Calculateur d’impôt sur les plus-values en Pologne 2026

Quel impôt pourriez-vous payer en vendant des actions, des cryptomonnaies ou un bien immobilier en Pologne ?

Le calculateur d’impôt sur les plus-values de Finorum permet d’estimer la fiscalité d’une cession privée selon les règles polonaises applicables en 2026. Indiquez le prix d’acquisition, le prix de vente, les frais admissibles et les autres caractéristiques de l’opération pour calculer la plus-value estimée et l’impôt correspondant.

La Pologne applique généralement un taux forfaitaire de 19 % aux plus-values imposables provenant des actions, instruments financiers et cryptomonnaies. Ce taux concerne également les biens immobiliers vendus pendant la période imposable de cinq ans. Chaque catégorie dispose toutefois de ses propres règles de calcul, d’imputation des pertes et de déclaration.

Comment les plus-values sont-elles imposées en Pologne ?

Les plus-values privées sont généralement séparées des salaires et imposées selon des dispositions spécifiques, plutôt que selon le barème progressif ordinaire.

Le calcul de base est le suivant :

Plus-value = Prix de vente − Coût d’acquisition − Frais de transaction admissibles

Le taux de 19 % s’applique notamment aux gains provenant :

• Des actions et participations sociales
• Des obligations et autres valeurs mobilières
• Des instruments financiers dérivés
• Des parts de fonds d’investissement
• Des cryptomonnaies
• Des ventes immobilières imposables

Les gains et pertes de ces différentes catégories ne peuvent pas nécessairement être compensés entre eux. Les cryptomonnaies et les immeubles font notamment l’objet de calculs distincts.

Le ministère polonais des Finances confirme les taux applicables sur sa page officielle consacrée aux taux et seuils de l’impôt sur le revenu.

Plus-values provenant d’actions

Un résident fiscal polonais qui vend des actions avec un bénéfice paie généralement un impôt de 19 % sur la plus-value nette.

Le résultat imposable est calculé en déduisant du prix de vente les coûts d’acquisition et de cession correctement documentés. Ceux-ci peuvent notamment comprendre le prix d’achat, les commissions de courtage et les autres frais directement liés à l’opération.

Supposons qu’un investisseur achète des actions pour 80 000 PLN, puis les revende pour 110 000 PLN. Les frais de courtage et de transaction admissibles s’élèvent à 1 000 PLN.

La plus-value imposable est de :

110 000 PLN − 80 000 PLN − 1 000 PLN = 29 000 PLN

L’impôt estimé est de :

29 000 PLN × 19 % = 5 510 PLN

Le résultat est normalement déclaré dans la déclaration annuelle PIT-38.

Une longue durée de détention exonère-t-elle les actions ?

La Pologne ne prévoit aucune exonération générale pour les actions cotées ordinaires au seul motif qu’elles ont été détenues pendant plusieurs années.

Une action vendue après dix ans peut donc rester imposable de la même manière qu’une action revendue après un an. La date d’acquisition permet de justifier le coût d’achat, mais elle ne crée pas normalement d’exonération générale.

Une exonération limitée peut concerner certaines actions acquises lors d’une introduction en Bourse et revendues après la période obligatoire de trois ans. Des conditions supplémentaires concernant l’investisseur, l’émetteur et les personnes liées doivent être remplies.

Cette exonération ne doit pas être appliquée aux achats ordinaires effectués en Bourse.

Pologne · Actions ordinaires — Les plus-values privées provenant d’actions ordinaires sont généralement imposées à 19 %, quelle que soit la durée de détention. IMPOSABLE

Le ministère polonais des Finances fournit des informations actualisées sur la déclaration des ventes d’actions.

ETF, fonds et autres instruments financiers

Les gains provenant du rachat ou de la vente de parts de fonds d’investissement et de nombreux ETF sont généralement soumis au taux de 19 %.

Les revenus et pertes provenant du rachat de parts de fonds peuvent être déclarés dans le formulaire PIT-38 avec les autres opérations portant sur des capitaux monétaires, sous réserve de la classification fiscale du produit.

