Steuerleitfaden Bulgarien 2026: Was jeder Anleger wissen sollte

Stand: 4. September 2026

Bulgarien verfügt auf den ersten Blick über eines der einfachsten Steuersysteme in der Europäischen Union: Sowohl der persönliche Einkommensteuersatz als auch der Körperschaftsteuersatz betragen 10 %. Diese niedrigen Sätze bilden die Steuer- und Abgabenbelastung jedoch nur teilweise ab. Sozialversicherungsbeiträge können die Beschäftigungskosten deutlich erhöhen. Steuerbefreiungen für Kapitalanlagen hängen davon ab, wo und wie ein Wertpapier gehandelt wird. Wer häufig mit Kryptowährungen handelt oder Mining betreibt, kann steuerlich zudem als Unternehmer statt als passiver Anleger gelten.

Eine wesentliche praktische Änderung trat am 1. Januar 2026 ein: Bulgarien führte den Euro zum unwiderruflichen Umrechnungskurs von 1 € = 1,95583 BGN ein. Aktuelle Beträge werden in diesem Leitfaden deshalb überwiegend in Euro angegeben. An einzelnen Stellen erscheint zusätzlich der frühere Lew-Gegenwert, wenn er zum Verständnis der gesetzlichen Regelung beiträgt. Die Währungsumstellung selbst löst keine Steuerpflicht aus. Weitere Informationen bietet die Übersichtsseite der Europäischen Zentralbank zur Euro-Einführung in Bulgarien.

Der Leitfaden richtet sich an Privatpersonen, Anleger, Arbeitnehmer, Vermieter, Freiberufler, Unternehmer und international mobile Personen. Berücksichtigt werden die zum oben genannten Stichtag geltenden Vorschriften, nicht mögliche Regelungen späterer Jahre.

Steuerüberblick – die wichtigsten Zahlen auf einen Blick

Steuerart	Regelung 2026	Wichtige Hinweise
Persönliche Einkommensteuer	Grundsätzlich 10 %	Einheitlicher Steuersatz für die meisten Einkünfte, die in die allgemeine jährliche Bemessungsgrundlage eingehen
Allgemeiner persönlicher Steuerfreibetrag	Keiner	Gezielte Abzüge und familienbezogene Entlastungen stehen zur Verfügung
Wertpapiergewinne aus begünstigten Transaktionen	Steuerfrei	Gilt für bestimmte Transaktionen auf zugelassenen regulierten Märkten und erfassten KMU-Wachstumsmärkten
Andere steuerpflichtige Finanzgewinne	10 %	Der jährliche Nettogewinn wird um eine gesetzliche Kostenpauschale von 10 % reduziert
Dividendensteuer	5 %	Endgültige Steuer gilt grundsätzlich für bulgarische und ausländische Dividenden natürlicher Personen
Steuerpflichtige Zinsen	Grundsätzlich 10 %	Bestimmte Bankeinlagen im EU-/EWR-Raum und bestimmte Anleihen können steuerfrei sein
Steuer auf Mieteinnahmen	10 %	Eine gesetzliche Kostenpauschale von 10 % führt normalerweise zu einer effektiven Belastung von 9 % der Bruttomiete
Gewinne aus Kryptoassets	10 %	Der jährliche Nettogewinn wird um 10 % pauschale Kosten reduziert; gewerbliche Tätigkeit kann anders behandelt werden
Arbeitnehmerbeiträge	Grundsätzlich 13,78 %	Beiträge fallen nur bis zur monatlichen Höchstbeitragsgrundlage an
Arbeitgeberbeiträge	Grundsätzlich 18,92 %–19,62 %	Der Beitrag zur Arbeitsunfallversicherung hängt von der Risikokategorie des Unternehmens ab
Beiträge Selbstständiger	Häufig 27,8 % oder 31,3 %	Abhängig von Versicherungsschutz, Alter und Pensionsfondsstatus
Maximales monatliches versicherungspflichtiges Einkommen	2.300 €	Gilt ab 1. August 2026; von Januar bis Juli galten 2.111,64 €
Körperschaftsteuer	10 %	Bei Ausschüttung des Gewinns an eine natürliche Person fällt zusätzlich 5 % Dividendensteuer an
Regulärer Umsatzsteuersatz	20 %	Ermäßigte Sätze gelten nur für ausdrücklich begünstigte Lieferungen und Leistungen
Umsatzschwelle für die Mehrwertsteuerregistrierung	Mehr als 51.130 €	Seit 1. Januar 2026 gelten neue, auf das Kalenderjahr bezogene Umsatzregeln
Jährliche kommunale Immobiliensteuer	0,1 ‰–4,5 ‰	Die Gemeinde setzt den konkreten Satz innerhalb der gesetzlichen Bandbreite fest
Allgemeine Nettovermögensteuer	Keine	Immobilien-, Fahrzeug- und Transaktionssteuern können dennoch anfallen
Erbschaft- und Schenkungsteuer	0 %–6,6 %	Ehepartner und Verwandte in direkter Linie sind grundsätzlich befreit; andere Sätze werden kommunal festgelegt
Steuerjahr	Kalenderjahr	1. Januar bis 31. Dezember
Abgabefrist für natürliche Personen	Grundsätzlich 30. April	Im jeweils folgenden Jahr
Steuerbehörde	National Revenue Agency	Elektronische Einreichung über das NRA-Portal möglich

Steuerlicher Wohnsitz

Bulgarische Steuerresidenten versteuern ihr weltweites Einkommen. Nichtansässige werden im Allgemeinen nur mit Einkünften aus bulgarischen Quellen erfasst, vorbehaltlich innerstaatlicher Steuerbefreiungen und eines anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommens.

Nach dem bulgarischen Einkommensteuergesetz kann eine natürliche Person insbesondere dann als steuerlich ansässig gelten, wenn sie:

• einen ständigen Wohnsitz in Bulgarien hat, sofern sich ihr Mittelpunkt der Lebensinteressen nicht außerhalb Bulgariens befindet;
• sich innerhalb eines beliebigen Zwölfmonatszeitraums mehr als 183 Tage in Bulgarien aufhält, wobei besondere Regeln für die Zählung von An- und Abreisetagen gelten; oder
• vom bulgarischen Staat, einer bulgarischen Behörde oder einem bulgarischen Unternehmen ins Ausland entsandt wurde, einschließlich bestimmter Familienangehöriger, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen.

