Guide fiscal de Chypre 2026 : tout ce que les investisseurs doivent savoir

Dernière mise à jour : 5 septembre 2026

L’année 2026 marque l’entrée en vigueur de la réforme fiscale la plus importante menée à Chypre depuis plusieurs années. La tranche de revenu exonérée d’impôt est passée à 22 000 €, le taux de l’impôt sur les sociétés a été relevé à 15 %, un nouveau régime à 8 % a été instauré pour la plupart des plus-values sur crypto-actifs et plusieurs nouvelles déductions familiales, immobilières et écologiques ont vu le jour. La Special Defence Contribution (SDC) sur les revenus locatifs a été supprimée, tandis que son taux sur les dividendes provenant de bénéfices réalisés à partir de 2026 a été abaissé à 5 %.

Ces changements renforcent l’attractivité fiscale de Chypre, mais l’affirmation souvent entendue selon laquelle « les investissements ne sont pas taxés » est trop générale. Les plus-values sur titres sont habituellement exonérées d’impôt sur le revenu, mais les dividendes et les intérêts peuvent être soumis à la SDC pour les résidents fiscaux domiciliés à Chypre. La plupart des revenus passifs restent également soumis aux cotisations au General Healthcare System (GHS), tandis que l’immobilier chypriote relève d’un régime distinct d’imposition des plus-values à 20 %. En pratique, le domicile, la résidence fiscale et la qualification juridique du revenu comptent donc autant que les taux affichés.

Ce guide présente les règles en vigueur à la date indiquée ci-dessus pour les salariés, investisseurs, propriétaires bailleurs, professionnels en freelance, dirigeants d’entreprise et personnes envisageant de s’installer à Chypre.

Vue d’ensemble de la fiscalité — Les principaux chiffres

Impôt ou prélèvement	Régime en 2026	Précisions importantes
Impôt sur le revenu des personnes physiques	0 %–35 %	Barème progressif ; les premiers 22 000 € de revenu imposable sont exonérés
Plus-values sur titres	Généralement exonérées	Concerne les « titles » éligibles ; les participations liées à l’immobilier chypriote nécessitent une analyse distincte
Impôt sur les plus-values immobilières chypriotes	20 %	S’applique aux biens immobiliers situés à Chypre et à certaines sociétés à prépondérance immobilière
Impôt sur le revenu applicable aux dividendes	Exonération	Les dividendes sont exclus de l’impôt ordinaire sur le revenu
SDC sur les dividendes	5 %	Pour les personnes résidentes et domiciliées à Chypre sur les dividendes provenant de bénéfices réalisés à partir de 2026 ; les anciennes règles transitoires à 17 % peuvent subsister
SDC sur les dividendes pour les non-doms éligibles	0 %	Le GHS peut néanmoins rester applicable
SDC sur les intérêts passifs	Généralement 17 %	Un taux de 3 % s’applique à certains instruments de dette éligibles ; les non-doms éligibles sont généralement exonérés
Cotisations du salarié	8,8 % de sécurité sociale + 2,65 % de GHS	La sécurité sociale et le GHS ont des plafonds de cotisation distincts
Cotisations de l’employeur	8,8 % de sécurité sociale + 2,90 % de GHS	D’autres fonds et prélèvements patronaux peuvent sensiblement augmenter le coût total
Cotisations des indépendants	16,6 % de sécurité sociale + 4 % de GHS	La sécurité sociale est généralement calculée sur un revenu théorique propre à la catégorie professionnelle
Plus-values sur crypto-actifs	8 %	Régime spécial applicable depuis 2026 aux cessions éligibles de crypto-actifs hors minage
Impôt sur les sociétés	15 %	Relevé de 12,5 % à compter du 1er janvier 2026
TVA au taux normal	19 %	Les taux réduits comprennent notamment 9 %, 5 % et 3 %
Impôt national annuel sur l’immobilier	Aucun	Des taxes municipales, d’assainissement et de collecte des déchets peuvent subsister
Impôt général sur la fortune nette	Aucun	Les revenus et les cessions d’actifs peuvent néanmoins être imposables
Droits de succession	Aucun	L’estate duty a été supprimé pour les décès intervenus à partir du 1er janvier 2000
Année fiscale	Année civile	Du 1er janvier au 31 décembre
Date limite de déclaration des particuliers	Généralement le 31 juillet	Année suivante, sous réserve de prolongations officielles
Administration fiscale	Cyprus Tax Department	Les déclarations relatives à l’année 2026 sont déposées via Tax For All

Résidence fiscale

Les résidents fiscaux chypriotes sont généralement imposés sur leurs revenus mondiaux. Les non-résidents ne sont en principe imposés que sur les revenus provenant de Chypre, sous réserve des exonérations et des conventions de double imposition applicables.

Une personne physique peut devenir résidente fiscale selon l’un des deux critères de droit interne.

La règle des 183 jours

Une personne passant plus de 183 jours à Chypre au cours d’une année civile est considérée comme résidente fiscale chypriote pour cette année. Le jour du départ est généralement considéré comme un jour passé hors de Chypre, tandis que le jour d’arrivée compte comme un jour passé à Chypre. Une arrivée et un départ intervenant le même jour comptent comme une journée passée à Chypre.

