Guida fiscale Cipro 2026: cosa deve sapere ogni investitore

Ultimo aggiornamento: 5 settembre 2026

Cipro ha iniziato il 2026 con la più importante riforma fiscale degli ultimi anni. La soglia di reddito esente dall’imposta sul reddito delle persone fisiche è salita a 22.000, € l’aliquota dell’imposta sul reddito delle società è aumentata al 15%, è stato introdotto un nuovo regime dell’8% per la maggior parte delle plusvalenze su cripto-attività e sono stati introdotti per la prima volta diversi incentivi legati alla famiglia, all’abitazione e agli investimenti verdi. La Special Defence Contribution (SDC) sui redditi da locazione è stata abolita, mentre l’aliquota SDC sui dividendi provenienti da utili maturati dal 2026 è scesa al 5%.

Queste modifiche rafforzano l’attrattiva di Cipro, ma la formula spesso utilizzata secondo cui nel Paese «gli investimenti non sono tassati» è troppo generica. Le plusvalenze sui titoli sono generalmente esenti dall’imposta sul reddito, ma dividendi e interessi possono essere soggetti alla SDC per i residenti fiscali domiciliati a Cipro, mentre gran parte dei redditi passivi continua a essere soggetta ai contributi del General Healthcare System (GHS). Gli immobili situati a Cipro rientrano inoltre in un regime separato di imposta sulle plusvalenze con aliquota del 20%. Domicilio, residenza fiscale e natura giuridica del reddito sono quindi importanti quanto l’aliquota nominale.

Questa guida illustra le regole in vigore alla data sopra indicata per lavoratori dipendenti, investitori, locatori, freelance, imprenditori e persone che stanno valutando un trasferimento a Cipro.

Panoramica fiscale — i principali dati in sintesi

Voce fiscale	Trattamento 2026	Precisazione importante
Imposta sul reddito delle persone fisiche	0%–35%	Aliquote progressive; i primi 22.000 € di reddito imponibile sono esenti
Plusvalenze su titoli	Generalmente esenti	L’esenzione si applica ai «titoli» qualificati; le partecipazioni collegate a immobili ciprioti richiedono un’analisi separata
Imposta sulle plusvalenze immobiliari cipriote	20%	Si applica agli immobili situati a Cipro e alle relative società a prevalente componente immobiliare
Imposta sul reddito da dividendi	Esente	I dividendi sono esclusi dalla imposta ordinaria sul reddito delle persone fisiche
SDC sui dividendi	5%	Per persone fisiche residenti e domiciliate a Cipro e dividendi derivanti da utili maturati dal 2026; per utili maturati in anni precedenti possono continuare ad applicarsi regole transitorie al 17%
SDC sui dividendi per non-dom che soddisfano i requisiti	0%	Il GHS può comunque applicarsi
SDC sugli interessi passivi	Generalmente 17%	Aliquota del 3% per determinati strumenti di debito qualificati; i non-dom che soddisfano i requisiti sono generalmente esenti
Contributi a carico del dipendente	8,8% assicurazione sociale + 2,65% GHS	Assicurazione sociale e GHS hanno massimali contributivi distinti
Contributi a carico del datore di lavoro	8,8% assicurazione sociale + 2,90% GHS	Fondi e contributi aggiuntivi a carico del datore di lavoro possono aumentare sensibilmente il costo complessivo
Contributi dei lavoratori autonomi	16,6% assicurazione sociale + 4% GHS	L’assicurazione sociale è generalmente calcolata su redditi figurativi specifici per categoria
Plusvalenze su cripto-attività	8%	Regime speciale dal 2026 per cessioni qualificate di cripto-attività non acquisite tramite mining
Imposta sul reddito delle società	15%	Aumentata dal 12,5% il 1° gennaio 2026
IVA ordinaria	19%	Le aliquote ridotte comprendono 9%, 5% e 3%
Imposta immobiliare nazionale annuale	Nessuna	Possono comunque applicarsi tributi comunali, fognari e per la raccolta dei rifiuti
Imposta patrimoniale generale	Nessuna	Redditi e cessioni di attività possono comunque essere tassati
Imposta di successione	Nessuna	L’estate duty è stata abolita per i decessi avvenuti dal 1° gennaio 2000
Anno fiscale	Anno solare	1° gennaio–31 dicembre
Termine ordinario per la dichiarazione individuale	Generalmente 31 luglio	Nell’anno successivo, fatte salve eventuali proroghe ufficiali
Autorità fiscale	Cyprus Tax Department	Le dichiarazioni relative all’anno fiscale 2026 vengono presentate tramite Tax For All

Residenza fiscale

I residenti fiscali ciprioti sono generalmente tassati sul reddito mondiale. I non residenti sono invece normalmente tassati soltanto sui redditi prodotti a Cipro, fatte salve le esenzioni e le convenzioni contro le doppie imposizioni applicabili.

Una persona fisica può diventare residente in base a uno dei due criteri previsti dalla normativa interna.

Regola dei 183 giorni

Una persona che trascorre più di 183 giorni a Cipro durante un anno solare è fiscalmente residente a Cipro per quell’anno. Il giorno della partenza viene generalmente considerato trascorso fuori da Cipro, il giorno dell’arrivo viene considerato trascorso a Cipro, mentre un giorno in cui si arriva e si parte da Cipro viene conteggiato come giorno trascorso a Cipro.