In Zweifelsfällen ist der Mittelpunkt der Lebensinteressen ausschlaggebend. Entscheidend ist, wo Familie, Vermögen, Beschäftigung, geschäftliche Aktivitäten und wirtschaftliche Interessen einer Person am engsten miteinander verbunden sind. Ein ständiger Wohnsitz oder eine bulgarische Aufenthaltserlaubnis sind wichtige Anhaltspunkte, entscheiden aber nicht automatisch über die steuerliche Ansässigkeit nach einem Doppelbesteuerungsabkommen.

Behandeln zwei Staaten dieselbe Person als steuerlich ansässig, verwendet das einschlägige Doppelbesteuerungsabkommen üblicherweise eine Reihenfolge von Kriterien wie ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt und Staatsangehörigkeit.

Tage, die ausschließlich wegen einer medizinischen Behandlung oder Ausbildung in Bulgarien verbracht werden, können bei der 183-Tage-Prüfung unberücksichtigt bleiben. Umgekehrt verhindert eine Ausreise kurz vor dem 184. Tag nicht zwingend die bulgarische Steueransässigkeit, wenn sich der Mittelpunkt der Lebensinteressen bereits in Bulgarien befindet. Die Übersicht der National Revenue Agency für grenzüberschreitende Steuerpflichtige bietet einen ersten Einstieg; bei Abkommensfällen ist häufig eine individuelle Prüfung sinnvoll.

Persönliche Einkommensteuer

Bulgarien kennt für gewöhnliche persönliche Einkünfte keine progressiven Tarifstufen. Die meisten Einkünfte, die in die allgemeine jährliche Bemessungsgrundlage einfließen, werden nach Abzug zulässiger Kosten, verpflichtender Arbeitnehmer- oder Selbstständigenbeiträge und anwendbarer Steuervergünstigungen mit einem einheitlichen Satz von 10 % besteuert.

Steuerpflichtige Einkünfte 2026	Steuersatz	Typische Beispiele
Arbeitslohn und die meisten Einkünfte der allgemeinen Jahresbemessungsgrundlage	10 %	Gehalt, freiberufliche Einkünfte, Mieten und steuerpflichtige Veräußerungsgewinne
Dividenden	5 % Endbesteuerung	Bulgarische und ausländische Dividenden einer natürlichen Person
Gewerbliche Einkünfte eines Einzelunternehmers	15 %	Geschäftstätigkeit nach den Regeln für Einzelunternehmer
Bestimmte andere Einkünfte mit Endbesteuerung	In der Regel 10 %	Abhängig von Zahlungsart sowie Ansässigkeits- und Quellenregeln

Einen allgemeinen steuerfreien persönlichen Grundbetrag oder eine Nullprozentstufe gibt es nicht. Der Steuersatz von 10 % wird auf die maßgebliche Bemessungsgrundlage angewendet, nicht automatisch auf sämtliche Bruttoeinnahmen. Bei Arbeitslohn werden beispielsweise zunächst die verpflichtenden Arbeitnehmerbeiträge abgezogen.

Die NRA-Hinweise zu Einkommensteuervorauszahlungen bestätigen den Steuersatz von 10 % für Arbeitslohn, Vermietung und andere wirtschaftliche Tätigkeiten.

Sozial- und Krankenversicherung

Gerade bei der Sozialversicherung zeigt sich, weshalb Bulgarien trotz der häufig zitierten „10-%-Steuer“ in der Praxis komplexer ist. Beiträge werden auf versicherungspflichtige Vergütungen zwischen den jeweils geltenden Mindest- und Höchstbemessungsgrundlagen erhoben. Die Mindestgrenzen können je nach Tätigkeit und Beruf variieren; die Höchstgrenze gilt für das insgesamt versicherungspflichtige Einkommen.

Für einen gewöhnlichen Arbeitnehmer der sogenannten dritten Arbeitskategorie sieht die typische Aufteilung wie folgt aus:

Beitrag	Arbeitnehmer	Arbeitgeber
Staatliche Sozialversicherung und gegebenenfalls verpflichtende Zusatzrente	10,58 %	13,72 %
Krankenversicherung	3,20 %	4,80 %
Arbeitsunfall- und Berufskrankheitenversicherung	—	0,40 %–1,10 %
Typische Gesamtbelastung	13,78 %	18,92 %–19,62 %

Der Arbeitgeberbeitrag für Arbeitsunfälle richtet sich nach der Risikokategorie des Unternehmens. Für besondere Beschäftigungsgruppen, Beamte und andere Versicherte können abweichende Beitragssätze und Aufteilungen gelten. Die Tabelle ersetzt daher keine konkrete Lohnabrechnung.

Die Beitragsbemessungsgrenzen änderten sich 2026 im Laufe des Jahres:

Zeitraum	Maximales monatliches versicherungspflichtiges Einkommen	Monatliche Mindestbemessungsgrundlage für Selbstversicherte
1. Januar–31. Juli 2026	2.111,64 €	550,66 €
1. August–31. Dezember 2026	2.300,00 €	620,20 €

Der landesweite monatliche Mindestlohn beträgt seit dem 1. Januar 2026 620,20 €. Branchen- oder berufsbezogene Mindestversicherungsgrundlagen können die Lohnabrechnung jedoch beeinflussen. Die unterjährige Änderung der Höchstbeträge wird vom National Social Security Institute (NSSI) bestätigt.

Sobald die monatlich zusammengerechnete versicherungspflichtige Bemessungsgrundlage die Höchstgrenze erreicht, steigen die Sozialversicherungsbeiträge nicht weiter. Die Einkommensteuer ist dagegen nicht auf diesen Betrag begrenzt.