La règle des 60 jours

À partir de 2026, une personne peut devenir résidente fiscale selon la règle des 60 jours lorsque toutes les conditions suivantes sont remplies :

• elle passe au moins 60 jours à Chypre au cours de l’année civile ;
• elle ne passe pas plus de 183 jours dans un autre pays au cours de la même année ;
• elle exerce une activité professionnelle à Chypre, travaille à Chypre ou occupe une fonction dans une société résidente fiscale chypriote, sans que ce lien ne prenne fin pendant l’année ;
• elle dispose à Chypre d’un logement permanent, dont elle est propriétaire ou locataire.

Une modification importante entrée en vigueur en 2026 a supprimé l’ancienne condition supplémentaire imposant de ne pas être résident fiscal d’un autre État. Le test interne des 60 jours est donc plus facile à remplir, mais le risque de double résidence augmente. Lorsqu’un autre pays considère lui aussi la personne comme résidente, les critères de départage de la convention fiscale applicable — généralement le foyer d’habitation permanent, le centre des intérêts vitaux, séjour habituel et nationalité — doivent être examinés. La nouvelle règle est présentée dans le guide fiscal 2026 de la Cyprus Securities and Exchange Commission.

La résidence fiscale ne doit pas être confondue avec le droit au séjour, la citoyenneté ou le domicile. Un titre de séjour ne suffit pas, en lui-même, à établir la résidence fiscale. De même, la règle des 60 jours ne constitue pas un régime fiscal général destiné aux nomades numériques : un véritable lien professionnel, commercial ou de direction avec Chypre est requis.

Résidence et domicile : une distinction essentielle

Le statut de « non-dom » n’est pas un test de résidence distinct. Il s’agit d’un statut applicable à la SDC dont peut bénéficier un résident fiscal chypriote qui n’est pas considéré comme domicilié à Chypre aux fins de cette contribution. Il peut permettre d’exonérer les dividendes et les intérêts passifs de SDC, mais il n’exonère ni les salaires, ni les bénéfices professionnels, ni les plus-values sur l’immobilier chypriote, ni les gains sur crypto-actifs, ni les cotisations GHS.

La notion de domicile repose sur les concepts du droit successoral chypriote, en particulier le domicile d’origine et le domicile de choix. Même une personne ayant un domicile d’origine étranger est généralement réputée domiciliée à Chypre lorsqu’elle a été résidente fiscale chypriote pendant au moins 17 des 20 années fiscales précédentes. Des règles anti-abus existent, tandis qu’une personne ayant un domicile d’origine chypriote doit satisfaire à des conditions particulières pour pouvoir revendiquer le statut de non-dom.

Concrètement, un nouvel arrivant éligible ayant un domicile d’origine étranger peut bénéficier du statut non-dom avant d’atteindre le seuil à partir duquel il est réputé domicilié à Chypre. Ce statut n’est pas automatique et doit être correctement documenté. Les instructions du Tax Department sur la résidence fiscale et le domicile ainsi que la présentation 2026 des incitations fiscales du ministère des Finances expliquent ces règles. Depuis 2026, certaines personnes considérées comme domiciliées après 17 années de résidence au cours des 20 années précédentes peuvent également opter pour un autre mode d’application de la SDC pendant deux périodes supplémentaires de cinq ans moyennant le paiement du montant prévu. L’expression « jusqu’à 17 ans » ne décrit donc plus à elle seule toutes les situations possibles.

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chypre applique un barème progressif aux salaires, aux pensions, aux bénéfices locatifs, aux revenus d’activité indépendante et aux autres revenus compris dans l’assiette ordinaire. De nouvelles tranches sont applicables depuis le 1er janvier 2026 :

Revenu annuel imposable	Taux	Impôt dans la tranche	Impôt cumulé
0 €–22 000 €	0 %	0 €	0 €
22 001 €–32 000 €	20 %	2 000 €	2 000 €
32 001 €–42 000 €	25 %	2 500 €	4 500 €
42 001 €–72 000 €	30 %	9 000 €	13 500 €
Au-delà de 72 000 €	35 %	35 % de l’excédent	13 500 € + 35 % de l’excédent

Ces tranches s’appliquent au revenu imposable, après application des exonérations et des déductions auxquelles le contribuable a droit, et non simplement aux montants bruts encaissés. Les dividendes et la plupart des intérêts passifs sont exonérés d’impôt sur le revenu, mais peuvent être soumis à la SDC et au GHS. Les plus-values sur titres éligibles sont généralement exonérées, les plus-values immobilières chypriotes relèvent du régime distinct d’impôt sur les plus-values (capital gains tax), tandis que la plupart des gains sur crypto-actifs hors minage bénéficient désormais de leur propre régime à 8 %.

Le Cyprus Tax Department publie les nouvelles tranches ainsi que les règles déclaratives issues de la réforme sur sa page consacrée à la déclaration d’impôt des particuliers.

Sécurité sociale et General Healthcare System

L’impôt sur le revenu n’est qu’une partie des prélèvements sur les rémunérations. Salariés, employeurs et travailleurs indépendants financent également la sécurité sociale et le General Healthcare System.