Regola dei 60 giorni

Dal 2026, una persona fisica può acquisire la residenza fiscale in base alla regola dei 60 giorni quando sono soddisfatte tutte le condizioni seguenti:

• trascorre almeno 60 giorni a Cipro durante l’anno solare;
• non trascorre più di 183 giorni in nessun altro singolo Paese;
• svolge un’attività d’impresa a Cipro, lavora a Cipro oppure ricopre una carica in una società fiscalmente residente a Cipro e tale collegamento non viene interrotto durante l’anno;
• dispone a Cipro di un’abitazione permanente di proprietà o in locazione.

Una modifica importante introdotta nel 2026 ha eliminato la precedente condizione aggiuntiva secondo cui la persona non doveva essere fiscalmente residente in nessun altro Paese. Il criterio interno dei 60 giorni è quindi diventato più semplice da soddisfare, ma aumenta al tempo stesso la possibilità di una doppia residenza. Se anche un altro Stato considera la persona residente, occorre applicare i criteri della convenzione pertinente per risolvere la doppia residenza — generalmente abitazione permanente, centro degli interessi vitali, dimora abituale e cittadinanza. La regola aggiornata è descritta nella guida fiscale 2026 della Cyprus Securities and Exchange Commission.

La residenza fiscale non coincide con la residenza ai fini dell’immigrazione, la cittadinanza o il domicilio. Un permesso di soggiorno non determina da solo la residenza fiscale e la regola dei 60 giorni non costituisce un generico «regime fiscale per nomadi digitali»: è necessario un effettivo collegamento con Cipro tramite lavoro, attività d’impresa o una carica societaria.

Residenza e domicilio: perché la distinzione è importante

Lo status di «non-dom» non costituisce un criterio separato di residenza. Si tratta di uno status ai fini della SDC disponibile per un residente fiscale cipriota che non è considerato domiciliato a Cipro secondo tali regole. Può esentare dividendi e interessi passivi dalla SDC, ma non rende esenti stipendi, utili d’impresa, plusvalenze su immobili ciprioti, plusvalenze su cripto-attività o contributi GHS.

Il domicilio si basa sui concetti del diritto successorio cipriota, in particolare domicilio d’origine e domicilio di scelta. Anche chi possiede un domicilio d’origine estero viene generalmente considerato domiciliato a Cipro dopo essere stato fiscalmente residente nel Paese per almeno 17 dei 20 anni fiscali precedenti. Si applicano norme antiabuso e chi ha un domicilio d’origine cipriota deve rispettare condizioni più specifiche per poter acquisire lo status di non-dom.

In concreto, un nuovo residente che soddisfa i requisiti con domicilio d’origine estero può beneficiare dello status non-dom prima di raggiungere la soglia del domicilio presunto. L’agevolazione non è automatica per tutti e dovrebbe essere adeguatamente documentata. La guida del Tax Department su residenza fiscale e domicilio e la panoramica 2026 del Ministero delle Finanze sugli incentivi fiscali illustrano le regole. Dal 2026, alcune persone considerate domiciliate dopo 17 dei precedenti 20 anni fiscali possono inoltre scegliere un metodo alternativo di applicazione della SDC per due ulteriori periodi di cinque anni pagando l’importo previsto dalla normativa; per questo motivo l’espressione «fino a 17 anni» non descrive più in modo completo tutti i possibili casi.

Imposta sul reddito delle persone fisiche

Cipro applica aliquote progressive a stipendi, pensioni, redditi netti da locazione, redditi da lavoro autonomo e altri redditi inclusi nella base imponibile ordinaria. Dal 1° gennaio 2026 si applicano nuovi scaglioni:

Reddito imponibile annuo	Aliquota	Imposta nello scaglione	Imposta cumulativa
0–22.000 €	0%	0 €	0 €
22.001–32.000 €	20%	2.000 €	2.000 €
32.001–42.000 €	25%	2.500 €	4.500 €
42.001–72.000 €	30%	9.000 €	13.500 €
Oltre 72.000 €	35%	35% dell’eccedenza	13.500 € più il 35% dell’eccedenza

Gli scaglioni si applicano al reddito imponibile dopo le esenzioni e le deduzioni ammesse, non semplicemente alle entrate lorde. I dividendi e la maggior parte degli interessi passivi sono esenti dall’imposta sul reddito, ma possono essere soggetti a SDC e GHS. Le plusvalenze qualificate su titoli sono generalmente esenti, quelle relative a immobili ciprioti ricadono nell’imposta sulle plusvalenze e la maggior parte delle plusvalenze da cripto-attività non derivanti da mining è ora soggetta a un regime autonomo all’8%.

Il Cyprus Tax Department pubblica sia i nuovi scaglioni sia le regole dichiarative successive alla riforma nella propria pagina dedicata alla dichiarazione dei redditi delle persone fisiche.

Assicurazione sociale e contributi al General Healthcare System

L’imposta sul reddito rappresenta soltanto una delle trattenute applicate alla retribuzione. Dipendenti, datori di lavoro e lavoratori autonomi finanziano inoltre l’assicurazione sociale e il GHS.