Une perte sur actions peut donc être imputée sur certains revenus admissibles issus du rachat de parts de fonds lorsqu’ils appartiennent à la même source fiscale.

Les courtiers étrangers ne fournissent pas toujours de formulaire polonais PIT-8C. Dans ce cas, le contribuable doit calculer lui-même le résultat, convertir les opérations libellées en devises étrangères en zlotys selon les règles applicables et les déclarer dans PIT-38.

Fiscalité des cryptomonnaies en Pologne

Les revenus provenant de la cession de monnaies virtuelles sont imposés séparément au taux de 19 %.

Une cession imposable intervient notamment lorsqu’une cryptomonnaie est :

• Vendue contre une monnaie ayant cours légal
• Échangée contre un bien
• Échangée contre un service
• Échangée contre un droit patrimonial autre qu’une monnaie virtuelle
• Utilisée pour régler une dette ou une autre obligation

L’échange direct d’une cryptomonnaie contre une autre n’est pas imposable en Pologne.

Pologne · Échange crypto contre crypto — L’échange direct d’une monnaie virtuelle contre une autre ne génère pas de revenu imposable au moment de l’opération. IMPOSITION DIFFÉRÉE ✓

L’impôt devient généralement exigible lorsque le cryptoactif est échangé contre une monnaie fiduciaire, un bien, un service ou un droit non lié à une autre cryptomonnaie.

Le calcul est le suivant :

Revenu crypto imposable = Produit de la cession − Coûts d’acquisition admissibles

Un taux de 19 % est ensuite appliqué au résultat positif.

Déclaration des achats de cryptomonnaies

Les dépenses engagées pour acquérir des cryptomonnaies doivent généralement être indiquées dans PIT-38, même lorsqu’aucune cryptomonnaie n’a été vendue pendant l’année.

Si les coûts admissibles dépassent les recettes tirées des cessions, le résultat n’est pas considéré comme une moins-value fiscale ordinaire. L’excédent de coûts est reporté et ajouté aux coûts de cryptomonnaies de l’exercice suivant.

Les coûts et revenus liés aux cryptomonnaies sont séparés de ceux associés aux actions, fonds et immeubles. Un excédent de coûts crypto ne peut normalement pas réduire une plus-value imposable sur des actions.

Les dépenses consacrées au matériel de minage et à l’électricité consommée pour miner ne sont généralement pas considérées comme des coûts directs d’acquisition dans le calcul applicable aux particuliers.

Les règles officielles sont disponibles sur la page du ministère des Finances consacrée à la cession de cryptomonnaies.

Plus-values immobilières

La vente privée d’un bien immobilier polonais est généralement imposable à 19 % lorsqu’elle intervient avant la fin de la période légale de cinq ans.

Cette période se calcule à compter de la fin de l’année civile au cours de laquelle le bien a été acquis ou construit, et non depuis la date exacte de l’achat.

Par exemple, lorsqu’un appartement a été acheté en février 2020, la période de cinq ans commence à la fin de l’année 2020. Une vente réalisée à partir du 1er janvier 2026 se situe donc hors de la période imposable.

Pologne · Bien immobilier vendu après cinq ans — Une vente immobilière privée réalisée après cinq ans, calculés depuis la fin de l’année d’acquisition ou de construction, est généralement exonérée de PIT et ne nécessite pas de déclaration PIT-39. EXONÉRÉE ✓

Cette règle s’applique aux cessions privées réalisées en dehors d’une activité économique. Les biens détenus comme actifs professionnels ou vendus dans le cadre d’une activité immobilière organisée peuvent être traités différemment.

Calcul de la plus-value immobilière

Lorsqu’un bien est vendu pendant la période imposable, le revenu est généralement calculé ainsi :

Plus-value immobilière = Produit de la vente − Coûts d’acquisition et d’amélioration admissibles

Le produit de la vente correspond normalement au prix contractuel diminué des frais directs de cession, tels que certaines dépenses notariales ou commissions d’agence.