Salariés et employeurs

Cotisation 2026	Salarié	Employeur	Principal plafond
Social Insurance Fund	8,8 %	8,8 %	5 742 € par mois / 68 904 € par an
GHS	2,65 %	2,90 %	180 000 € de revenu annuel par cotisant
Redundancy Fund	—	1,2 %	Plafond de sécurité sociale
Human Resource Development Fund	—	0,5 %	Plafond de sécurité sociale
Social Cohesion Fund	—	2,0 %	Aucun plafond lié à celui de la sécurité sociale
Central Holiday Fund, sauf exonération	—	Généralement 8,0 %	Dépend des modalités relatives aux congés

Le plafond mensuel officiel de sécurité sociale pour 2026 est confirmé par les Cyprus Social Insurance Services. Les cotisations au GHS sont calculées séparément et soumises à un plafond annuel distinct de 180 000 € pour l’ensemble des revenus concernés. Les instructions officielles relatives au GHS confirment les taux de 2,65 % pour le salarié et les revenus passifs, de 2,90 % pour l’employeur et de 4 % pour les indépendants. Les dividendes, les intérêts et les loyers peuvent donc être soumis à une cotisation au GHS de 2,65 % même lorsqu’ils sont exonérés d’impôt sur le revenu ou de SDC.

Un employeur peut être exonéré de cotisation au Central Holiday Fund lorsqu’il applique un régime de congés approuvé au moins aussi favorable que le régime légal. Le coût patronal ne peut donc pas être résumé par un pourcentage unique pour toutes les entreprises.

Travailleurs indépendants

Les indépendants acquittent généralement des cotisations de sécurité sociale de 16,6 % sur une assiette théorique de cotisation déterminée selon leur catégorie professionnelle, l’État ajoutant sa propre contribution. Il peut être possible, sous certaines conditions, de demander l’utilisation du revenu réel. Le taux de cotisation au GHS des indépendants est de 4 %, dans la limite du plafond annuel de 180 000 €. Les modalités et les échéances diffèrent de celles applicables aux salariés. Le guide officiel Business in Cyprus présente les principales règles d’inscription.

La coordination de la sécurité sociale au sein de l’UE, de l’EEE et de la Suisse peut permettre à un travailleur mobile de rester affilié à un seul régime national, notamment au moyen d’un certificat A1. Résidence fiscale et affiliation à la sécurité sociale doivent être analysées séparément.

Exemple de salaire

Prenons le cas d’un salarié du secteur privé percevant 50 000 € brut en 2026, sans déduction familiale ou immobilière, sans avantage en nature et entièrement affilié à Chypre.

Calcul	Montant
Salaire brut	50 000,00 €
Sécurité sociale du salarié : 8,8 %	4 400,00 €
GHS du salarié : 2,65 %	1 325,00 €
Revenu imposable estimé	44 275,00 €
Impôt : 0 €–22 000 €	0,00 €
Impôt : 10 000 € suivants à 20 %	2 000,00 €
Impôt : 10 000 € suivants à 25 %	2 500,00 €
Impôt : 2 275 € restants à 30 %	682,50 €
Salaire net annuel estimé	39 092,50 €
Salaire net mensuel moyen estimé	3 257,71 €

Cette estimation suppose que les cotisations de sécurité sociale et au GHS sont déductibles pour déterminer le revenu imposable lié à l’emploi. Le résultat réel peut varier selon les avantages en nature, les fonds de prévoyance, les exonérations liées à un premier emploi, les déductions familiales, la fréquence de versement de la rémunération et les arrondis. Pour tester une autre rémunération, utilisez le calculateur Finorum du salaire net à Chypre.

Abattements, exonérations et déductions

La réforme de 2026 a introduit plusieurs déductions ciblées plutôt que de simplement relever le seuil d’exonération. L’éligibilité dépend souvent du revenu familial, du lieu de résidence et des justificatifs disponibles.

Déductions familiales

Pour chaque parent ou partenaire civil éligible, la déduction du revenu imposable est généralement de :

• 1 000 € pour le premier enfant à charge ;
• 1 250 € pour le deuxième ;
• 1 500 € pour le troisième enfant à charge et chacun des suivants.

La déduction est doublée pour une famille monoparentale répondant aux conditions. Des plafonds de revenu et une définition légale de l’enfant à charge s’appliquent. Il ne s’agit pas d’un versement automatique en espèces.

Déductions liées au logement et à la transition écologique

Sous réserve des conditions liées au revenu du ménage et des autres critères prévus, chaque époux, partenaire civil ou personne célibataire éligible peut demander :

• jusqu’à 2 000 € pour les intérêts éligibles d’un prêt classé comme performant utilisé pour acheter ou construire la résidence principale située à Chypre, ou pour le loyer payé au titre d’une résidence principale à Chypre ;
• jusqu’à 1 000 € pour certaines dépenses d’investissement liées à l’efficacité énergétique de la résidence principale, aux énergies renouvelables, aux systèmes de stockage et aux véhicules électriques éligibles.

Les aides publiques déjà reçues diminuent les dépenses éligibles. Les demandes doivent être étayées par les contrats, les justificatifs de paiement et les autres documents exigés par le Tax Department.

Cotisations, assurances et dons

Les cotisations obligatoires de sécurité sociale et de GHS sont normalement déductibles. Les primes d’assurance-vie ainsi que certaines contributions à des régimes de pension, à des fonds de prévoyance, à des fonds médicaux et à des dispositifs similaires agréés peuvent également être déduites dans les limites légales. Les cotisations à un fonds médical sont généralement plafonnées à 2 % du revenu brut. L’ensemble de certaines déductions est lui-même plafonné — souvent à 50 % du revenu après les ajustements précédents — de sorte que l’addition des plafonds individuels ne crée pas un avantage illimité.