Dipendenti e datori di lavoro

Contributo 2026	Dipendente	Datore di lavoro	Massimale principale
Social Insurance Fund	8,8%	8,8%	5.742 € mensili / 68.904 € annui
GHS	2,65%	2,90%	180.000 € di reddito annuo per contribuente
Redundancy Fund	—	1,2%	Massimale dell’assicurazione sociale
Human Resource Development Fund	—	0,5%	Massimale dell’assicurazione sociale
Social Cohesion Fund	—	2,0%	Nessun massimale contributivo dell’assicurazione sociale
Central Holiday Fund, salvo esenzione	—	Generalmente 8,0%	Le regole dipendono dall’organizzazione delle ferie

Il massimale mensile ufficiale dell’assicurazione sociale per il 2026 è confermato dai Cyprus Social Insurance Services. Il GHS viene calcolato separatamente dall’assicurazione sociale e ha un proprio limite annuo di 180.000 € applicabile ai redditi rilevanti. La guida ufficiale del Tax Department sul GHS conferma l’aliquota del 2,65% per dipendenti e redditi passivi, quella del 2,90% per il datore di lavoro e quella del 4% per i lavoratori autonomi. Dividendi, interessi e redditi da locazione possono quindi essere soggetti al contributo individuale GHS del 2,65% anche quando sono esenti dall’imposta sul reddito o dalla SDC.

Un datore di lavoro può essere esentato dal Central Holiday Fund quando applica un sistema di ferie approvato almeno altrettanto favorevole del regime previsto dalla legge. Il costo del lavoro a carico del datore non può quindi essere rappresentato con un’unica percentuale valida per tutte le imprese.

Lavoratori autonomi

I lavoratori autonomi versano generalmente contributi previdenziali del 16,6% su redditi assicurabili figurativi determinati in base alla categoria professionale, a cui si aggiunge la quota statale. In presenza dei requisiti di legge può essere possibile richiedere l’utilizzo del reddito effettivo. L’aliquota GHS per i lavoratori autonomi è pari al 4,0%, sempre entro il limite annuo di 180.000. € Le modalità e le scadenze contributive sono diverse da quelle applicabili alle buste paga dei dipendenti; la guida ufficiale Business in Cyprus illustra il quadro di registrazione.

Le regole di coordinamento UE/SEE e svizzere possono mantenere un lavoratore che si sposta tra Paesi nel sistema previdenziale di un solo Paese, spesso attraverso un certificato A1. Residenza fiscale e copertura previdenziale devono essere analizzate separatamente.

Esempio di calcolo dello stipendio

Supponiamo che un dipendente del settore privato percepisca 50.000 € lordi nel 2026, non disponga di deduzioni familiari o abitative, non riceva benefici in natura e sia interamente assicurato a Cipro.

Calcolo	Importo
Stipendio lordo	50.000,00 €
Assicurazione sociale del dipendente: 8,8%	4.400,00 €
GHS del dipendente: 2,65%	1.325,00 €
Reddito imponibile stimato	44.275,00 €
Imposta sul reddito: 0–22.000 €	0,00 €
Imposta sul reddito: successivi 10.000 € al 20%	2.000,00 €
Imposta sul reddito: successivi 10.000 € al 25%	2.500,00 €
Imposta sul reddito: restanti 2.275 € al 30%	682,50 €
Retribuzione netta annua stimata	39.092,50 €
Netto mensile medio stimato	3.257,71 €

La stima presuppone che l’assicurazione sociale e il GHS siano deducibili ai fini del calcolo del reddito imponibile da lavoro. Il calcolo effettivo della busta paga può variare per effetto di benefici accessori, fondi previdenziali, agevolazioni per la prima occupazione, deduzioni familiari, frequenza dei pagamenti e arrotondamenti. Per simulare un altro stipendio è possibile utilizzare il calcolatore Finorum dello stipendio netto a Cipro.

Franchigie, esenzioni e deduzioni

La riforma del 2026 ha introdotto deduzioni mirate anziché limitarsi ad aumentare la soglia esente. L’accesso dipende spesso dal reddito familiare, dalla residenza e dalla documentazione disponibile.

Deduzioni familiari

Per ciascun genitore o partner civile che soddisfa i requisiti, la deduzione dal reddito imponibile è generalmente pari a:

• 1.000 € per il primo figlio a carico;
• 1.250 € per il secondo;
• 1.500 € per il terzo e per ciascun ulteriore figlio a carico.

La deduzione viene raddoppiata per una famiglia monoparentale che soddisfa i requisiti. Si applicano limiti reddituali e la definizione legale di figlio a carico; non si tratta di un pagamento in denaro automatico.

Deduzioni per abitazione e investimenti verdi

Nel rispetto delle condizioni relative al reddito familiare e degli altri requisiti, ciascun coniuge, partner civile o persona single che soddisfa i requisiti può richiedere:

• fino a 2.000 € per interessi qualificati su un mutuo regolarmente rimborsato destinato all’acquisto o alla costruzione dell’abitazione principale a Cipro oppure per il canone pagato per l’abitazione principale a Cipro;
• fino a 1.000 € per spese in conto capitale qualificate destinate all’efficienza energetica dell’abitazione principale, a impianti per energie rinnovabili o sistemi di accumulo, nonché a veicoli elettrici che soddisfano i requisiti.

Gli eventuali contributi pubblici riducono la spesa che può beneficiare della deduzione. È necessario conservare contratti, prove dei pagamenti e la documentazione richiesta dal Tax Department.