Selbstversicherte wählen eine monatliche vorläufige Bemessungsgrundlage zwischen dem geltenden Mindest- und Höchstbetrag und gleichen ihre Beiträge später anhand des relevanten Jahreseinkommens ab. Renten- und Krankenversicherung sind verpflichtend; die Absicherung für allgemeine Krankheit und Mutterschaft ist grundsätzlich optional.

Je nach Wahl und Pensionsstatus liegt der häufig anzutreffende kombinierte Beitragssatz bei Selbstversicherten bei 27,8 % für Renten- und Krankenversicherung beziehungsweise 31,3 %, wenn auch Krankheit und Mutterschaft einbezogen werden. Die genaue Behandlung hängt von Alter, Pensionsfondsstatus und Tätigkeit ab.

Die Koordinierungsregeln für EU-/EWR-Staaten und die Schweiz sollen vermeiden, dass Arbeitnehmer gleichzeitig mehreren Sozialversicherungssystemen unterliegen. Für Entsendungen oder Tätigkeiten in mehreren Staaten kann eine A1-Bescheinigung entscheidend sein. Steueransässigkeit und Sozialversicherungspflicht sind getrennt zu beurteilen.

Beispiel zur Lohnbesteuerung

Angenommen, ein gewöhnlicher Arbeitnehmer unter 60 Jahren verdient im September 2026 3.000 € brutto pro Monat, beansprucht keine besonderen Vergünstigungen und ist in Bulgarien sozialversichert. Da die monatliche Beitragsbemessungsgrenze 2.300 € beträgt, ergibt sich folgende vereinfachte Berechnung:

Berechnung	Betrag
Bruttogehalt	3.000,00 €
Arbeitnehmerbeiträge: 13,78 % × 2.300 €	316,94 €
Einkommensteuerliche Bemessungsgrundlage	2.683,06 €
Persönliche Einkommensteuer: 10 %	268,31 €
Geschätztes Nettogehalt	2.414,75 €

Zusätzlich zum Bruttogehalt würde der Arbeitgeber – vor allem abhängig vom Beitragssatz für Arbeitsunfälle – etwa 435,16 € bis 451,26 € an Arbeitgeberbeiträgen zahlen. Rundungen und lohnabrechnungsspezifische Besonderheiten können das Ergebnis um einige Cent verändern.

Für einen schnellen Vergleich steht der Finorum Brutto-Netto-Rechner Bulgarien zur Verfügung.

Freibeträge, Vergünstigungen und Abzüge

Bulgarien kennt keinen allgemeinen persönlichen Steuerfreibetrag. Gezielte Entlastungen können die jährliche Bemessungsgrundlage jedoch reduzieren. Zu den wichtigsten Regelungen für 2026 gehören:

• Kinder: Reduzierung der Bemessungsgrundlage um 3.067,75 € für ein minderjähriges Kind, 6.135,50 € für zwei Kinder und 9.203,25 € für drei oder mehr Kinder. Bei einem Steuersatz von 10 % entspricht dies einer maximalen Steuerersparnis von 306,78 €, 613,55 € beziehungsweise 920,33 €, begrenzt durch das steuerpflichtige Einkommen und die Aufteilung zwischen anspruchsberechtigten Eltern.
• Kinder mit Behinderung: Unter den gesetzlichen Voraussetzungen und gegen entsprechende Nachweise kann eine zusätzliche Steuervergünstigung gelten.
• Geminderte Erwerbsfähigkeit: Personen mit einer anerkannten Erwerbsminderung von mindestens 50 % können die jährliche Bemessungsgrundlage um 4.049,43 € reduzieren.
• Freiwillige Altersvorsorge, Krankenversicherung und begünstigte Lebensversicherungen: Eigene Beiträge können die jeweilige Bemessungsgrundlage innerhalb gesonderter Grenzen reduzieren – häufig bis zu 10 % für freiwillige Pensionsbeiträge und bis zu weiteren 10 % insgesamt für freiwillige Kranken- und Lebensversicherungen, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen.
• Spenden: Der Abzug richtet sich nach der Art des begünstigten Empfängers und unterliegt prozentualen Höchstgrenzen; insgesamt ist die Reduzierung auf 65 % der jährlichen Bemessungsgrundlage begrenzt.
• Junge Familien: Verheiratete Paare, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen, können Zinsen abziehen, die auf die ersten 51.129,19 € des Hypothekendarlehens für ihre einzige Familienwohnung entfallen, sofern auch die vorgeschriebenen Alters- und Wohnsitzvoraussetzungen erfüllt sind.
• Renovierung des Eigenheims: Begünstigte Arbeitskosten für Verbesserungen oder Reparaturen an einer bulgarischen Wohnimmobilie können die Bemessungsgrundlage um bis zu 1.022,58 € reduzieren. Materialkosten sind nicht eingeschlossen.
• Bargeldlose Zahlungen: Eine begrenzte Steuervergünstigung kann gelten, wenn der gesetzlich vorgeschriebene Anteil der Einkünfte bargeldlos bezogen und ein entsprechender Anteil der Ausgaben unbar bezahlt wird und die übrigen Voraussetzungen erfüllt sind.

Diese Vergünstigungen reduzieren die steuerliche Bemessungsgrundlage; sie sind keine erstattungsfähigen Barauszahlungen. Für die meisten Entlastungen darf der Antragsteller keine vollstreckbaren öffentlichen Schulden haben. Die aktuellen Beträge und Voraussetzungen sind auf der NRA-Seite zu Steuervergünstigungen zusammengefasst.

Kapitalerträge

Kapitalgewinne aus Aktien und anderen Wertpapieren

Die für Anleger besonders attraktive Steuerbefreiung ist enger gefasst, als die vereinfachte Aussage „Börsengewinne sind steuerfrei“ vermuten lässt. Gewinne aus bestimmten Transaktionen mit Finanzinstrumenten können steuerfrei sein, wenn die Transaktion auf einem regulierten Markt im Sinne des bulgarischen Rechts durchgeführt wird.