Les dons à des organismes caritatifs agréés sont généralement déductibles sous réserve de justificatifs. La réforme de 2026 reconnaît également certains dons à des institutions culturelles agréées, avec une limite de 50 000 €.

Exonérations liées au premier emploi

Les personnes commençant à travailler à Chypre peuvent bénéficier de l’une des exonérations spécifiques accordées aux nouveaux salariés étrangers, selon la date de début d’emploi, la résidence antérieure à l’étranger, le niveau de rémunération et les règles empêchant le cumul des avantages. Les deux dispositifs les plus connus sont :

• une exonération de 20 % du revenu salarial, plafonnée à 8 550 € par an et applicable pendant une période limitée ; ou
• une exonération de 50 % pour certains premiers emplois à Chypre dont la rémunération annuelle dépasse 55 000 €, généralement applicable pendant une période maximale de 17 ans dans le cadre du régime le plus récent.

Les anciennes règles liées au seuil de 100 000 € peuvent continuer à s’appliquer à certains emplois commencés sous l’ancien régime. L’articulation de ces exonérations est encadrée et ne constituent pas des déductions librement accessibles à tous les salariés étrangers. La déclaration officielle 2026 relative aux déductions des salariés précise les modalités applicables à la paie.

Revenus d’investissement

Plus-values sur actions et titres

Les bénéfices provenant de la cession de titles éligibles sont généralement exonérés de l’impôt chypriote sur le revenu. La définition est large et peut notamment inclure les actions ordinaires, les obligations, les debentures, les parts de fondateur ainsi que de nombreuses parts d’organismes de placement collectif. C’est cette règle qui contribue à la réputation de Chypre comme juridiction favorable aux portefeuilles financiers classiques.

L’exonération repose toutefois sur la définition juridique de l’instrument. Elle ne doit pas être étendue automatiquement à tous les contrats dont la valeur suit celle d’un titre, à tous les actifs tokenisés ou à une activité constituant en réalité un commerce de titres. Les confirmations d’achat et de vente, les conditions des instruments et les preuves de propriété juridique doivent être conservées.

L’exonération n’écarte pas non plus l’impôt chypriote sur les plus-values lorsque la valeur de l’investissement est liée à un bien immobilier situé à Chypre. Depuis 2026, des actions peuvent relever des règles relatives aux sociétés à prépondérance immobilière lorsqu’au moins 20 % de leur valeur de marché provient directement ou indirectement de biens immobiliers chypriotes, contre un seuil de 50 % auparavant. Les actions cotées sur une bourse reconnue restent soumises à des exclusions particulières. Pour un non-résident, une convention fiscale peut modifier le résultat.

Utilisez le calculateur Finorum de l’impôt sur les plus-values à Chypre pour effectuer une estimation, tout en vérifiant séparément si l’actif constitue juridiquement un « title » ou relève des règles relatives à l’immobilier chypriote.

Dividendes

Les dividendes sont exonérés de l’impôt ordinaire sur le revenu à Chypre. Leur traitement au titre de la SDC dépend de la résidence, du domicile et de l’année au cours de laquelle les bénéfices distribués ont été réalisés. Les instructions du Tax Department sur la SDC confirment les taux applicables depuis la réforme :

Bénéficiaire	SDC sur le dividende
Résident et domicilié à Chypre ; dividende provenant de bénéfices réalisés à partir du 1er janvier 2026	5 %
Résident chypriote bénéficiant du statut non-dom	0 %
Personne physique non résidente	0 %

La réforme n’a pas transformé tous les dividendes versés en 2026 en dividendes taxés à 5 %. Les règles transitoires imposent de retracer l’origine des bénéfices : les distributions provenant de bénéfices réalisés avant 2026 peuvent rester soumises à l’ancien régime de 17 % pour un résident domicilié à Chypre. Des règles anti-abus peuvent également s’appliquer lorsque les distributions sont retardées ou requalifiées.

Le GHS constitue un prélèvement distinct. Une personne physique résidente fiscale de Chypre acquitte généralement 2,65 % de GHS sur les dividendes dans la limite du plafond annuel de 180 000 €, y compris lorsqu’elle bénéficie du statut non-dom et ne paie aucune SDC. Une retenue à la source étrangère peut également s’appliquer dans le pays d’origine du dividende ; les conventions fiscales doivent alors être vérifiées.

Intérêts et obligations

Les intérêts passifs sont généralement exonérés de l’impôt sur le revenu mais soumis à une SDC de 17 % lorsqu’ils sont perçus par une personne résidente et domiciliée à Chypre. Les non-doms éligibles et les non-résidents sont généralement exonérés de SDC. Un taux réduit de 3 % s’applique à certains titres publics de Chypre ou de l’UE et à certains instruments de dette cotés remplissant les conditions.

Les intérêts générés dans le cadre normal d’une activité professionnelle sont généralement traités comme des revenus commerciaux soumis à l’impôt sur le revenu plutôt que comme des intérêts passifs soumis à la SDC. La qualification dépend donc de l’activité et du lien avec l’exploitation, et non seulement de l’intitulé utilisé par la banque. Un résident peut également être redevable de 2,65 % de GHS sur les intérêts dans la limite du plafond annuel.

ETF et fonds d’investissement

Il n’existe pas de taxation annuelle spéciale à la valeur de marché simplement parce qu’un particulier détient un ETF capitalisant. Une plus-value latente n’est normalement pas imposable. La cession ou le rachat de parts répondant à la définition des « titles » est généralement exonéré de l’impôt sur le revenu, sauf lorsque les règles relatives à l’immobilier chypriote interviennent.