Contributi, assicurazioni e donazioni

I contributi obbligatori all’assicurazione sociale e al GHS sono normalmente deducibili. Possono inoltre essere dedotti, entro i limiti previsti dalla legge, premi di assicurazione sulla vita qualificati e contributi a fondi pensione, previdenziali, sanitari e ad altri fondi approvati. I contributi ai fondi sanitari sono generalmente limitati al 2% del reddito lordo. L’insieme di determinate deduzioni è soggetto a un limite complessivo — comunemente pari al 50% del reddito dopo gli aggiustamenti precedenti — per cui la somma dei singoli limiti non genera una deduzione illimitata.

Le donazioni a enti di beneficenza autorizzati sono generalmente deducibili se adeguatamente documentate. La riforma 2026 riconosce inoltre determinate donazioni a istituzioni culturali approvate, entro un limite di 50.000. €

Esenzioni per la prima occupazione

Le persone che iniziano un’attività lavorativa a Cipro possono beneficiare di una delle esenzioni previste per i lavoratori provenienti dall’estero, in funzione della data di inizio, della precedente residenza estera, della remunerazione e delle norme che impediscono il cumulo. Le due forme più note sono:

• esenzione del 20% del reddito da lavoro, con un massimo di 8.550 € annui, per un periodo limitato; oppure
• esenzione del 50% per una prima occupazione qualificata a Cipro con remunerazione annua superiore a 55.000, € generalmente disponibile fino a 17 anni secondo il regime più recente.

Le precedenti regole basate sulla soglia di 100.000 € possono continuare ad applicarsi alle occupazioni che soddisfano i requisiti e sono iniziate sotto la normativa precedente. Queste esenzioni sono soggette a limitazioni reciproche e non costituiscono deduzioni liberamente selezionabili da qualsiasi lavoratore straniero. La dichiarazione ufficiale 2026 sulle deduzioni dei dipendenti illustra le richieste da effettuare tramite la gestione delle paghe.

Redditi da investimento

Plusvalenze su azioni e titoli

I profitti derivanti dalla cessione di titoli qualificati sono generalmente esenti dall’imposta sul reddito cipriota. La definizione è ampia e può comprendere azioni ordinarie, obbligazioni, debenture, founders’ shares e numerose quote di organismi di investimento collettivo. È uno dei principali motivi per cui Cipro viene considerata una giurisdizione favorevole per i portafogli finanziari ordinari.

L’esenzione dipende dalla definizione giuridica. Non deve essere automaticamente estesa a ogni contratto il cui valore replica un titolo, a qualsiasi attività tokenizzata o a operazioni che costituiscono un’effettiva attività di negoziazione professionale. È opportuno conservare conferme di acquisto, documentazione delle vendite, condizioni degli strumenti e prove della titolarità giuridica.

L’esenzione non prevale inoltre sull’imposta cipriota sulle plusvalenze quando il valore dell’attività è collegato a immobili situati a Cipro. Dal 2026, le azioni possono ricadere nelle regole sulle società a prevalente componente immobiliare quando almeno il 20% del loro valore di mercato deriva direttamente o indirettamente da immobili ciprioti, rispetto alla precedente soglia del 50%. Le azioni quotate su una borsa riconosciuta continuano a beneficiare di specifiche esclusioni. Per un non residente, una convenzione fiscale può modificare il risultato.

Per una stima è possibile utilizzare il calcolatore Finorum dell’imposta sulle plusvalenze a Cipro, verificando separatamente se l’attività rientra nella definizione di titolo o nelle regole relative agli immobili ciprioti.

Dividendi

I dividendi sono esenti dalla normale imposta sul reddito cipriota. Il trattamento ai fini della SDC dipende dalla residenza, dal domicilio e dagli utili da cui deriva la distribuzione; la guida del Tax Department sulla SDC conferma le aliquote successive alla riforma:

Beneficiario	SDC sui dividendi
Residente e domiciliato a Cipro; dividendo proveniente da utili maturati dal 1° gennaio 2026	5%
Residente a Cipro ma non-dom qualificato	0%
Persona fisica non residente	0%

La riforma non ha semplicemente trasformato tutti i dividendi pagati nel 2026 in dividendi soggetti al 5%. Il periodo di maturazione degli utili resta rilevante: distribuzioni provenienti da utili maturati prima del 2026 possono continuare a rientrare nel precedente regime del 17% per un residente domiciliato. Possono inoltre applicarsi disposizioni antiabuso a distribuzioni ritardate o riqualificate.

Il GHS è separato. Le persone fisiche fiscalmente residenti a Cipro, compresi i non-dom che non pagano la SDC, versano generalmente un contributo GHS del 2,65% sui dividendi entro il massimale annuo di 180.000. € Il Paese della fonte può inoltre applicare una ritenuta estera e occorre verificare l’eventuale convenzione applicabile.

Interessi e obbligazioni

Gli interessi passivi sono generalmente esenti dall’imposta sul reddito ma soggetti a SDC del 17% quando percepiti da una persona fisica fiscalmente residente e domiciliata a Cipro. I non-dom che soddisfano i requisiti e i non residenti sono generalmente esclusi dalla SDC. Un’aliquota SDC ridotta del 3% si applica a determinati titoli di Stato ciprioti o UE e ad alcuni strumenti di debito quotati qualificati.

