Slovakian luovutusvoittoverolaskuri 2026

Kuinka paljon veroa voisit maksaa myydessäsi sijoituksen Slovakiassa?

Finorumin Slovakian luovutusvoittoverolaskuri arvioi yksityishenkilöiden osakkeista, arvopapereista, kryptovaluutasta ja kiinteistöistä saamien voittojen verotusta.

Valitse omaisuuserä ja syötä sen hankintameno, myyntihinta, omistusaika ja vähennyskelpoiset kulut. Laskuri arvioi veronalaisen voiton, tuloveron ja veron jälkeen jäljelle jäävät nettomyyntitulot.

Slovakiassa on merkittäviä verovapautuksia tietyille sijoituksille. Säännellyllä markkinalla kaupankäynnin kohteena olevat vaatimukset täyttävät arvopaperit voivat tulla täysin verovapaiksi vuoden jälkeen, kun taas yksityisen kiinteistön myyntitulot ovat yleensä verovapaita viiden vuoden jälkeen. Omaisuuseriä, jotka eivät täytä verovapautuksen ehtoja, verotetaan tavallisesti muina tuloina progressiivisilla verokannoilla.

Luovutusvoittoveron toiminta Slovakiassa

Slovakiassa ei sovelleta erillistä yleistä luovutusvoittoverokantaa. Veronalaiset yksityiset voitot sisältyvät yleensä henkilökohtaiseen tuloverojärjestelmään.

Peruslaskelma on:

Veronalainen voitto = Myyntitulot − Hankintameno − Vähennyskelpoiset kulut − Sovellettava verovapautus

8 §:n mukaisiksi muiksi tuloiksi luokitellut veronalaiset voitot lisätään verovelvollisen asianomaisiin tuloihin ja verotetaan progressiivisilla henkilökohtaisilla tuloverokannoilla.

Vuoden 2026 sovellettavat yleiset verokannat ovat:

• 19 % asianomaisesta veropohjasta 43 983,32 euroon asti
• 25 % osuudesta 43 983,32 eurosta 60 349,21 euroon
• 30 % osuudesta 60 349,21 eurosta 75 010,32 euroon
• 35 % 75 010,32 euroa ylittävästä osuudesta.

Veronalaisen voiton lopullinen verokanta riippuu siten verovelvollisen muista tuloista. Laskuri voi tarvita käyttäjän vuotuiset veronalaiset tulot oikean rajaveroasteen määrittämiseksi.

Listattujen arvopaperien yhden vuoden verovapautus

Slovakiassa on merkittävä verovapautus vaatimukset täyttäville osakkeille, ETF:ille ja muille arvopapereille, jotka on hyväksytty kaupankäynnin kohteeksi säännellyllä markkinalla tai vastaavalla ulkomaisella säännellyllä markkinalla.

Myyntitulot voivat olla täysin verovapaita, kun molemmat ehdot täyttyvät:

• hankinnan ja myynnin välillä on kulunut yli vuosi
• arvopaperin säännellylle markkinalle hyväksymisen ja myynnin välillä on kulunut yli vuosi.

Molempien aikarajojen on täytyttävä.

Sijoittaja on voinut esimerkiksi omistaa osakkeen kolme vuotta, mutta jos osake hyväksyttiin säännellylle markkinalle vasta kuusi kuukautta ennen myyntiä, verovapautusta ei sovelleta.

Verovapautus on tarkoitettu yksityisomistuksessa oleville sijoituksille. Sitä ei yleensä sovelleta, jos arvopaperit ovat kuuluneet verovelvollisen liiketoiminnan varoihin.

Se voi myös jäädä soveltamatta tiettyihin arvopapereihin, jotka on saatu vaatimukset täyttävinä muina kuin rahamääräisinä työsuhde-etuina 31. joulukuuta 2023 jälkeen.

Mikä on säännelty markkina?

Kaikki sijoitusalustat ja kaupankäynnin kohteena olevat välineet eivät täytä säänneltyä markkinaa koskevan arvopaperin edellytyksiä.

Verovapautusta sovelletaan yleensä, kun itse arvopaperi on hyväksytty kaupankäynnin kohteeksi:

• Slovakian säännellyllä markkinalla
• toisen EU-maan säännellyllä markkinalla
• vastaavalla ulkomaisella säännellyllä markkinalla.