Une distribution en espèces doit néanmoins être qualifiée juridiquement. Si elle constitue un dividende, les règles relatives à la SDC et au GHS sur les dividendes s’appliquent. Pour les parts capitalisantes, les revenus sont normalement réinvestis au sein du fonds, sans versement de dividende en espèces à l’investisseur à ce moment-là. Le domicile du fonds, sa forme juridique et les documents relatifs aux distributions doivent être conservés, notamment pour les fonds immobiliers ou certains produits cotés atypiques.

Comptes bénéficiant d’avantages fiscaux

Chypre ne dispose pas d’une enveloppe d’investissement destinée aux particuliers directement comparable à l’ISA britannique. Son avantage fiscal repose principalement sur l’exonération des plus-values sur les « titles » éligibles et, pour les personnes concernées, sur l’exonération de SDC liée au statut non-dom, ainsi que sur certains régimes de retraite, fonds de prévoyance et produits d’assurance.

Une enveloppe fiscale étrangère ne conserve pas automatiquement, après l’installation à Chypre, l’exonération dont elle bénéficie à l’étranger. Sa forme juridique et les paiements sous-jacents doivent être qualifiés selon le droit chypriote.

Cryptomonnaies

Depuis le 1er janvier 2026, Chypre applique un taux spécifique d’impôt sur le revenu de 8 % aux bénéfices issus de la cession de crypto-actifs qui n’ont pas été acquis par minage. Ce régime particulier s’applique aussi bien aux particuliers qu’aux sociétés, comme le confirme la présentation officielle des incitations fiscales du ministère des Finances.

Une cession comprend une vente contre une monnaie fiduciaire et peut également inclure un échange contre un autre crypto-actif, une donation ou l’utilisation d’une cryptomonnaie pour acquérir un bien, un service ou un autre actif. Les hausses de valeur non réalisées ne sont pas taxées. Lorsqu’une même cryptomonnaie a été acquise à différentes dates, le Tax Department exige l’utilisation de la méthode FIFO : les unités les plus anciennes sont réputées cédées en premier.

Les pertes peuvent être imputées sur les gains provenant d’autres crypto-actifs du même contribuable au cours de la même année. Elles ne peuvent pas être reportées sur les années suivantes, transférées au titre d’un régime de groupe ni imputées sur un salaire, des titres, un bien immobilier ou un bénéfice professionnel ordinaire. Le minage est exclu du régime spécial à 8 % et relève des règles ordinaires de l’impôt sur le revenu. Le Cyprus Tax Department confirme ces éléments dans sa FAQ officielle 2026 consacrée à la fiscalité des crypto-actifs.

Exemple : 18 000 € de gains réalisés sur des crypto-actifs et 5 000 € de pertes sur crypto-actifs au cours de la même année donnent un bénéfice net de 13 000 €. L’impôt au taux de 8 % s’élève à 1 040 €. Une perte réalisée au cours d’une année ultérieure ne peut pas être déduite rétroactivement de ce gain.

Le staking, les prêts de crypto-actifs, les airdrops et les jetons reçus en rémunération de services peuvent générer un revenu avant leur cession ultérieure. Le régime à 8 % ne doit donc pas être interprété comme supprimant toute imposition lors de la réception initiale. Il convient de conserver les historiques de portefeuilles, les identifiants de transactions, les valeurs de marché en euros, les frais et les preuves d’acquisition. Chypre a mis en œuvre DAC8 à compter du 1er janvier 2026, ce qui élargit les règles de diligence et d’échange automatique d’informations concernant les crypto-actifs. Voir l’avis DAC8 du Tax Department.

Revenus locatifs et immobilier

Les bénéfices locatifs entrent dans l’assiette ordinaire soumise au barème progressif de l’impôt sur le revenu. Pour les bâtiments mis en location, une personne physique bénéficie généralement d’une déduction forfaitaire égale à 20 % du loyer brut correspondant au bâtiment, à laquelle peuvent s’ajouter certains amortissements et intérêts engagés pour générer le revenu locatif. Cette déduction ne s’applique pas nécessairement à la partie correspondant au terrain ni à tous les types de location.

Depuis 2026, les revenus locatifs ne sont plus soumis à la SDC. L’ancienne charge effective de 2,25 % du loyer brut pour les résidents domiciliés est donc supprimée. Une personne physique résidente fiscale de Chypre continue néanmoins à acquitter 2,65 % de GHS sur le revenu locatif brut, dans la limite du plafond annuel de 180 000 €.

À partir du 1er juillet 2026, les loyers relatifs aux biens immobiliers situés à Chypre doivent être réglés par virement bancaire, carte ou autre moyen électronique reconnu. La page du Tax Department consacrée aux revenus locatifs précise cette obligation. Utilisez le calculateur Finorum d’impôt sur les revenus locatifs en Europe pour simuler l’imposition, tout en gardant à l’esprit que les déductions liées au bien nécessitent des données propres à chaque situation.

Plus-values sur l’immobilier chypriote

L’impôt sur les plus-values est de 20 % lors de la cession de biens immobiliers situés à Chypre et de certaines participations dans des sociétés à prépondérance immobilière, indépendamment de la résidence du vendeur, sous réserve des exonérations légales et conventionnelles. L’impôt dû ne correspond pas simplement à 20 % du prix de vente : le coût d’acquisition, certaines dépenses d’amélioration, l’indexation et les frais de cession admissibles réduisent l’assiette imposable.