Gli interessi maturati nell’ambito dell’ordinaria attività di un’impresa vengono generalmente trattati come reddito d’impresa soggetto alle regole dell’imposta sul reddito, anziché come reddito passivo soggetto alla SDC. La classificazione dipende quindi dall’attività e dal collegamento operativo, non semplicemente dalla denominazione utilizzata dalla banca. Un residente può inoltre essere soggetto al GHS del 2,65% sugli interessi entro il relativo limite annuo.

ETF e fondi di investimento

Non esiste un’imposta annuale basata sulla valutazione al valore di mercato semplicemente perché una persona fisica detiene un ETF ad accumulazione. Un incremento di valore non realizzato non è normalmente imponibile. La cessione o il rimborso di quote che rientrano nella definizione di titoli è generalmente esente dall’imposta sul reddito, salvo l’applicazione delle regole relative agli immobili ciprioti.

Le distribuzioni in contanti devono comunque essere classificate. Se costituiscono giuridicamente un dividendo, si applicano le regole SDC e GHS sui dividendi. Una classe ad accumulazione reinveste normalmente all’interno del fondo e non produce in quel momento un dividendo in denaro per l’investitore. La documentazione relativa al domicilio del fondo, alla forma giuridica e alle distribuzioni dovrebbe essere conservata, in particolare per fondi immobiliari o prodotti quotati non convenzionali.

Conti fiscalmente agevolati

Cipro non dispone di uno strumento di investimento di applicazione generale per gli investitori al dettaglio direttamente equivalente a un ISA britannico. Il principale vantaggio per gli investimenti deriva invece dall’esenzione delle plusvalenze sui titoli qualificati e dall’esenzione SDC per i non-dom, oltre alle agevolazioni applicabili a determinati fondi pensione, previdenziali e prodotti assicurativi autorizzati. Uno strumento di investimento fiscalmente agevolato estero non conserva automaticamente il trattamento di favore previsto dal Paese d’origine: forma giuridica e pagamenti sottostanti devono essere qualificati secondo il diritto cipriota.

Criptovalute

Dal 1° gennaio 2026, Cipro applica un’aliquota specifica dell’8% ai profitti derivanti dalla cessione di cripto-attività non acquisite tramite mining. Lo stesso regime speciale si applica sia alle persone fisiche sia alle società, come confermato dalla panoramica ufficiale del Ministero delle Finanze sugli incentivi fiscali.

Una cessione comprende una vendita contro valuta fiat e può comprendere uno scambio con un’altra cripto-attività, una donazione o l’utilizzo di criptovalute per acquistare beni, servizi o altre attività. L’incremento di valore di mercato non realizzato non è tassato. Se unità della stessa cripto-attività sono state acquistate in momenti differenti, il Tax Department richiede l’utilizzo del metodo FIFO: si considerano cedute per prime le unità acquistate per prime.

Le perdite possono compensare plusvalenze derivanti da altre cripto-attività dello stesso contribuente nello stesso anno. Non possono essere riportate agli anni successivi, trasferite mediante lo sgravio di gruppo (group relief) né compensate con stipendi, titoli, immobili o normali utili d’impresa. Il mining è escluso dal regime speciale dell’8% e segue le ordinarie regole dell’imposta sul reddito. Il Cyprus Tax Department conferma questi aspetti nelle proprie FAQ ufficiali 2026 sulle cripto-attività.

Esempio: plusvalenze realizzate su criptovalute pari a 18.000 € e perdite nello stesso anno pari a 5.000 € generano un guadagno netto su cripto-attività di 13.000 € e un’imposta di 1.040 € all’8%. Una perdita realizzata in un anno successivo non può essere dedotta da tale importo.

Staking, ricompense da prestiti, airdrop e token ricevuti in cambio di servizi possono generare reddito prima della successiva cessione; non bisogna presumere che il regime dell’8% elimini l’imposta dovuta al momento della ricezione originaria. È opportuno conservare cronologia dei portafogli digitali, ID delle transazioni, valori di mercato in euro, commissioni e documentazione del costo di acquisizione. Cipro ha dato attuazione a DAC8 dal 1° gennaio 2026, ampliando lo scambio automatico e gli obblighi di adeguata verifica relativi alle cripto-attività; si veda l’avviso DAC8 del Tax Department.

Redditi da locazione e immobili

Il reddito netto da locazione rientra nella base imponibile ordinaria soggetta alle aliquote progressive. Per gli edifici concessi in locazione, una persona fisica beneficia generalmente di una deduzione forfettaria pari al 20% del canone lordo relativo all’edificio, oltre agli ammortamenti fiscali ammissibili e agli interessi sostenuti per produrre il reddito. La deduzione non si applica necessariamente alla componente relativa al terreno o a qualsiasi tipologia di locazione.

Dal 2026 i redditi da locazione non sono più soggetti alla SDC. È stato quindi eliminato il precedente prelievo effettivo del 2,25% sul canone lordo applicato ai residenti domiciliati. Una persona fisica fiscalmente residente a Cipro continua tuttavia a pagare generalmente il GHS del 2,65% sul canone lordo, entro il limite annuo GHS di 180.000. €

Dal 1° luglio 2026, i canoni relativi a immobili situati a Cipro devono essere pagati tramite bonifico bancario, carta o un altro metodo elettronico riconosciuto. La pagina del Tax Department sui redditi da locazione illustra la regola sui pagamenti elettronici. Il calcolo effettivo deve comunque tenere conto delle deduzioni specifiche dell’immobile.