Omaisuuserän saatavuus verkkovälittäjän kautta ei yksin osoita edellytysten täyttymistä. Vain yksityisillä markkinoilla, tietyissä vaihtoehtoisissa kauppapaikoissa tai markkinoiden ulkopuolisissa järjestelyissä myytävät osakkeet eivät välttämättä täytä ehtoa.

Sijoittajien tulisi tarkistaa kauppapaikan oikeudellinen asema ja säilyttää todisteet hankintapäivästä sekä arvopaperin markkinalle hyväksymisestä.

500 euron verovapautus

Jos säännellyn markkinan täyttä yhden vuoden verovapautusta ei sovelleta, käytettävissä voi olla erillinen enintään 500 euron vuotuinen verovapautus.

Verovapautusta sovelletaan yleensä tiettyjen muiden tulojen yhteenlaskettuun nettotulokseen, mukaan lukien tietyt voitot seuraavista:

• arvopaperit
• optiot
• rajavastuuyhtiöiden osuuksien luovutukset
• tiettyjen yhteisöjen jäsenosuudet.

Jos vaatimukset täyttävä nettovoitto on enintään 500 euroa, se voi olla kokonaan verovapaa. Jos se ylittää 500 euroa, veropohjaan sisällytetään vain 500 euron ylittävä osa.

Esimerkiksi:

Myyntitulot: 12 450 euroa

Hankintameno ja vähennyskelpoiset kulut: 10 580 euroa

Voitto ennen verovapautusta: 1 870 euroa

Vuotuinen verovapautus: 500 euroa

Veronalainen voitto: 1 370 euroa

500 euron raja voi olla yhteinen tiettyjen muiden tulolajien, kuten vaatimukset täyttävien vuokra- ja satunnaisten tulojen, kanssa. Se ei välttämättä ole erillinen 500 euron vähennys jokaiselle kaupalle tai omaisuuslajille.

Tiettyihin vanhempiin arvopapereihin voidaan soveltaa siirtymäsäännösten verovapautuksia, joihin sisältyy historiallinen 925,95 euron määrä. Laskuri olettaa tavanomaisen 500 euron verovapautuksen, ellei käyttäjä valitse asiaankuuluvaa vanhempaa sääntöä.

Pitkäaikaissijoittamisen säästöjärjestelmä

Vaatimukset täyttävän slovakialaisen pitkäaikaisen sijoitussäästämisen tulot voivat myös olla verovapaita, kun kaikki lakisääteiset ehdot täyttyvät.

Kyse on tietystä säännellystä sijoitustuotteesta, joka ei ole sama asia kuin tavallisen välitystilin pitkäaikainen omistaminen. Verovapautus voi koskea järjestelyyn kuuluvien arvopaperien, optioiden ja johdannaisten tuloja vaaditun 15 vuoden jakson jälkeen, kun tuotteen lakisääteisiä rajoja on noudatettu.

Tavallista ETF-salkkua ei pidä luokitella pitkäaikaisen sijoitussäästämisen järjestelmäksi, ellei sitä ole perustettu vaatimukset täyttävän Slovakian järjestelmän mukaisesti.

Osakkeiden ja arvopaperien veronalaiset myynnit

Kun verovapautusta ei sovelleta, veronalainen voitto lasketaan yleensä vähentämällä myyntituloista vähennyskelpoiset kulut.

Mahdollisia vähennyksiä ovat:

• asiakirjoin osoitettu ostohinta
• perintö- tai lahjahetkellä määritetty arvo soveltuvissa tapauksissa
• välityspalkkiot
• arvopaperin hankintaan ja myyntiin suoraan liittyvät kulut
• tietyistä työntekijäosakkeista aiemmin tuloksi luettu veronalainen muu kuin rahamääräinen työsuhde-etu.

Laskelma on pääpiirteittäin:

Voitto ennen verovapautusta = Myyntitulot − Hankinta-arvo − Vähennyskelpoiset kulut

Veronalainen voitto = Voitto ennen verovapautusta − Käytettävissä oleva 500 euron verovapautus

Veronalainen määrä ilmoitetaan yleensä muina tuloina ja verotetaan sovellettavilla progressiivisilla verokannoilla.