Les abattements personnels utilisables sur l’ensemble de la vie ont été relevés à partir de 2026 :

Type de cession éligible	Abattement à vie en 2026
Plus-value immobilière générale	30 000 €
Terrain agricole cédé par un agriculteur	50 000 €
Résidence principale remplissant les conditions d’occupation et de superficie	150 000 €

Ces montants ne sont pas cumulables au-delà d’un plafond global à vie de 150 000 €. Si une partie de l’abattement général a déjà été utilisée, seul le solde restant jusqu’au plafond global peut être mobilisé. L’exonération relative à la résidence principale exige normalement une occupation par le propriétaire pendant au moins cinq ans — ou dix ans lorsqu’il ne s’agit pas de la première cession de ce type — et concerne un terrain pouvant atteindre 1 500 m². Le Tax Department présente les nouveaux montants dans ses instructions relatives aux plus-values.

Chypre a supprimé son impôt national annuel sur les biens immobiliers à compter de 2017. Les propriétaires peuvent néanmoins continuer à supporter des taxes municipales, des frais d’assainissement, des taxes sur les déchets et des frais du Land Registry liés à certaines transactions. Lors de l’achat d’un logement neuf, la TVA peut s’appliquer à la place des droits de mutation. Le taux réduit de TVA de 5 % pour une résidence principale éligible dépend de critères relatifs à la superficie, à la valeur, à l’usage du logement et aux règles transitoires. Une annonce présentant un bien comme « exonéré de taxes » ne doit jamais être considérée comme suffisante sans vérification de son historique.

Impôt sur la fortune

Chypre n’applique pas d’impôt général annuel sur la fortune nette. Les actifs peuvent néanmoins donner lieu à de l’impôt sur le revenu, à de la SDC, à des cotisations au GHS, à de l’impôt sur les plus-values, à des taxes locales ou à des impôts étrangers. L’absence d’impôt sur la fortune ne supprime ni les obligations déclaratives ni les prélèvements exigés par le pays dans lequel un actif est situé.

Droits de succession et de donation

Chypre n’applique pas de droits de succession. Le Tax Department confirme que l’estate duty a été supprimé pour les décès intervenus à partir du 1er janvier 2000 dans ses instructions relatives aux personnes décédées et aux successions. Il n’existe pas non plus de taxe générale autonome sur les donations comparable à celles appliquées dans de nombreux pays d’Europe continentale.

Une transmission n’est toutefois pas nécessairement exempte de coûts fiscaux. Les donations de biens immobiliers situés à Chypre peuvent relever des règles de l’impôt sur les plus-values, des frais du Land Registry et d’exonérations dépendant du lien familial. La donation d’un actif situé à l’étranger peut également être taxée dans cet autre pays. Le droit successoral doit en outre être distingué de la fiscalité. Les exécuteurs testamentaires peuvent toujours être tenus d’obtenir une attestation fiscale et de régler les dettes fiscales du défunt.

Travailleurs indépendants

Un entrepreneur individuel ou un professionnel en freelance acquitte généralement l’impôt progressif sur son bénéfice professionnel net après déduction des dépenses engagées entièrement et exclusivement pour l’activité, des amortissements fiscaux et des déductions personnelles. Des acomptes sont normalement payés en deux échéances pendant l’année puis régularisés par auto-évaluation. Des intérêts ou pénalités peuvent s’appliquer lorsque l’estimation provisoire a été sensiblement sous-évaluée.

Les cotisations sociales des indépendants sont généralement calculées au taux de 16,6 % sur les revenus théoriques attribués à leur catégorie professionnelle, tandis que le GHS s’élève à 4 % dans la limite de son plafond annuel. Une inscription auprès du Tax Department, des Social Insurance Services et, lorsque cela est nécessaire, des autorités de TVA peut être requise.

Le taux normal de TVA est de 19 %, avec des taux réduits de 9 %, 5 % et 3 % pour certaines opérations et un taux de 0 % pour certaines transactions spécifiques. Le Tax Department publie les taux de TVA en vigueur. L’immatriculation à la TVA devient généralement obligatoire lorsque les opérations taxables dépassent 15 600 € au cours des douze mois précédents ou devraient dépasser ce montant au cours des trente jours suivants. Le guide officiel Business in Cyprus sur l’immatriculation fiscale et à la TVA détaille les principaux cas. Des règles spécifiques s’appliquent aux acquisitions intracommunautaires et aux services transfrontaliers ; un faible chiffre d’affaires ne suffit donc pas toujours à éviter une immatriculation obligatoire.

Impôt sur les sociétés

Depuis le 1er janvier 2026, les sociétés résidentes de Chypre et les établissements stables chypriotes sont généralement soumis à un impôt sur les sociétés de 15 %, contre 12,5 % auparavant. La présentation gouvernementale de la réforme fiscale 2026 pour les entreprises confirme ce taux et les principales mesures applicables aux personnes morales. Les bénéfices provenant de la cession de « titles » éligibles restent exonérés, tandis que le nouveau régime à 8 % s’applique aux gains sur crypto-actifs hors minage. Les plus-values liées à l’immobilier chypriote restent quant à elles soumises au régime distinct à 20 %.