Lorsque le prix convenu diffère sensiblement de la valeur de marché sans justification valable, l’administration fiscale peut déterminer le produit imposable en fonction de cette valeur.

Les coûts peuvent notamment comprendre :

• Les dépenses documentées d’acquisition ou de construction
• Certains frais notariaux et administratifs
• Les investissements documentés ayant augmenté la valeur du bien
• Certaines charges successorales pour un immeuble hérité
• Une partie admissible des droits de succession et de donation

Les amortissements pratiqués antérieurement peuvent devoir être réintégrés dans le calcul du résultat imposable.

Biens immobiliers hérités

Pour un immeuble hérité, la période de cinq ans est généralement calculée à partir de la fin de l’année au cours de laquelle le défunt avait lui-même acquis ou construit le bien.

Le délai ne recommence donc pas automatiquement au moment de l’héritage.

Si un parent a acheté un appartement en 2015 et que le contribuable en hérite en 2024, une vente privée en 2026 peut déjà se situer hors de la période imposable.

Il convient de conserver les documents relatifs à l’acquisition initiale et à la succession.

Exonération pour remploi à des fins de logement

Une plus-value immobilière réalisée pendant la période imposable peut être totalement ou partiellement exonérée lorsque le produit de la vente est utilisé pour financer les propres besoins de logement du contribuable.

Les dépenses doivent être engagées à compter de la date de la vente et au plus tard dans les trois ans suivant la fin de l’année fiscale au cours de laquelle la cession a eu lieu.

Les dépenses admissibles peuvent notamment concerner :

• L’achat d’une maison ou d’un appartement
• L’acquisition d’une participation dans un logement
• L’achat d’un terrain destiné à la construction d’une habitation
• La construction, l’agrandissement, l’adaptation ou la rénovation du logement
• La transformation d’un bâtiment non résidentiel en logement
• Le remboursement d’un prêt immobilier admissible et de ses intérêts

Les dépenses peuvent être réalisées en Pologne, dans un autre État de l’Union européenne ou de l’Espace économique européen, ou en Suisse, sous réserve des conditions relatives à l’échange d’informations fiscales.

Exonération complète ou proportionnelle

Si la totalité du produit de la vente est affectée à des besoins de logement admissibles, l’intégralité de la plus-value peut être exonérée.

Pologne · Remploi intégral pour le logement — Une plus-value immobilière réalisée pendant la période de cinq ans peut être entièrement exonérée lorsque la totalité du produit est utilisée dans le délai prévu pour les propres besoins de logement du contribuable. EXONÉRÉE ✓

Si seule une partie du produit est utilisée, la plus-value exonérée est calculée proportionnellement :

Plus-value exonérée = Plus-value × Dépenses de logement admissibles ÷ Produit de la vente

Exemple :

• Produit de la vente : 500 000 PLN
• Coûts admissibles : 350 000 PLN
• Plus-value : 150 000 PLN
• Dépenses de logement : 400 000 PLN

La partie exonérée est égale à :

150 000 PLN × 400 000 PLN ÷ 500 000 PLN = 120 000 PLN

La plus-value imposable restante est de 30 000 PLN, soit un impôt estimé de 5 700 PLN.

Les règles relatives au délai de cinq ans, aux coûts et à l’exonération pour logement sont détaillées sur la page officielle consacrée à la vente de biens immobiliers.

Traitement des moins-values

Une moins-value provenant d’actions ou d’autres instruments financiers admissibles peut généralement être imputée sur des revenus de la même source.

Une perte inutilisée peut normalement être reportée pendant cinq années fiscales consécutives. Le contribuable peut généralement déduire :

• Jusqu’à 50 % de la perte initiale au cours d’une même année ; ou
• Une fois un montant pouvant atteindre 5 millions PLN, le solde restant étant soumis aux limites annuelles applicables.

Les pertes ne peuvent pas être transférées librement entre des catégories sans lien :

• Les pertes sur actions et fonds admissibles sont calculées dans la catégorie des capitaux monétaires.
• Les coûts excédentaires des cryptomonnaies restent dans la catégorie crypto.
• Une perte immobilière ne peut généralement pas réduire une plus-value sur actions ou cryptomonnaies.
• Une perte sur investissement privé ne peut normalement pas réduire un salaire.