Arvopaperien tappiot

Vähennyskelpoiset kulut voivat pienentää veronalaista tuloa vain asianomaisten myyntitulojen määrään asti. Yksityinen arvopaperien myynti ei yleensä synnytä verotuksellista tappiota, jonka voisi vapaasti vähentää palkasta, liiketoiminnan tulosta, vuokratulosta tai muista asiaan liittymättömistä voitoista.

Yhden yhteensopivan arvopaperikaupan tappio voi pienentää voittoja asianomaisessa laskelmassa, mutta vähennyskelpoinen määrä ei tavallisesti voi ylittää kyseisen tulolajin tuloja.

Slovakian verokohtelu eroaa maista, joissa luovutustappioita voi siirtää vapaasti useille vuosille. Laskurin ei pidä automaattisesti siirtää yksityisen arvopaperikaupan tappiota tuleville vuosille, ellei jokin erityinen sääntö sitä salli.

Osingot ja rahastojen tuotonjaot

Osingot eivät ole luovutusvoittoja, vaan niitä verotetaan erillisten sääntöjen mukaan.

Samoin sijoitusrahaston osuuksien lunastuksesta saatu tulo voidaan luokitella pääomatuloksi eikä arvopaperien myynnistä saaduksi tavanomaiseksi tuloksi. Siihen voidaan siksi soveltaa eri verokantoja, lähdeverosääntöjä ja ilmoitusvaatimuksia.

Säännellyn markkinan yhden vuoden verovapautusta ei pidä soveltaa automaattisesti jokaiseen rahaston tuotonjakoon tai lunastukseen. Liiketoimen oikeudellinen muoto on ensin tunnistettava.

Kryptovaluuttojen verotus Slovakiassa

Slovakiassa ei ole yleistä omistusaikaan perustuvaa verovapautusta yksityisille kryptovaluuttavoitoille.

Virtuaalivaluutan myyntitulo on veronalaista ja luokitellaan yleensä muuksi tuloksi, jos se ei synny liiketoiminnasta.

Slovakian verotuksessa luovutus tarkoittaa muutakin kuin muuntamista euroiksi. Veronalainen tapahtuma voi syntyä, kun kryptovaluutta:

• vaihdetaan viralliseksi valuutaksi
• vaihdetaan toiseen kryptovaluuttaan
• käytetään tavaroiden ostamiseen
• käytetään palvelujen maksamiseen
• luovutetaan muuten vastiketta vastaan.

Yhden kryptovaluutan vaihto toiseen voi siis synnyttää veronalaisen voiton, vaikka euroja ei nostettaisi pankkitilille.

Kryptovaluutan luovutusvoiton laskeminen

Veronalainen voitto on yleensä luovutusarvon sekä asiakirjoin osoitetun hankintamenon ja vähennyskelpoisten suoraan liittyvien kulujen erotus:

Veronalainen kryptovaran luovutusvoitto = Luovutusarvo − Hankintameno − Vähennyskelpoiset kaupankäyntikulut

Luovutusarvo on määritettävä euroina veronalaisen tapahtuman ajankohtana. Veronalaisessa vaihdossa saadun kryptovaluutan hankintameno tulisi myös kirjata myöhempää laskelmaa varten.

Verovelvollisten tulisi säilyttää:

• tapahtumapäivät
• kryptovarojen määrät ja tyypit
• kunkin tapahtuman euromääräinen arvo
• alkuperäinen hankintameno
• kauppapaikka- ja verkkomaksut
• lompakoiden ja alustojen tiedot
• todisteet henkilökohtaisten lompakoiden välisistä siirroista.

Ilman täydellistä tapahtumahistoriaa voi olla vaikea erottaa veronalaiset luovutukset saman henkilön lompakoiden välisistä siirroista.

Kryptovarojen tappiot ja liiketoiminta

Kryptovaluuttaan liittyvät kulut voivat yleensä pienentää veronalaisia myyntituloja vain asianomaisten liiketoimien tulojen määrään asti. Laskelman ei pidä automaattisesti tuottaa palkasta tai muusta asiaan liittymättömästä tulosta vähennettävää tappiota.