La réforme a également :

• supprimé le mécanisme de distribution réputée de dividendes pour les bénéfices réalisés à compter de 2026 ;
• porté la période ordinaire de report des pertes fiscales de cinq à sept ans ;
• supprimé le droit de timbre sur les documents conclus à partir du 1er janvier 2026 ;
• introduit ou modifié certaines règles anti-abus et relatives aux juridictions à faible fiscalité ;
• maintenu certains avantages tels que l’IP box éligible et la notional interest deduction, sous réserve de conditions précises.

Les sociétés constituées à Chypre sont généralement résidentes fiscales selon le critère du lieu de constitution, sauf lorsqu’une convention attribue leur résidence à un autre État. La direction et le contrôle constituent également un critère indépendant de résidence. La seule tenue formelle de réunions du conseil d’administration à Chypre ne suffit pas à créer une substance réelle. Les instructions du Tax Department relatives à la résidence fiscale des sociétés citent notamment la gestion, les décisions stratégiques, la présence des administrateurs, la gestion quotidienne, les archives et les contrats parmi les éléments à prendre en compte.

Chypre n’applique généralement pas de retenue à la source sur les dividendes, les intérêts et les redevances ordinaires versés à des non-résidents, même si les paiements liés à certains droits chypriotes ou les nouvelles règles visant les juridictions non coopératives ou à faible fiscalité nécessitent une attention particulière. Les directives européennes, la notion de bénéficiaire effectif, les prix de transfert et les clauses anti-abus des conventions peuvent également intervenir.

Revenus étrangers, pensions et conventions de double imposition

Un résident chypriote prend généralement en compte ses revenus mondiaux provenant d’un emploi, d’un bien immobilier ou d’une activité professionnelle, même lorsque le payeur ou l’actif est situé à l’étranger. Les dividendes et les intérêts passifs restent exonérés de l’impôt ordinaire sur le revenu, mais peuvent relever de la SDC et du GHS comme indiqué précédemment. Le statut non-dom supprime la SDC, mais pas nécessairement les retenues prélevées dans l’État de source ni les cotisations GHS.

Le mécanisme d’élimination de la double imposition, par crédit d’impôt ou exonération, dépend du droit chypriote et de la convention fiscale concernée. Chypre dispose d’un réseau étendu de conventions, mais chacune répartit différemment le droit d’imposer les salaires, pensions, revenus immobiliers, bénéfices professionnels et revenus d’investissement. Les justificatifs de l’impôt étranger doivent être conservés ; il ne faut pas supposer que la totalité d’un prélèvement étranger pourra automatiquement être imputée.

Un résident percevant une pension étrangère peut choisir chaque année entre le barème progressif ordinaire et un régime spécial prévoyant un taux de 5 % sur la fraction de pension dépassant 5 000 €, sous réserve des règles conventionnelles. Les premiers 5 000 € sont exonérés dans le cadre de cette méthode spéciale. Il est donc utile de comparer les deux options, car les déductions et autres revenus peuvent influer sur le choix le plus avantageux.

Le télétravail peut générer des obligations de paie et des conséquences fiscales à Chypre même lorsque l’employeur est situé à l’étranger. Le salaire est généralement rattaché au lieu où les fonctions sont physiquement exercées. Des négociations contractuelles ou des fonctions de direction exercées régulièrement depuis Chypre peuvent également entraîner un risque d’établissement stable ou de résidence fiscale d’une société.

Déclaration et paiement

L’année fiscale correspond à l’année civile. À compter de l’année fiscale 2026, les déclarations des personnes physiques sont déposées en ligne via Tax For All, qui remplace TAXISnet pour cette procédure.

La réforme de 2026 a considérablement augmenté le nombre de personnes soumises à une obligation déclarative. Un résident fiscal chypriote doit généralement déposer une déclaration lorsqu’il perçoit un revenu relevant de l’Income Tax Law, quel que soit son âge, ou lorsqu’il est âgé de 25 à 70 ans au cours de l’année, même sans revenu. Les non-résidents percevant des revenus chypriotes relevant de la loi doivent eux aussi déclarer. Le Conseil des ministres peut toutefois dispenser certaines catégories de cette obligation par décret.

La date légale de dépôt est fixée au 31 juillet de l’année suivante, sous réserve de prolongation officielle. Les déclarations concernant l’année 2026 doivent donc, en principe, être déposées au plus tard le 31 juillet 2027, sauf changement décidé par les autorités. Il ne faut pas confondre cette échéance avec celle de la déclaration actuellement en cours : le délai de dépôt de la déclaration individuelle relative à 2025 a officiellement été prolongé jusqu’au 31 octobre 2026. L’élargissement des obligations déclaratives et cette distinction entre les différentes échéances sont confirmés par le Tax Department.

Les indépendants et les sociétés peuvent avoir des acomptes d’impôt provisoires à payer le 31 juillet et le 31 décembre, des paiements définitifs par auto-évaluation ainsi que des obligations de paie et de TVA réparties tout au long de l’année. La SDC et le GHS dus sur des revenus reçus sans retenue chypriote peuvent également devoir être déclarés directement par le contribuable. Le dépôt de la déclaration annuelle ne remplace pas une échéance de paiement antérieure.