Entscheidend sind die gesetzliche Einordnung und der tatsächliche Ausführungsplatz. Dass ein EU-Wertpapier gehalten, ein EU-Broker genutzt oder ein Börsenkürzel angezeigt wird, reicht für sich genommen nicht aus, um die Steuerbefreiung zu begründen.

Seit dem 1. Januar 2026 wurde eine zuvor zeitlich begrenzte Erweiterung für bestimmte KMU-Wachstumsmärkte dauerhaft in die gesetzliche Definition aufgenommen. Sie gilt weiterhin nicht für jedes multilaterale Handelssystem. Der Handelsplatz muss nach dem bulgarischen Gesetz über Märkte für Finanzinstrumente beziehungsweise dem MiFID-Rahmen rechtlich als KMU-Wachstumsmarkt eingestuft sein. Auch Instrument und Transaktion müssen zu den gesetzlich erfassten Kategorien gehören.

Die entsprechende Änderung ist in der 2025 veröffentlichten und ab 2026 geltenden Gesetzgebung im Staatsblatt enthalten. Anleger sollten Abrechnungen aufbewahren, aus denen der tatsächliche Ausführungsplatz und dessen rechtlicher Marktstatus hervorgehen.

Greift die Steuerbefreiung nicht, wird das jährliche steuerpflichtige Ergebnis aus Finanzanlagen ermittelt, indem Transaktionsgewinne und Transaktionsverluste zusammengerechnet und anschließend um die gesetzliche Kostenpauschale von 10 % reduziert werden. Der verbleibende Betrag fließt in die allgemeine jährliche Bemessungsgrundlage ein und wird mit 10 % besteuert.

Vereinfacht lautet die Berechnung:

steuerpflichtiger Betrag = (jährliche Gewinne − jährliche Verluste) × 90 %

Wirtschaftlich kann daraus eine Belastung von 9 % des gesetzlichen Nettogewinns entstehen. Dies ist jedoch kein allgemeiner Kapitalertragsteuersatz von 9 %.

Verluste dürfen nicht ohne Weiteres mit Gehalt, Mieteinnahmen oder anderen Einkünften verrechnet werden. Nicht genutzte Anlageverluste können gewöhnliche Privatanleger grundsätzlich nicht vortragen. Auch Fremdwährungsumrechnung und der Nachweis der Anschaffungskosten sind relevant.

Für Immobilien, Betriebsvermögen und Finanzinstrumente innerhalb einer gewerblichen Handelstätigkeit gelten andere Vorschriften. Szenarien können mit dem Finorum Kapitalertragsteuer-Rechner Bulgarien modelliert werden. Vor Inanspruchnahme der Steuerbefreiung sollten jedoch der tatsächliche Ausführungsplatz und die rechtliche Klassifizierung geprüft werden.

Dividenden

Dividenden, die eine natürliche Person erhält, unterliegen einer Endbesteuerung von 5 %. Bei einer inländischen Ausschüttung behält das bulgarische Unternehmen die Steuer üblicherweise direkt ein.

Bulgarische Steuerresidenten müssen ausländische Dividenden grundsätzlich in Anlage 8 der jährlichen Steuererklärung angeben und die bulgarische Endsteuer entrichten. Soweit einschlägig, sind Entlastungen nach Doppelbesteuerungsabkommen oder ausländische Steueranrechnungen zu berücksichtigen.

Da es sich um eine Endbesteuerung handelt, werden keine Aufwendungen abgezogen. Persönliche Steuervergünstigungen mindern diese Steuer grundsätzlich nicht. Die NRA-Hinweise zu Dividenden bestätigen den Steuersatz von 5 % und die Erklärungspflicht für ausländische Dividenden.

Zinsen und Anleihen

Zinserträge werden steuerlich unterschiedlich behandelt. Zinsen auf Bankkonten und Einlagen bei Banken mit Sitz in Bulgarien oder einem anderen EU-/EWR-Staat sind für natürliche Personen grundsätzlich steuerfrei.

Steuerpflichtige Zinsen – etwa aus vielen Privatdarlehen, Peer-to-Peer-Krediten oder Guthaben bei Brokern, die rechtlich keine begünstigte Bankeinlage darstellen – werden dagegen mit 10 % besteuert. Ausländische steuerpflichtige Zinserträge müssen gegebenenfalls selbst erklärt werden. Quellensteuer- und Nichtansässigenregeln unterscheiden sich je nach Zahlendem und Instrument.

Zu den wichtigen Befreiungen gehören Zinsen und Abschläge auf bulgarische Staats-, Kommunal- und bestimmte Unternehmensanleihen sowie vergleichbare Anleihen, die nach dem Recht eines anderen EU-/EWR-Staates ausgegeben wurden, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.

Aus der Steuerbefreiung einer bestimmten Anleihe folgt nicht, dass jeder Anleihefonds, Peer-to-Peer-Kredit, Plattformbestand oder jede strukturierte Schuldverschreibung gleich behandelt wird. Die NRA erläutert die Unterschiede auf ihrer Informationsseite zu Zinserträgen.

ETFs und Investmentfonds

Eine pauschale Steuerbefreiung allein deshalb, weil eine Anlage als ETF oder UCITS-Fonds ausgestaltet ist, gibt es nicht. Ein Verkauf kann steuerfrei sein, wenn er als begünstigte Transaktion mit einem Finanzinstrument auf einem zugelassenen regulierten Markt gilt.

Anleger sollten deshalb den Fondsdomizilstaat, das jeweilige Börsensegment und den tatsächlichen Ausführungsplatz dokumentieren.

Auch Barausschüttungen eines Fonds müssen rechtlich eingeordnet werden. Eine Zahlung, die als Dividende gilt, fällt grundsätzlich unter die Endbesteuerung von 5 %. Andere Ausschüttungen oder zinsähnliche Zahlungen können anders behandelt werden.

Die Wiederanlage von Erträgen innerhalb eines thesaurierenden Fonds erzeugt nicht allein deshalb persönliches steuerpflichtiges Bareinkommen. Bei einem späteren steuerpflichtigen Verkauf kann jedoch ein Veräußerungsgewinn entstehen.