Tiheä järjestäytynyt kaupankäynti, louhinta, steikkaus, kryptovarapalvelujen tarjoaminen ja vastaavat toiminnot voidaan luokitella liiketoiminnan tuloksi tai muuksi tulolajiksi satunnaisen yksityisen luovutuksen sijaan.

Laskuri olettaa yksityissijoittajan, joka ei harjoita rekisteröityä liiketoimintaa, ellei muuta verotusvaihtoehtoa valita.

Sairausvakuutusmaksut

Muiksi tuloiksi luokitellut veronalaiset voitot voivat olla merkityksellisiä myös Slovakian julkisen sairausvakuutuksen kannalta.

Pakolliseen slovakialaiseen sairausvakuutukseen kuuluvan henkilön veronalaiset arvopaperi- ja kryptovaluuttavoitot tai veronalainen kiinteistön myynti voivat aiheuttaa lisäsairausvakuutusmaksun. Sairausvakuutusyhtiö määrittää lopullisen määrän tavallisesti vuotuisessa vakuutusmaksujen täsmäytyksessä.

Vuonna 2026 tällaisiin tuloihin liittyvä tavanomainen maksu voi olla enintään 16 %, ja tunnustetun vammaisuuden perusteella voidaan mahdollisesti soveltaa alennettua verokantaa.

Maksu voi nostaa kokonaisrasitusta olennaisesti tuloverolaskelman tulosta suuremmaksi. Voitto, josta peritään 19 prosentin tulovero, voi siten aiheuttaa huomattavasti suuremman yhteenlasketun kustannuksen sairausvakuutusmaksu mukaan luettuna.

Täysin verovapaata tuloa, kuten vaaditun ajan jälkeen myytyä vaatimukset täyttävää säännellyn markkinan arvopaperia, käsitellään yleensä eri tavalla kuin veronalaista voittoa. Verovelvollisen vakuutusasema ja tulon täsmällinen luokittelu on silti varmistettava.

Kiinteistön myynti Slovakiassa

Yksityisomistuksessa olevan kiinteistön myyntitulot ovat yleensä kokonaan verovapaita, kun hankinnan ja myynnin välillä on kulunut yli viisi vuotta.

Verovapautus voi koskea:

• asuntoja
• taloja
• yksityisomistuksessa olevia liiketiloja
• rakennusmaata
• maatalousmaata ja muuta maata
• kiinteistöjen yhteisomistusosuuksia.

Toisin kuin eräissä muissa maissa, tavanomainen viiden vuoden verovapautus perustuu ensisijaisesti omistukseen eikä siihen, onko kiinteistö ollut verovelvollisen vakituinen asunto.

Merkityksellinen hankintapäivä riippuu kiinteistön hankintatavasta. Ostetun kiinteistön omistusaika alkaa yleensä omistusoikeuden merkitsemisestä kiinteistörekisteriin eikä pelkästään kauppakirjan allekirjoittamisesta.

Ennakollinen myyntisopimus

Viiden vuoden verovapautus voidaan menettää, jos tulevaa myyntiä koskeva sopimus tehdään viiden vuoden kuluessa hankinnasta, vaikka lopullinen kauppakirja ja luovutus tehtäisiin viiden vuoden jakson päättymisen jälkeen.

Esisopimuksen ajankohta on siksi tärkeä. Myyjän ei pidä olettaa, että lopullisen rekisteröinnin lykkääminen viidennen vuosipäivän jälkeen synnyttäisi automaattisesti verovapautuksen.

Laskuri käyttää tavanomaisia hankinta- ja myyntipäiviä eikä aina pysty tunnistamaan aiemmin tehtyä sitovaa sopimusta. Tällainen sopimus tulisi arvioida erikseen.

Aiemmin liiketoiminnan varoihin kuulunut kiinteistö

Kiinteistöön sovelletaan eri aikarajaa, jos se on kuulunut verovelvollisen liiketoiminnan varoihin.

Sen myyntitulo on yleensä verovapaa vasta, kun kiinteistön poistamisesta liiketoiminnan varoista on kulunut viisi vuotta.

