

Étape 1 — Rassembler les relevés annuels

Téléchargez les relevés de vos banques, courtiers et plateformes d’investissement, notamment :

Interactive Brokers
DEGIRO
Trading 212
Saxo Bank
eToro
toute autre plateforme utilisée

Étape 2 — Vérifier vos revenus et vos placements

Contrôlez notamment :

les dividendes perçus
les intérêts
les retenues à la source étrangères
les soldes des comptes
la valeur de vos ETF
vos cryptomonnaies
les autres actifs financiers

Étape 3 — Compléter la déclaration annuelle

Les Pays-Bas ne prévoient généralement pas de formulaire spécifique pour les plus-values réalisées par les investisseurs particuliers.

Les actifs financiers sont habituellement déclarés dans la rubrique correspondant au Box 3.

Étape 4 — Déposer la déclaration

La déclaration peut être effectuée en ligne via Mijn Belastingdienst ou, lorsqu’elle est disponible, au moyen de l’application officielle de déclaration fiscale (Belastingdienst, 2026).

Étape 5 — Régler l’impôt dû

Le paiement doit être effectué avant la date figurant sur l’avis d’imposition.

La date limite de dépôt est généralement fixée au 1er mai suivant l’année fiscale. Une prolongation peut toutefois être demandée auprès de l’administration fiscale (Belastingdienst, 2026).

Fiscalité des investissements étrangers

Les résidents fiscaux néerlandais doivent déclarer leurs investissements étrangers, même lorsque ceux-ci sont détenus auprès d’un courtier situé hors des Pays-Bas.

Cela concerne notamment :

Interactive Brokers
DEGIRO
Trading 212
eToro
Saxo Bank
toute autre plateforme étrangère

Les actifs suivants sont généralement pris en compte dans le cadre du Box 3 :

actions étrangères
ETF étrangers
comptes bancaires
liquidités
obligations
cryptomonnaies

Les dividendes et intérêts étrangers peuvent également être soumis à une retenue à la source dans le pays d’origine.

Les erreurs déclaratives les plus fréquentes consistent à :

oublier certains comptes détenus auprès de courtiers étrangers
utiliser des conversions incorrectes en euros
ne pas conserver les justificatifs des retenues à la source étrangères
supposer que le courtier étranger transmet automatiquement toutes les informations au Belastingdienst

Autres impôts importants aux Pays-Bas

TVA

Les Pays-Bas appliquent un taux normal de TVA de 21 %.

Des taux réduits de 9 % et 0 % s’appliquent à certains biens et services répondant aux conditions prévues par la réglementation (Government.nl, 2026 ; Business.gov.nl, 2025).

Certains secteurs peuvent bénéficier d’une exonération de TVA, notamment :

les soins de santé
l’enseignement
les services financiers

Fiscalité immobilière

Les communes perçoivent une taxe foncière appelée OZB.

Elle est calculée sur la valeur WOZ du bien immobilier, les taux variant selon la commune.

Il n’existe donc pas de taux national unique de taxe foncière aux Pays-Bas.

La résidence principale est généralement traitée différemment des résidences secondaires ou des biens destinés à l’investissement.

Les résidences secondaires et les biens locatifs peuvent également être pris en compte dans le Box 3.

Successions et donations

Les Pays-Bas appliquent des droits de succession et des droits de donation.

Les taux ainsi que les exonérations varient selon le lien entre :

le défunt ou le donateur
le bénéficiaire

Les conjoints, partenaires, enfants, petits-enfants et personnes sans lien de parenté bénéficient chacun de règles spécifiques.

Impôt sur la fortune

Les Pays-Bas ne prélèvent pas d’impôt autonome sur le patrimoine.

Toutefois, le Box 3 soumet chaque année à l’impôt les actifs d’épargne et d’investissement lorsque leur valeur dépasse l’abattement applicable.

Pour de nombreux investisseurs, le Box 3 fonctionne donc comme un système d’imposition annuelle du patrimoine financier.

Fiscalité locale

Le système fiscal néerlandais ne prévoit :

aucune surtaxe communale générale sur le revenu
aucun impôt ecclésiastique

Les principales taxes locales comprennent notamment :

la taxe foncière — OZB
la taxe d’enlèvement des déchets
la redevance d’assainissement
d’autres prélèvements municipaux similaires

Avantages fiscaux et dispositifs d’investissement

Les Pays-Bas ne proposent pas de compte d’investissement bénéficiant d’un régime fiscal privilégié comparable à l’ISA britannique.