Expatriés et personnes à mobilité internationale

La fiscalité chypriote peut être particulièrement avantageuse pour certains profils. Un non-dom éligible détenant des titres financiers classiques et percevant des dividendes étrangers peut, par exemple, ne supporter ni impôt sur le revenu ni SDC sur ces éléments, même si le GHS et les retenues fiscales étrangères peuvent rester applicables. L’exonération de 50 % accordée à certains premiers emplois peut également réduire fortement l’imposition d’un salaire éligible.

Parmi les pièges les plus fréquents figurent :

• considérer le statut non-dom comme une exonération de tous les impôts chypriotes ;
• oublier que le GHS s’applique à de nombreuses catégories de revenus passifs ;
• supposer qu’un permis de séjour suffit à démontrer la résidence fiscale ;
• négliger le risque de double résidence après l’assouplissement de la règle des 60 jours en 2026 ;
• appliquer automatiquement le nouveau taux de SDC de 5 % aux dividendes sans vérifier si les bénéfices ont été réalisés avant ou après 2026 ;
• placer un bien immobilier chypriote dans une société en supposant que l’exonération des actions supprime automatiquement l’impôt sur les plus-values de 20 % ;
• diriger une société étrangère depuis Chypre sans examiner la résidence de la société ou le risque d’établissement stable.

Le droit de séjour, la résidence fiscale, le domicile et la sécurité sociale doivent être analysés séparément avant un déménagement. Pour replacer la fiscalité dans son contexte économique, consultez également le coût de la vie à Chypre en 2026 et le comparatif Finorum du coût de la vie en Europe.

Principaux avantages et inconvénients

Avantages

• Une tranche personnelle exonérée de 22 000 € et un nouveau barème fiscal depuis 2026.
• Exonération d’impôt sur le revenu des plus-values sur les « titles » éligibles.
• Exonération de SDC sur les dividendes et les intérêts passifs pour les non-doms éligibles.
• Aucun impôt général sur la fortune nette ni droits de succession.
• Aucun impôt national annuel sur les biens immobiliers.
• Un régime clair à 8 % pour la plupart des gains issus de cessions de crypto-actifs hors minage.
• Un vaste réseau de conventions fiscales, l’appartenance à l’Union européenne et l’utilisation de l’euro.

Inconvénients et points de vigilance

• Le taux marginal d’imposition des revenus ordinaires peut atteindre 35 %.
• Résidence, domicile, SDC et GHS constituent des niveaux distincts qu’il est facile de confondre.
• Le GHS peut s’appliquer même lorsque les dividendes ou les intérêts sont exonérés d’impôt sur le revenu et de SDC.
• L’immobilier chypriote et les participations dans des sociétés à prépondérance immobilière peuvent être soumis à une imposition de 20 %, avec un seuil de 20 % de valeur immobilière depuis 2026.
• Les cotisations sociales et les contributions aux autres fonds patronaux augmentent sensiblement le coût de l’emploi.
• La réforme de 2026 comporte des règles transitoires, notamment pour les dividendes provenant d’anciens bénéfices.
• L’élargissement de l’obligation déclarative signifie que certains résidents doivent désormais déposer une déclaration même avec peu ou pas de revenus.

Guides et calculateurs Finorum associés

• Investir à Chypre
• Guide fiscal de Chypre
• Salaire moyen à Chypre
• Coût de la vie à Chypre
• Calculateur de l’impôt sur les plus-values à Chypre
• Calculateur du salaire net à Chypre
• Calculateur d’impôt sur les revenus locatifs en Europe
• Comparatif du coût de la vie en Europe

Avertissement

Ce guide fournit des informations générales et ne constitue pas un conseil fiscal, juridique, comptable ou financier, ni un conseil en investissement, en matière de sécurité sociale ou d’immigration adapté à une situation individuelle. Le traitement fiscal chypriote dépend notamment de la résidence, du domicile, de la convention fiscale applicable, de la forme juridique et de la source des revenus, de l’historique professionnel, de la situation familiale et des justificatifs disponibles. Les règles transitoires peuvent faire dépendre le traitement d’un paiement reçu en 2026 d’une année antérieure. Vérifiez toujours la législation en vigueur et les instructions du Tax Department et, si nécessaire, consultez un professionnel qualifié à Chypre avant de déposer une déclaration, de vous installer dans le pays, de distribuer des bénéfices de société ou de vous prévaloir d’une exonération.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Businessincyprus.gov.cy — guide officiel Business in Cyprus sur l’immatriculation fiscale et à la TVA
• Cysec.gov.cy — guide fiscal 2026 de la Cyprus Securities and Exchange Commission
• Gov.cy — avis DAC8 du Tax Department
• Cyprus Tax Department
• FAQ officielle 2026 consacrée à la fiscalité des crypto-actifs
• instructions du Tax Department relatives à la résidence fiscale des sociétés
• instructions du Tax Department sur la résidence fiscale et le domicile
• instructions du Tax Department sur la SDC
• instructions officielles relatives au GHS
• instructions relatives aux personnes décédées et aux successions
• instructions relatives aux plus-values
• page du Tax Department consacrée aux revenus locatifs
• présentation gouvernementale de la réforme fiscale 2026 pour les entreprises
• présentation officielle des incitations fiscales du ministère des Finances
• taux de TVA en vigueur
• Tax Department
• Tax For All

Additional educational resources

• Businessincyprus.gov.cy — guide officiel Business in Cyprus
• Gov.cy — déclaration officielle 2026 relative aux déductions des salariés
• Sisweb.mlsi.gov.cy — Cyprus Social Insurance Services