Kiinteistön yli viiden vuoden omistus ei siis riitä, jos sitä on käytetty ja kirjattu liiketoiminnan varaksi vielä äskettäin.

Jos asunto on esimerkiksi omistettu kymmenen vuotta mutta poistettu liiketoiminnan varoista vasta kaksi vuotta ennen myyntiä, tavanomaista viiden vuoden verovapautusta ei ehkä vielä sovelleta.

Perityt kiinteistöt

Suoraan etenevässä sukulaislinjassa olevalta sukulaiselta tai aviopuolisolta perittyihin kiinteistöihin sovelletaan erityissääntöjä.

Perinnönjättäjän omistusaika voidaan yleensä ottaa tässä huomioon. Myynti voi siksi olla verovapaa, kun kiinteistön osoitettavissa olevasta alkuperäisestä hankintapäivästä on kulunut vähintään viisi vuotta.

Suoraan etenevään sukulaislinjaan kuuluvat yleensä vanhemmat, lapset, isovanhemmat ja lapsenlapset.

Jos kiinteistö peritään muulta kuin suoraan etenevään sukulaislinjaan kuuluvalta henkilöltä, viiden vuoden jakso alkaa yleensä perillisen omasta hankinnasta.

Perintöasiakirjat ja perinnönjättäjän alkuperäiset hankintatiedot tulisi säilyttää.

Veronalaiset kiinteistövoitot

Jos viiden vuoden verovapautusta ei sovelleta, myyntitulot käsitellään veronalaisina muina tuloina.

Vähennyskelpoisia kuluja voivat olla:

• asiakirjoin osoitettu ostohinta
• perintömenettelyssä vahvistettu arvo
• lahjana saadulle kiinteistölle sovellettavien sääntöjen mukaan hyväksytty arvo
• asiakirjoin osoitetut rakentamiskulut
• asiakirjoin osoitetut korjaus- ja parannuskulut
• kiinteistön hankintaan tai rakentamiseen käytetyn lainan korot, jos ne ovat vähennyskelpoisia
• kiinteistönvälittäjän palkkio
• myyntiin suoraan liittyvät kulut.

Laskelma on:

Veronalainen kiinteistön luovutusvoitto = Myyntitulot − Vähennyskelpoinen hankinta-arvo − Vähennyskelpoiset kulut

Vähennyskelpoiset kulut eivät yleensä voi synnyttää kiinteistön myyntituloja suurempaa verotuksellista tappiota.

Itse rakennetun kiinteistön asiantuntija-arvio ei tavallisesti korvaa asiakirjoin osoitettuja rakentamiskuluja. Verovelvollisen tulisi säilyttää todellisia rakentamiskuluja koskevat laskut, sopimukset ja maksutositteet.

Vakituinen asunto ei automaattisesti ole verovapaa

Kiinteistön käyttö vakituisena asuntona ei yksin luo yleistä poikkeusta viiden vuoden omistusaikasääntöön.

Ennen vaaditun ajan täyttymistä myyty asunto voi siten olla veronalainen, vaikka myyjä olisi asunut siinä yhtäjaksoisesti.

Vastaavasti yksityisomistuksessa oleva sijoituskiinteistö voi tulla verovapaaksi viiden vuoden jälkeen, jos lakisääteiset ehdot täyttyvät, vaikka sitä olisi vuokrattu eikä omistaja olisi asunut siinä.

Ilmoittaminen ja maksaminen

Veronalaiset voitot ilmoitetaan yleensä Slovakian henkilökohtaisessa tuloveroilmoituksessa, tavallisesti B-tyypin ilmoituksella.

Tavanomainen määräaika on verovuotta seuraavan vuoden 31. maaliskuuta. Määräaikaa voidaan yleensä jatkaa vaaditulla ilmoituksella, ja ulkomailta saatuun tuloon voidaan soveltaa erilaista enimmäisjatkoaikaa.

Täysin verovapaa myynti jätetään tavallisesti veronalaisen tulon ulkopuolelle eikä sitä ilmoiteta veronalaisena voittona. Verovelvollisen tulisi silti säilyttää näyttö verovapautuksen ehtojen täyttymisestä.