Plusvalenze sugli immobili ciprioti

L’imposta sulle plusvalenze è pari al 20% sui guadagni derivanti dalla cessione di immobili situati a Cipro e di determinate partecipazioni in società a prevalente componente immobiliare, indipendentemente dalla residenza del venditore, fatte salve convenzioni fiscali ed esenzioni previste dalla legge. La base imponibile non corrisponde semplicemente al 20% del prezzo di vendita: il costo di acquisto, le spese di miglioramento ammissibili, l’indicizzazione e i costi di cessione possono ridurre la plusvalenza.

Dal 2026 sono aumentate le esenzioni personali utilizzabili nel corso della vita:

Tipologia di cessione qualificata	Esenzione utilizzabile nel corso della vita nel 2026
Plusvalenza immobiliare generale	30.000 €
Terreno agricolo ceduto da un agricoltore	50.000 €
Abitazione principale che soddisfa i requisiti di utilizzo e superficie	150.000 €

Le esenzioni non sono cumulabili oltre un limite complessivo nell’arco della vita di 150.000. € Se parte dell’esenzione generale è già stata utilizzata, resta disponibile soltanto il saldo entro il limite complessivo. L’esenzione per l’abitazione principale richiede normalmente che il proprietario vi abbia abitato per almeno cinque anni — oppure dieci anni quando non si tratta della prima cessione di questo tipo — e si applica a un terreno fino a 1.500 metri quadrati. Il Tax Department riporta i nuovi importi nella propria guida sulle plusvalenze.

Cipro ha abolito l’imposta immobiliare nazionale annuale dal 2017. I proprietari possono tuttavia essere soggetti a tributi comunali, fognari e sui rifiuti, nonché a diritti del Land Registry collegati alle transazioni. Sull’acquisto di un nuovo immobile residenziale può applicarsi l’IVA in luogo dei diritti di trasferimento; l’IVA ridotta al 5% per un’abitazione principale che soddisfa i requisiti è soggetta a condizioni relative a superficie, valore, utilizzo e regole transitorie. Un immobile pubblicizzato come «tax free» non dovrebbe mai essere considerato automaticamente idoneo senza verificarne la situazione.

Imposta patrimoniale

Cipro non applica un’imposta generale annuale sul patrimonio netto. Le attività possono comunque generare imposta sul reddito, SDC, GHS, imposta sulle plusvalenze, tributi locali o imposte estere. L’assenza di una patrimoniale non elimina né gli obblighi di dichiarazione né le imposte applicate dal Paese in cui un’attività è localizzata.

Imposta di successione e donazione

Cipro non applica un’imposta di successione; il Tax Department conferma nella propria guida su persone decedute ed eredità che l’estate duty è stato abolito per i decessi avvenuti dal 1° gennaio 2000. Non esiste inoltre un’imposta generale autonoma sulle donazioni paragonabile a quella presente in molti Paesi dell’Europa continentale.

Ciò non significa che ogni trasferimento sia privo di costi fiscali. Le donazioni di immobili situati a Cipro possono essere soggette alle regole sulle plusvalenze, ai diritti del Land Registry e a esenzioni che dipendono dal rapporto tra le parti. La donazione di un bene situato all’estero può inoltre essere tassata nel Paese in cui il bene si trova, mentre il diritto successorio rimane distinto dalla fiscalità. Gli esecutori testamentari possono essere tenuti a ottenere un certificato di regolarità fiscale e a saldare le passività ancora in essere del defunto.

Lavoratori autonomi

Un imprenditore individuale o freelance paga generalmente l’imposta progressiva sul reddito calcolata sull’utile netto imponibile dell’attività, dopo la deduzione delle spese sostenute interamente ed esclusivamente per l’attività, degli ammortamenti fiscali e delle deduzioni personali. L’imposta provvisoria viene normalmente versata in due rate durante l’anno e successivamente conguagliata tramite autoliquidazione; una sottostima rilevante può comportare interessi o sanzioni.

L’assicurazione sociale dei lavoratori autonomi è generalmente pari al 16,6% dei redditi figurativi attribuiti alla relativa categoria professionale, mentre il GHS è pari al 4% entro il relativo massimale annuo. Può essere richiesta la registrazione presso il Tax Department, i Social Insurance Services e, quando applicabile, le autorità competenti in materia di IVA.

L’aliquota IVA ordinaria è pari al 19%, con aliquote ridotte del 9%, 5% e 3% per determinate operazioni e aliquota zero per specifiche transazioni; il Tax Department pubblica le aliquote IVA attualmente applicabili. La registrazione IVA diventa generalmente obbligatoria quando le operazioni imponibili superano 15.600 € nei 12 mesi precedenti oppure quando si prevede che superino tale soglia nei successivi 30 giorni; la guida ufficiale Business in Cyprus sulla registrazione fiscale e IVA illustra i principali casi. Soglie e regole separate si applicano agli acquisti intracomunitari e ai servizi transfrontalieri, per cui un fatturato limitato non esclude necessariamente l’obbligo di registrazione in presenza di operazioni internazionali.