Steuerbegünstigte Anlagekonten

Bulgarien bietet kein allgemeines Anlagekonto nach dem Vorbild eines britischen ISA, über das sich ein unbegrenztes Wertpapierportfolio steuerfrei halten ließe.

Steuervorteile ergeben sich vielmehr aus der Befreiung bestimmter Transaktionen auf regulierten Märkten sowie aus begrenzten Vergünstigungen für freiwillige Pensions- und Versicherungsbeiträge.

Ausländische steuerbegünstigte Anlagekonten oder Versicherungsmäntel werden in Bulgarien nicht automatisch steuerlich anerkannt. Maßgeblich sind die zugrunde liegenden Rechte und Zahlungen nach bulgarischem Recht, nicht die Bezeichnung des Produkts im Ausland.

Kryptowährungen

Bei natürlichen Personen, die außerhalb einer gewerblichen Tätigkeit investieren, ist der Verkauf oder Tausch von Kryptoassets steuerpflichtig. Das gilt auch für den Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere. Dass dabei kein Eurobetrag ausgezahlt wird, verhindert keine steuerliche Veräußerung.

Gewinn oder Verlust einer Transaktion ergeben sich grundsätzlich aus dem Veräußerungswert abzüglich der nachgewiesenen Anschaffungskosten. Die Gewinne und Verluste eines Jahres werden zusammengerechnet. Vom Nettobetrag wird anschließend die gesetzliche Kostenpauschale von 10 % abgezogen.

Der verbleibende Betrag fließt mit einem Steuersatz von 10 % in die allgemeine jährliche Bemessungsgrundlage ein. Auf gewöhnliche Veräußerungsgewinne wird keine laufende Voraussteuer erhoben.

Beispiel: Realisierte Kryptogewinne von 12.000 € und Verluste von 2.000 € ergeben einen Nettogewinn von 10.000 €. Nach der gesetzlichen Kostenpauschale von 10 % werden 9.000 € in die jährliche Bemessungsgrundlage aufgenommen. Daraus ergeben sich vor weiteren Anpassungen 900 € Steuer.

Die aktualisierten NRA-Hinweise zu Kryptoassets bestätigen ausdrücklich die jährliche Verrechnung von Gewinnen und Verlusten sowie die 10-%-Kostenpauschale. Sie stellen zugleich klar, dass Kryptowährungen nicht unter die Steuerbefreiung für Wertpapiertransaktionen auf regulierten Märkten fallen.

Eine andere steuerliche Behandlung kommt in Betracht, wenn Handelsfrequenz, Organisation, Mining oder andere Umstände für eine gewerbliche Tätigkeit sprechen. Wer wirtschaftlich als Händler tätig ist, kann selbst ohne formelle Registrierung als Einzelunternehmer nach den Regeln für Geschäftseinkünfte besteuert werden – möglicherweise mit 15 % – und zusätzlichen Buchführungs- und Sozialversicherungspflichten unterliegen.

Mining wird besonders häufig als geschäftliche Tätigkeit eingeordnet. Staking-, Lending- und Airdrop-Erträge sowie Vergütungen für Dienstleistungen müssen sowohl beim Zufluss als auch bei einer späteren Veräußerung steuerlich beurteilt werden. Euro-Werte, Zeitstempel, Wallet-Daten, Gebühren und Anschaffungshistorien sollten deshalb sorgfältig dokumentiert werden.

Eine allgemeine Steuerbefreiung für Kryptowährungen aufgrund einer langen Haltedauer kennt Bulgarien nicht.

Mieteinnahmen und Immobilien

Mieteinnahmen eines bulgarischen Steuerresidenten aus inländischen oder ausländischen Immobilien werden mit 10 % besteuert, nachdem eine gesetzliche Kostenpauschale von 10 % abgezogen wurde. Ohne weitere Anpassungen ergibt sich daraus eine effektive Steuerbelastung von 9 % der Bruttomiete.

Ist der Mieter ein bulgarisches Unternehmen oder ein Selbstständiger, berechnet und entrichtet in der Regel der Mieter die Steuervorauszahlung. In anderen Fällen ist dafür meist der Vermieter selbst verantwortlich. Es gelten quartalsweise Vorauszahlungsregeln; für das vierte Quartal richtet sich die Behandlung nach den gesetzlichen Vorschriften über den Zahlungspflichtigen beziehungsweise entsprechenden Wahlmöglichkeiten.

Die Einkünfte werden in der Jahressteuererklärung abschließend berücksichtigt.

Die NRA bestätigt sowohl den Steuersatz als auch die pauschale Kostenberücksichtigung in ihren Hinweisen zur Besteuerung von Mieteinnahmen. Für Modellrechnungen steht der Finorum-Rechner für Steuern auf Mieteinnahmen in Europa zur Verfügung.

Gewinne aus Immobilienverkäufen können bei privaten natürlichen Personen in häufig vorkommenden Fällen steuerfrei sein, darunter:

• der Verkauf einer Wohnimmobilie mehr als drei Jahre nach dem Erwerb; oder
• der Verkauf von bis zu zwei anderen Immobilien sowie begünstigten land- oder forstwirtschaftlichen Grundstücken mehr als fünf Jahre nach dem Erwerb.

Greift keine Steuerbefreiung, entspricht der steuerpflichtige Betrag der positiven Differenz zwischen Verkaufspreis und Anschaffungskosten, vermindert um die gesetzliche Kostenpauschale von 10 %. Dieser Betrag wird anschließend innerhalb der allgemeinen Jahresbemessungsgrundlage mit 10 % besteuert.

Immobilienentwicklung, regelmäßiger Handel oder ein erkennbares Geschäftsmodell können dazu führen, dass die Regeln für Privatvermögen nicht mehr anwendbar sind.

Eigentümer zahlen außerdem eine jährliche kommunale Immobiliensteuer von 0,1 ‰ bis 4,5 ‰ des gesetzlichen Steuerwerts sowie eine kommunale Abfallgebühr nach örtlichen Vorschriften. Den konkreten Satz legt die jeweilige Gemeinde fest.