Veronalaisia muita tuloja ei yleensä voi pienentää henkilökohtaisella verovapaalla vähennyksellä. Siksi luovutuksen efektiivinen vero voi olla odotettua suurempi.

Slovakiassa verovelvolliset asukkaat ja ulkomainen omaisuus

Slovakiassa verovelvollisia asukkaita verotetaan yleensä maailmanlaajuisista tuloista.

Niihin voivat kuulua:

• ulkomaisen välittäjän kautta myydyt osakkeet
• ulkomaiset ETF:t ja joukkovelkakirjalainat
• ulkomaisella alustalla olevat kryptovaluutat
• ulkomaiset kiinteistöt.

Säännellyn markkinan verovapautusta voidaan mahdollisesti soveltaa vastaavalla ulkomaisella säännellyllä markkinalla kaupankäynnin kohteena oleviin arvopapereihin, jos molemmat yhden vuoden ehdot täyttyvät.

Ulkomaisesta verosta voidaan saada huojennus Slovakian lain ja sovellettavan kaksinkertaisen verotuksen estämistä koskevan sopimuksen perusteella. Menetelmä voi asianomaisesta sopimuksesta riippuen olla ulkomaisen veron hyvitys tai verovapautus.

Ulkomaan valuutan määräiset liiketoimet on muunnettava euroiksi lain mukaan sovellettavalla muuntomenetelmällä.

Ulkomailla asuvat

Ulkomailla asuvia verotetaan yleensä vain Slovakiasta saaduista tuloista sovellettava kaksinkertaisen verotuksen estämistä koskeva sopimus huomioon ottaen.

Slovakiasta saatuihin tuloihin voivat kuulua slovakialaisten kiinteistöjen sekä tiettyjen Slovakiaan liittyvien arvopaperien tai omistusosuuksien luovutusvoitot.

Verosopimus voi antaa tavallisten arvopaperien luovutusvoittojen verotusoikeuden yksinomaan verovelvollisen asuinvaltiolle. Voimassa oleva verotuksellisen asuinpaikan todistus voi siksi olla tärkeä.

Laskurin oletukset

Ellei toisin mainita, laskuri olettaa, että:

• myyjä on yksityishenkilö
• omaisuus kuuluu yksityisvarallisuuteen eikä liiketoimintaan
• verovelvollisen asuinpaikka on Slovakiassa
• vuoden 2026 progressiivista tuloveroasteikkoa sovelletaan
• arvopaperit saavat yhden vuoden verovapautuksen vain, kun molemmat lakisääteiset aikarajat täyttyvät
• tavanomaista 500 euron verovapautusta käytetään soveltuvissa tilanteissa
• vanhempia arvopapereita koskevaa siirtymäsääntöä ei sovelleta
• kryptovaluutta myydään yksityisenä sijoituksena
• kiinteistö ei ole kuulunut liiketoiminnan varoihin
• aiempi tulevaa kiinteistökauppaa koskeva sopimus ei vaikuta verovapautukseen
• sairausvakuutusmaksut arvioidaan erikseen
• ulkomaisen veron hyvitykset ja verosopimushuojennukset lasketaan erikseen.

Tärkeä huomautus

Slovakian luovutusvoittoverolaskuri antaa arvion vain tiedoksi. Lopullinen verovelka voi poiketa arviosta vuotuisten kokonaistulojen, kauppapaikan oikeudellisen aseman, omistusaikojen, liiketoiminnan varallisuushistorian, perintösääntöjen, sairausvakuutusaseman ja kansainvälisten verosopimusten vuoksi.

Virallista laskelmaa tai merkittävää liiketointa varten kysy neuvoa pätevältä slovakialaiselta veroneuvojalta tai Slovakian verohallinnolta. Sen virallinen ohje selittää säännellyn markkinan yhden vuoden verovapautuksen ja 500 euron vähennyksen sekä kiinteistöjen viiden vuoden verovapautuksen.

Sources & References

Additional educational resources

• Financnasprava.sk — kiinteistöjen viiden vuoden verovapautuksen
• Slovakian verohallinnolta
• Podpora.financnasprava.sk — säännellyn markkinan yhden vuoden verovapautuksen ja 500 euron vähennyksen