Imposta sulle società

Dal 1° gennaio 2026, le società fiscalmente residenti a Cipro e le stabili organizzazioni cipriote pagano generalmente un’imposta sul reddito delle società del 15%, rispetto al precedente 12,5%. Il riepilogo governativo della riforma fiscale 2026 per le imprese conferma l’aliquota e le principali misure societarie. I profitti derivanti dalla cessione di titoli qualificati continuano a essere esenti, mentre il nuovo regime dell’8% si applica ai profitti da cessione di cripto-attività non derivanti da mining. Le plusvalenze collegate agli immobili ciprioti restano invece soggette al regime separato del 20%.

La riforma ha inoltre:

• abolito la distribuzione presunta dei dividendi (deemed dividend distribution) per gli utili maturati dal 2026 in poi;
• esteso il normale periodo di riporto delle perdite fiscali da cinque a sette anni;
• abolito l’imposta di bollo sui documenti stipulati dal 1° gennaio 2026;
• introdotto o modificato regole antiabuso e relative alle giurisdizioni a bassa imposizione;
• mantenuto incentivi come l’IP box qualificato e la deduzione degli interessi figurativi (notional interest deduction), nel rispetto delle relative condizioni.

Le società costituite a Cipro sono generalmente considerate residenti in base al criterio del luogo di costituzione, salvo che una convenzione fiscale attribuisca la residenza altrove; il criterio della gestione e del controllo continua inoltre a costituire una base autonoma di residenza. La mera organizzazione di riunioni del consiglio di amministrazione non crea artificialmente la sostanza richiesta. La guida del Tax Department sulla residenza societaria indica tra gli elementi rilevanti la gestione, le decisioni strategiche, la presenza degli amministratori, la gestione quotidiana, i registri e i contratti.

Cipro generalmente non applica ritenute ordinarie su dividendi, interessi e royalty corrisposti a non residenti, anche se i pagamenti relativi a diritti ciprioti e le nuove regole sulle giurisdizioni non cooperative o a bassa tassazione richiedono particolare attenzione. Sono inoltre rilevanti le direttive UE, la titolarità effettiva, i prezzi di trasferimento e le clausole antiabuso delle convenzioni.

Redditi esteri, pensioni e convenzioni contro le doppie imposizioni

Un residente a Cipro deve generalmente considerare i redditi mondiali da lavoro, locazione e attività d’impresa anche se il soggetto pagatore o l’attività si trovano all’estero. Dividendi e interessi passivi rimangono esclusi dall’imposta ordinaria sul reddito, ma possono essere soggetti a SDC e GHS secondo le regole illustrate sopra. Lo status non-dom elimina la SDC, non le eventuali ritenute estere né il GHS.

Il credito per imposte estere dipende dal diritto interno cipriota e dalla convenzione applicabile. Cipro dispone di un’ampia rete convenzionale, ma ciascun trattato attribuisce in modo differente il diritto di imposizione su stipendi, pensioni, immobili, redditi d’impresa e investimenti. È necessario conservare la prova delle imposte estere pagate e non presumere che l’intero importo estero sia automaticamente riconosciuto come credito.

Un residente che percepisce una pensione estera può scegliere annualmente tra il normale regime progressivo e un’aliquota speciale del 5% sulla parte di pensione superiore a 5.000 €, nel rispetto della convenzione applicabile. I primi 5.000 € sono esenti nel regime speciale. Vale la pena confrontare entrambi i metodi, poiché deduzioni e altri redditi possono modificare il risultato più favorevole.

Il lavoro da remoto può creare obblighi di gestione delle paghe e questioni societarie a Cipro anche quando il datore di lavoro è estero. Lo stipendio viene comunemente considerato prodotto nel luogo in cui l’attività viene fisicamente svolta; la negoziazione abituale di contratti o la gestione societaria da Cipro possono inoltre creare una stabile organizzazione o un rischio di residenza societaria.

Dichiarazione e pagamento

L’anno fiscale coincide con l’anno solare. A partire dall’anno fiscale 2026, le dichiarazioni delle persone fisiche vengono presentate in via elettronica tramite Tax For All, che sostituisce TAXISnet per questo scopo.

La riforma del 2026 ha ampliato notevolmente l’obbligo dichiarativo. Un residente fiscale cipriota deve generalmente presentare la dichiarazione se percepisce redditi rientranti nell’Income Tax Law, indipendentemente dall’età, oppure se ha un’età compresa tra 25 e 70 anni durante l’anno anche in assenza di reddito. Anche i non residenti con redditi ciprioti rientranti nella legge devono presentare la dichiarazione. Il Consiglio dei Ministri può esentare determinate categorie tramite decreto.

Il termine ordinario previsto dalla legge è il 31 luglio dell’anno successivo, salvo proroga. Di conseguenza, la dichiarazione relativa al 2026 è prevista per il 31 luglio 2027, salvo diverso decreto ufficiale. Non si tratta della scadenza relativa alla dichiarazione attualmente in corso: la dichiarazione individuale 2025 è stata ufficialmente prorogata al 31 ottobre 2026. Sia l’ampliamento dei soggetti obbligati sia la distinzione tra le scadenze sono confermati dal Tax Department.

Lavoratori autonomi e società possono essere tenuti a versare acconti d’imposta il 31 luglio e il 31 dicembre, a effettuare pagamenti finali tramite autoliquidazione, ad adempimenti relativi alle paghe e a dichiarazioni IVA durante l’anno. SDC e GHS relativi a redditi percepiti senza ritenuta cipriota possono inoltre richiedere autoliquidazione. La dichiarazione annuale non sostituisce un eventuale obbligo di pagamento precedente.