Die jährliche Immobiliensteuer ist normalerweise in zwei Raten bis zum 30. Juni und 31. Oktober zu zahlen. Bei vollständiger Zahlung bis zum 30. April wird grundsätzlich ein Rabatt von 5 % gewährt.

Bei entgeltlichen Immobilienübertragungen fällt zusätzlich eine kommunale Erwerbsteuer von 0,1 % bis 3 % auf die maßgebliche Bemessungsgrundlage an. Notar- und Eintragungsgebühren kommen hinzu.

Vermögensteuer

Bulgarien erhebt keine allgemeine jährliche Nettovermögensteuer für natürliche Personen.

Vermögen ist deshalb jedoch nicht vollständig abgabenfrei. Für Immobilien und Fahrzeuge können jährlich kommunale Steuern und Gebühren anfallen; Kapital- und Mieteinkünfte werden weiterhin nach den allgemeinen Vorschriften besteuert.

Auch für Auslandsvermögen können Meldepflichten bestehen, obwohl keine allgemeine jährliche Vermögensteuer erhoben wird.

Erbschaft- und Schenkungsteuer

Erbschaft- und Schenkungsteuern werden kommunal erhoben. Entscheidend ist insbesondere das Verwandtschaftsverhältnis zwischen Übertragendem und Empfänger.

Empfänger/Verwandtschaftsverhältnis	Typische gesetzliche Behandlung
Ehepartner und Verwandte in direkter Linie	Steuerfrei
Geschwister sowie deren Kinder	0,4 %–0,8 %
Andere Empfänger	3,3 %–6,6 %

Den konkreten Satz innerhalb der gesetzlichen Bandbreite legt die jeweilige Gemeinde fest. Steuerbefreiungen und Bewertungsregeln können die Bemessungsgrundlage verändern. Bei grenzüberschreitenden Nachlässen sind außerdem der Ort der Vermögenswerte, der Status des Verstorbenen und mögliche ausländische Steuern zu berücksichtigen.

Verwandte in direkter Linie und der überlebende Ehepartner müssen bei Nachlässen ab 2004 grundsätzlich nicht die Erbschaftsteuererklärung einreichen, die von anderen steuerpflichtigen Erben verlangt wird. Die staatliche Übersicht zu kommunalen Steuern erläutert, dass die Gemeinden ihre Sätze innerhalb der national vorgegebenen Grenzen festlegen.

Selbstständige und Freiberufler

Freiberufler und Personen mit Einkünften außerhalb eines Arbeitsverhältnisses zahlen 10 % Einkommensteuer auf eine Bemessungsgrundlage, die um gesetzliche Kostenpauschalen und die selbst getragenen Pflichtbeiträge zur Sozialversicherung reduziert wird.

Zu den häufigen gesetzlichen Kostenpauschalen gehören:

• 25 % für viele freiberufliche Dienstleistungen und Verträge außerhalb eines Arbeitsverhältnisses;
• 40 % für bestimmte Urheberrechts- und Lizenzeinkünfte, Künstler und Berufsgruppen, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen; sowie
• besondere höhere Pauschalen für bestimmte landwirtschaftliche Tätigkeiten.

Diese Pauschalen gelten als gesetzlich unterstellte Kosten. Bei diesen Einkunftsarten können sie grundsätzlich nicht einfach durch die tatsächlich angefallenen Aufwendungen ersetzt werden.

Vorauszahlungen werden üblicherweise quartalsweise berechnet und im Rahmen der Jahressteuererklärung endgültig ausgeglichen. Eine Registrierung im BULSTAT-Register sowie bei der NRA kann erforderlich sein. Sozialversicherungspflichten entfallen nicht allein deshalb, weil die Kunden im Ausland ansässig sind.

Wer als Einzelunternehmer eine gewerbliche Tätigkeit ausübt, wird mit 15 % auf den Unternehmensgewinn besteuert und unterliegt strengeren Buchführungsvorschriften.

Entscheidend ist die wirtschaftliche Substanz einer regelmäßigen und organisierten Tätigkeit. Das Fehlen einer formellen Registrierung garantiert nicht, dass die günstigeren Regeln für Freiberufler oder Privatanleger anwendbar bleiben.

Die Mehrwertsteuer ist von der Einkommensteuer getrennt zu betrachten. Seit dem 1. Januar 2026 muss eine in Bulgarien ansässige Person ihren inländischen Kalenderjahresumsatz überwachen und innerhalb von sieben Tagen die Mehrwertsteuerregistrierung beantragen, sobald dieser 51.130 € übersteigt.

Andere Registrierungstatbestände können schon früher eintreten, insbesondere bei grenzüberschreitenden EU-Dienstleistungen, innergemeinschaftlichen Erwerben oder E-Commerce.

Der reguläre Mehrwertsteuersatz beträgt 20 %. Ermäßigte Steuersätze gelten ausschließlich für die im Mehrwertsteuergesetz ausdrücklich genannten Kategorien. Die NRA erläutert die neue Schwelle und die Kleinunternehmerregeln 2026 auf ihrer Informationsseite zur Mehrwertsteuerregistrierung.

Körperschaftsteuer

Bulgarische Unternehmen zahlen 10 % Körperschaftsteuer auf den steuerpflichtigen Gewinn. Das Steuerjahr entspricht normalerweise dem Kalenderjahr.

Der handelsrechtliche Gewinn wird unter anderem um nicht abzugsfähige Aufwendungen, steuerliche Abschreibungen, Rückstellungen, Thin-Capitalisation-Regeln und weitere gesetzliche Korrekturen angepasst.

Die jährliche Körperschaftsteuererklärung und die Zahlung sind bis zum 30. Juni des Folgejahres fällig. Abhängig vom Nettoumsatz können unterjährige Vorauszahlungen erforderlich sein.

Dividenden, die eine bulgarische Gesellschaft an eine natürliche Person ausschüttet, unterliegen einer Endsteuer von 5 %.