En revanche, certains dispositifs peuvent offrir des avantages fiscaux, notamment :

les régimes de retraite professionnels
certains produits d’épargne retraite agréés
certains investissements « verts »

Les investissements verts peuvent bénéficier d’un traitement favorable dans le Box 3, dans les limites prévues par la loi (Belastingdienst, 2026).

Ces avantages restent toutefois strictement encadrés et dépendent du produit concerné. Ils ne constituent pas un compte d’investissement exonéré d’impôt.

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Dates clés à retenir

Année fiscale : du 1er janvier au 31 décembre.
Date limite standard de dépôt de la déclaration : généralement le 1er mai suivant la fin de l’année fiscale.
Déclaration en ligne : disponible via Mijn Belastingdienst ou l’application officielle de déclaration fiscale.
Date limite de paiement : indiquée sur l’avis d’imposition adressé par le Belastingdienst.
Prolongation du délai de déclaration : une demande de report peut être introduite lorsque la déclaration ne peut pas être déposée dans les délais.
Relevés annuels des courtiers : généralement disponibles après la clôture de l’année ; il est recommandé de conserver l’ensemble des relevés bancaires et de courtage.

Les erreurs fiscales les plus fréquentes des investisseurs

Les erreurs les plus courantes sont notamment :

oublier de déclarer des dividendes étrangers
ne pas déclarer certains comptes détenus auprès de courtiers étrangers
omettre des ETF dans le Box 3
utiliser des taux de conversion en euros incohérents
ne pas conserver les justificatifs des retenues à la source étrangères
mal comprendre le fonctionnement du Box 3

Les investisseurs en cryptomonnaies doivent également garder à l’esprit que les crypto-actifs sont généralement considérés comme des actifs relevant du Box 3 lorsqu’ils sont détenus à titre privé.

Il n’existe pas de seuil d’exonération spécifique aux cryptomonnaies en dehors de l’abattement général applicable au Box 3.

Les Pays-Bas sont-ils fiscalement avantageux pour les investisseurs ?

Avantages

Aucun impôt distinct sur les plus-values pour la majorité des investisseurs particuliers.
Abattement applicable à l’épargne et aux investissements dans le Box 3.
Cadre réglementaire financier solide.
Large réseau de conventions fiscales internationales.
Système de retraite développé.

Inconvénients

Le Box 3 peut entraîner une imposition annuelle du patrimoine financier.
Les règles applicables sont complexes et font actuellement l’objet de réformes.
Le taux marginal du Box 1 est relativement élevé.
Les investissements détenus auprès de courtiers étrangers peuvent compliquer les obligations déclaratives.
Aucun compte d’investissement bénéficiant d’un régime fiscal comparable à un ISA britannique.

Profils d’investisseurs les mieux adaptés

Les Pays-Bas peuvent convenir particulièrement :

aux investisseurs de long terme en ETF
aux professionnels exerçant une activité internationale
aux investisseurs disposant d’un portefeuille diversifié
aux expatriés maîtrisant le fonctionnement du Box 3

En revanche, ils peuvent être moins adaptés aux investisseurs qui privilégient une fiscalité reposant uniquement sur les plus-values effectivement réalisées ou qui détiennent un patrimoine financier important soumis au Box 3.

Ressources associées

Outils fiscaux

Calculateur d’impôt sur les plus-values
Calculateur de fiscalité des ETF
Calculateur d’impôt sur les dividendes
Calculateur de salaire net

Guides d’investissement

Investir aux Pays-Bas
Les meilleurs courtiers aux Pays-Bas

Guides pays

Coût de la vie aux Pays-Bas
Salaire moyen aux Pays-Bas

Outils de comparaison

Carte comparative de la fiscalité dans l’Union européenne
Comparateur du coût de la vie
Calculateur de salaire net

Avertissement

Cet article est fourni uniquement à des fins générales d’information et de formation. Il ne constitue pas un conseil fiscal, juridique, comptable ou en investissement. Les règles fiscales peuvent évoluer et leur application dépend de la situation individuelle de chaque contribuable. Vérifiez toujours les exigences en vigueur auprès de l’administration fiscale compétente ou consultez un conseiller fiscal qualifié avant de prendre une décision financière ou d’investissement.

Guide fiscal Pays-Bas

Matias Buće

Matias Buće possède une formation formelle en droit administratif et plus de dix ans d’expérience dans l’étude des marchés mondiaux, du trading de devises et des finances personnelles. Sa formation juridique influence son approche de l’investissement, axée sur la réglementation, la structure et la gestion des risques. Sur Finorum, il écrit sur un large éventail de sujets financiers, allant des ETF européens aux stratégies pratiques de gestion financière pour les investisseurs du quotidien.