Considerazioni fiscali per espatriati e persone con mobilità internazionale

Cipro può essere particolarmente efficiente per determinati profili: un non-dom che soddisfa i requisiti che detiene titoli convenzionali e percepisce dividendi esteri può non pagare né imposta sul reddito né SDC su tali redditi, anche se possono continuare ad applicarsi GHS e ritenute estere. Anche l’esenzione del 50% per la prima occupazione può ridurre significativamente l’imposizione su uno stipendio che soddisfa i requisiti.

Tra le principali criticità figurano:

• considerare lo status non-dom come un’esenzione da tutte le imposte cipriote;
• dimenticare che il GHS si applica a numerose categorie di reddito passivo;
• presumere che un permesso di soggiorno dimostri automaticamente la residenza fiscale;
• trascurare la possibilità di doppia residenza dopo l’allentamento nel 2026 della regola dei 60 giorni;
• ignorare la provenienza degli utili maturati prima del 2026 nell’applicazione della nuova SDC del 5% sui dividendi;
• detenere immobili ciprioti tramite una società presumendo che l’esenzione sulle azioni elimini l’imposta immobiliare sulle plusvalenze del 20%;
• gestire una società straniera da Cipro senza valutare la residenza societaria o una possibile stabile organizzazione.

Residenza ai fini dell’immigrazione, residenza fiscale, domicilio e previdenza sociale dovrebbero essere analizzati separatamente prima di un trasferimento. Per confrontare i costi pratici è possibile utilizzare il confronto Finorum del costo della vita in Europa e il calcolatore Finorum di trasferimento in Europa.

Principali vantaggi e svantaggi

Vantaggi

• Una soglia personale esente di 22.000 € e nuovi scaglioni fiscali dal 2026.
• Esenzione dall’imposta sul reddito per le plusvalenze derivanti da titoli qualificati.
• Esenzione non-dom dalla SDC su dividendi e interessi passivi.
• Nessuna imposta generale sul patrimonio netto né imposta di successione.
• Nessuna imposta immobiliare nazionale annuale.
• Un regime definito dell’8% per la maggior parte delle plusvalenze da cessione di cripto-attività non derivanti da mining.
• Un’ampia rete di convenzioni fiscali, appartenenza all’UE e utilizzo dell’euro.

Svantaggi e aspetti da considerare

• Il reddito ordinario può essere soggetto a un’aliquota marginale del 35%.
• Residenza, domicilio, SDC e GHS costituiscono livelli distinti che possono essere facilmente confusi.
• Il GHS può applicarsi anche quando dividendi o interessi sono esenti sia dall’imposta sul reddito sia dalla SDC.
• Gli immobili ciprioti e le partecipazioni in società a prevalente componente immobiliare possono essere soggetti all’imposta sulle plusvalenze (CGT) del 20%, con una soglia immobiliare ampliata al 20% dal 2026.
• L’assicurazione sociale e i fondi a carico del datore di lavoro aumentano sensibilmente il costo del lavoro.
• La riforma del 2026 ha introdotto regole transitorie, in particolare per i dividendi provenienti da utili maturati negli anni precedenti.
• L’ampliamento dell’obbligo dichiarativo comporta che alcuni residenti debbano presentare la dichiarazione anche con reddito ridotto o nullo.

Guide e calcolatori Finorum correlati

• Investire a Cipro
• Guida fiscale Cipro 2026
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Avvertenza

Questa guida fornisce informazioni di carattere generale e non costituisce consulenza fiscale, legale, contabile, finanziaria, in materia di investimenti, previdenza sociale o immigrazione. Il trattamento fiscale cipriota dipende dalla residenza, dal domicilio, dalla posizione ai fini delle convenzioni, dalla forma giuridica e dalla fonte del reddito, dalla storia lavorativa, dalla situazione familiare e dalla documentazione disponibile. Le regole transitorie possono far sì che il trattamento di un pagamento ricevuto nel 2026 dipenda da un anno precedente. Prima di presentare una dichiarazione, trasferirsi a Cipro, distribuire utili societari o fare affidamento su un’esenzione, è opportuno verificare la normativa vigente e le indicazioni del Tax Department e rivolgersi a un professionista qualificato a Cipro.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Businessincyprus.gov.cy — guida ufficiale Business in Cyprus sulla registrazione fiscale e IVA
• Cysec.gov.cy — guida fiscale 2026 della Cyprus Securities and Exchange Commission
• Gov.cy — aliquote IVA attualmente applicabili
• avviso DAC8 del Tax Department
• Cyprus Tax Department
• FAQ ufficiali 2026 sulle cripto-attività
• guida del Tax Department sulla residenza societaria
• guida del Tax Department sulla SDC
• guida del Tax Department su residenza fiscale e domicilio
• guida sulle plusvalenze
• guida su persone decedute ed eredità
• guida ufficiale del Tax Department sul GHS
• pagina del Tax Department sui redditi da locazione
• panoramica ufficiale del Ministero delle Finanze sugli incentivi fiscali
• riepilogo governativo della riforma fiscale 2026 per le imprese
• Tax Department
• Tax For All

Additional educational resources

• Businessincyprus.gov.cy — guida ufficiale Business in Cyprus
• Gov.cy — dichiarazione ufficiale 2026 sulle deduzioni dei dipendenti
• Sisweb.mlsi.gov.cy — Cyprus Social Insurance Services