Dividenden an bulgarische Gesellschaften und Unternehmensgesellschafter im EU-/EWR-Raum, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen, unterliegen nach bulgarischem Recht häufig keiner bulgarischen Dividendenquellensteuer. Andere nichtansässige Körperschaften können einer Quellensteuer von 5 % unterliegen, vorbehaltlich Entlastungen nach Doppelbesteuerungsabkommen.

Zinsen, Lizenzgebühren, Vergütungen für technische Dienstleistungen und bestimmte andere Zahlungen aus bulgarischen Quellen an Nichtansässige können mit 10 % Quellensteuer belastet werden, vorbehaltlich EU-Richtlinien, innerstaatlicher Befreiungen und Doppelbesteuerungsabkommen.

Der reguläre Mehrwertsteuersatz beträgt 20 %. Für bestimmte ausdrücklich begünstigte Leistungen wie Beherbergungsleistungen gilt weiterhin ein ermäßigter Satz von 9 %. Ermäßigte Steuersätze sollten stets anhand der zum Transaktionszeitpunkt geltenden Vorschriften geprüft und nicht aus älteren, während der COVID-Zeit eingeführten Listen abgeleitet werden.

Arbeitgeber und geschäftsführende Gesellschafter müssen Gehalt, Geschäftsführerbezüge und Dividenden sauber voneinander trennen. Eine bloße Umbenennung einer Zahlung ändert ihren wirtschaftlichen Charakter nicht.

Ausländische Einkünfte und Doppelbesteuerungsabkommen

Bulgarische Steuerresidenten müssen auch ausländische Gehälter, freiberufliche Einkünfte, Mieteinnahmen, Zinsen, Dividenden und steuerpflichtige Veräußerungsgewinne in Bulgarien berücksichtigen.

Eine im Ausland einbehaltene Steuer erfüllt nicht automatisch sämtliche bulgarischen Steuerpflichten. Wie die Doppelbesteuerung vermieden wird, richtet sich nach dem jeweiligen Abkommen und kann – abhängig von Einkunftsart und Vertrag – über eine Steueranrechnung oder eine Freistellung mit Progressionsvorbehalt erfolgen.

Bulgarien verfügt über ein umfangreiches Netz von Doppelbesteuerungsabkommen. Entscheidend ist der für das betreffende Jahr geltende Abkommenstext. Verlangt eine ausländische Zahlstelle oder Behörde einen Nachweis, kann eine bulgarische Ansässigkeitsbescheinigung erforderlich sein.

Eine ausländische Steueranrechnung ist grundsätzlich auf den bulgarischen Steuerbetrag begrenzt, der auf die betreffenden Einkünfte entfällt. Darüber hinausgehende ausländische Steuer wird daher möglicherweise nicht in Bulgarien erstattet.

Besondere Aufmerksamkeit verdient Remote-Arbeit. Arbeitseinkommen wird grundsätzlich dort erzielt, wo die Tätigkeit physisch ausgeübt wird, nicht automatisch dort, wo sich Arbeitgeber oder Bankkonto befinden.

Wer von Bulgarien aus für ein ausländisches Unternehmen arbeitet, kann dadurch bulgarische Lohnabrechnungspflichten auslösen. In bestimmten Fällen besteht für den Arbeitgeber zudem das Risiko einer bulgarischen Betriebsstätte.

EU-Sozialversicherungsregeln, Aufenthaltsrecht und einkommensteuerliche Ansässigkeit sind getrennt zu prüfen.

Steuererklärung und Zahlung

Das Steuerjahr entspricht dem Kalenderjahr. Natürliche Personen, die zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet sind, müssen diese bis zum 30. April des Folgejahres einreichen und den verbleibenden Steuerbetrag bis dahin entrichten. Einkünfte des Jahres 2026 werden damit regulär 2027 erklärt.

Mit Stand vom 4. September 2026 hat die NRA die vollständigen Einzelheiten der Steuererklärungskampagne 2027 noch nicht veröffentlicht. Formulare und eine mögliche Vergünstigung für frühzeitige elektronische Einreichung von Einkünften des Jahres 2026 sollten daher nach Veröffentlichung erneut geprüft werden.

Für die Steuerkampagne 2026, die Einkünfte des Jahres 2025 betraf, bot die NRA Steuerpflichtigen, die die Voraussetzungen erfüllten, einen Rabatt von 5 % – höchstens 255,65 € –, wenn sie bis zum 31. März 2026 elektronisch einreichten und zahlten und keine entsprechenden ausstehenden öffentlichen Schulden bestanden.

Diese Regelung galt für die Kampagne 2026 und darf nicht als garantierte Vergünstigung für 2027 dargestellt werden. Weitere Informationen enthält die Mitteilung der NRA zur Steuerkampagne 2026.

Arbeitnehmer, die ausschließlich korrekt abschließend versteuerten bulgarischen Arbeitslohn beziehen, müssen unter Umständen keine Jahressteuererklärung abgeben.

Eine Erklärung ist insbesondere häufig erforderlich bei:

• ausländischen Einkünften;
• Mieteinnahmen;
• steuerpflichtigen Veräußerungen;
• freiberuflichen oder gewerblichen Einkünften; und
• ausländischen Dividenden.

Bescheinigungen über ausländische Quellensteuern, Brokerberichte, Transaktionsnachweise und Unterlagen zu Doppelbesteuerungsabkommen sollten aufbewahrt werden. Für die elektronische Abgabe bei der NRA wird normalerweise ein persönlicher Identifikationscode (PIC) oder eine qualifizierte elektronische Signatur benötigt.

Steuervorauszahlungen und Quellensteuern können bereits während des Jahres fällig werden, häufig bis zum Ende des auf ein Quartal folgenden Monats oder bei lohnbezogenen Verpflichtungen bis zum 25. eines Monats. Einkünfte mit unterjähriger Zahlungspflicht sollten deshalb nicht erst bei der Jahressteuererklärung berücksichtigt werden.

Steuerliche Aspekte für Expats und international mobile Personen

Bulgarien bietet kein umfassendes Sondersteuersystem, das neuen Steuerresidenten einen reduzierten Steuersatz, eine Remittance-Basis oder eine allgemeine Befreiung ausländischer Kapitalanlagen gewährt.

Die Attraktivität des Landes beruht vielmehr auf dem regulären System: 10 % auf die meisten persönlichen Einkünfte, 5 % auf Dividenden und eine mögliche Steuerbefreiung für bestimmte Transaktionen auf regulierten Märkten.

Trotz dieser vergleichsweise einfachen Grundstruktur gibt es mehrere typische Fallstricke:

• Steueransässigkeit kann sich aus den tatsächlichen Lebensumständen und persönlichen Verbindungen ergeben und nicht erst nach 184 Aufenthaltstagen.
• Ein ausländischer Arbeitgeber beseitigt nicht automatisch bulgarische Lohnabrechnungspflichten.
• Ausländische Pensionen, Anlageprodukte, Gesellschaften und Trusts werden nach bulgarischem Recht eingeordnet.
• Eine im Ausland gegründete Gesellschaft kann in Bulgarien steuerlich ansässig werden, wenn ihre tatsächliche Geschäftsleitung dort ausgeübt wird, oder eine bulgarische Betriebsstätte begründen.
• CFC-Regeln, Verrechnungspreise und Fragen des wirtschaftlichen Eigentums können international strukturierte, inhabergeführte Unternehmen betreffen.
• Aufenthaltsrechtliche und steuerliche Ansässigkeit sind unterschiedliche Rechtsbegriffe.

Ansässige aus EU-/EWR-Staaten können unter bestimmten Voraussetzungen und gegen entsprechende Nachweise Zugang zu einzelnen Steuervergünstigungen erhalten. Abkommensberechtigung und Anrechnung ausländischer Steuern müssen jedoch für jedes Land gesondert geprüft werden.

Für praktische Vergleiche stehen der Finorum Lebenshaltungskosten-Rechner Europa und der Europäische Umzugsrechner von Finorum zur Verfügung.

Wesentliche Vor- und Nachteile

Vorteile

• Ein niedriger und leicht verständlicher einheitlicher Steuersatz von 10 % auf die meisten persönlichen Einkünfte.
• Eine Endbesteuerung von Dividenden mit 5 %.
• Potenziell steuerfreie Gewinne aus Transaktionen auf regulierten Märkten, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen.
• Ein Körperschaftsteuersatz von 10 %.
• Keine allgemeine jährliche Nettovermögensteuer.
• Die Euro-Einführung beseitigt das Lew-Euro-Wechselkursrisiko und vereinfacht zahlreiche grenzüberschreitende Vergleiche.

Nachteile und wichtige Einschränkungen

• Sozialversicherungsbeiträge machen Beschäftigung deutlich teurer, als der reine Einkommensteuersatz von 10 % vermuten lässt.
• Die Steuerbefreiung für Wertpapierverkäufe ist technisch und hängt vom tatsächlichen Ausführungsplatz ab; nicht jeder ETF, jede Börse oder jede Plattform erfüllt die Voraussetzungen.
• Es gibt weder einen allgemeinen steuerfreien persönlichen Freibetrag noch ein umfassendes steuerbegünstigtes Anlagekonto.
• Kryptowährungen sind bei Verkauf oder Tausch steuerpflichtig; bei intensiver Handelstätigkeit oder Mining ist eine Einstufung als Geschäftstätigkeit möglich.
• Kommunale Immobilien-, Erwerbs-, Schenkungs- und Erbschaftsteuern unterscheiden sich je nach Gemeinde.
• NRA-Informationen und Formulare sind häufig primär auf Bulgarisch verfügbar, und grenzüberschreitende Sachverhalte können professionelle Beratung erforderlich machen.

Weiterführende Finorum-Leitfäden und Rechner

• Investieren in Bulgarien
• Steuerleitfaden Bulgarien
• Durchschnittsgehalt in Bulgarien
• Lebenshaltungskosten in Bulgarien
• Kapitalertragsteuer-Rechner Bulgarien
• Brutto-Netto-Rechner Bulgarien
• Rechner für Steuern auf Mieteinnahmen in Europa
• Lebenshaltungskosten-Rechner Europa
• Europäischer Umzugsrechner

Haftungsausschluss

Dieser Leitfaden dient ausschließlich allgemeinen Informationszwecken und stellt keine individuelle steuerliche, rechtliche, buchhalterische, Anlage- oder Einwanderungsberatung dar. Das steuerliche Ergebnis hängt unter anderem von Ansässigkeit, Staatsangehörigkeit, dem anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen, Quelle und Einordnung der Einkünfte, dem Handelsplatz einer Transaktion, dem Beschäftigungsstatus und der vorhandenen Dokumentation ab.

Steuersätze, Schwellenwerte, kommunale Entscheidungen und Verwaltungspraxis können sich ändern. Prüfen Sie daher die jeweils aktuellen gesetzlichen Vorschriften sowie die Hinweise der NRA und des NSSI und holen Sie vor Abgabe einer Steuererklärung, einer Umstrukturierung von Kapitalanlagen, einem Umzug oder der Inanspruchnahme einer Steuerbefreiung gegebenenfalls Rat bei einem qualifizierten bulgarischen Steuerexperten ein.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Dv.parliament.bg — 2025 veröffentlichten und ab 2026 geltenden Gesetzgebung im Staatsblatt
• European Commission / Taxation & Customs — Übersichtsseite der Europäischen Zentralbank zur Euro-Einführung in Bulgarien
• Nra.bg — Hinweisen zur Besteuerung von Mieteinnahmen
• Informationsseite zur Mehrwertsteuerregistrierung
• Informationsseite zu Zinserträgen
• NRA-Hinweise zu Dividenden
• NRA-Hinweise zu Einkommensteuervorauszahlungen
• NRA-Hinweise zu Kryptoassets
• NRA-Seite zu Steuervergünstigungen
• Übersicht der National Revenue Agency für grenzüberschreitende Steuerpflichtige

Additional educational resources

• Nra.bg — Mitteilung der NRA zur Steuerkampagne 2026
• Nssi.bg — National Social Security Institute (NSSI)
• Old.mi.government.bg — Übersicht zu kommunalen Steuern