Déclarations PIT-38 et PIT-39

Les opérations sur actions, titres, fonds et cryptomonnaies sont généralement déclarées dans PIT-38.

La déclaration PIT-38 doit normalement être déposée entre le 15 février et le 30 avril de l’année suivant l’exercice concerné. Elle peut rester obligatoire même si le contribuable a uniquement supporté des coûts d’acquisition de cryptomonnaies ou réalisé une perte sur des valeurs mobilières.

Une vente immobilière imposable est déclarée séparément dans PIT-39, généralement durant la même période.

Lorsque l’exonération pour logement est demandée, la vente et le montant qui devrait être exonéré doivent tout de même être déclarés. Si le contribuable ne respecte finalement pas les conditions de remploi, il doit corriger PIT-39 et payer l’impôt accompagné des intérêts de retard.

Contribution de solidarité sur les revenus élevés

La Pologne applique une contribution de solidarité de 4 % sur la partie correspondante du revenu annuel admissible supérieure à 1 million PLN.

Certains revenus déclarés dans PIT-38, notamment des plus-values financières admissibles, peuvent entrer dans son calcul. Une plus-value importante sur des actions ou investissements peut donc générer une charge supplémentaire au-delà du taux normal de 19 %.

La contribution est déclarée séparément au moyen du formulaire DSF-1. Son calcul dépendant de l’ensemble des revenus admissibles et des déductions, elle peut ne pas être incluse dans l’estimation standard du calculateur.

Résidents, non-résidents et investissements étrangers

Les résidents fiscaux polonais sont généralement imposables sur leurs revenus mondiaux, notamment sur les gains provenant d’actions étrangères, de courtiers internationaux et de plateformes de cryptomonnaies.

Les opérations en devises étrangères doivent être converties en zlotys conformément aux règles polonaises. Les impôts payés à l’étranger peuvent être imputables lorsque le droit polonais et la convention contre la double imposition applicable le permettent.

Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les gains pour lesquels la Pologne conserve un droit d’imposition. Les gains provenant d’immeubles polonais restent particulièrement importants, tandis que la fiscalité des actions peut dépendre des actifs de la société et de la convention fiscale.

Le calculateur applique les règles nationales ordinaires. Il ne détermine pas automatiquement la résidence conventionnelle, les crédits d’impôt étrangers ou les obligations liées à l’imposition à la sortie.

Hypothèses utilisées par le calculateur

Sauf sélection contraire, le calculateur suppose que l’utilisateur :

• Est un particulier résident fiscal de Pologne
• Détient l’actif comme investissement privé
• N’exerce pas une activité professionnelle de trading
• Réalise la cession en 2026
• Peut justifier les coûts d’acquisition et de vente
• N’utilise pas de compte IKE, IKZE ou autre régime fiscal privilégié
• Ne bénéficie d’aucune exonération immobilière non sélectionnée
• Se situe sous le seuil de 1 million PLN pour la contribution de solidarité
• Déclare chaque opération dans la catégorie fiscale appropriée

Le résultat peut différer pour les actions attribuées aux salariés, les biens hérités ou reçus par donation, les distributions de sociétés, les fonds étrangers et les actifs professionnels.

Avertissement important

Le calculateur d’impôt sur les plus-values en Pologne de Finorum fournit uniquement une estimation à titre informatif. Il ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou financier personnalisé.

Le traitement fiscal dépend de la nature de l’actif, de la source du revenu, des justificatifs disponibles et du formulaire utilisé. Pour un bien immobilier, l’année exacte d’acquisition et l’utilisation du produit de la vente pour les besoins personnels de logement sont également déterminantes.

Avant toute cession importante, consultez l’Administration fiscale nationale polonaise ou un conseiller fiscal polonais qualifié.

Calculateur impôt plus-value Pologne

Sources & References

Additional educational resources

• Podatki.gov.pl — cession de cryptomonnaies
• déclaration des ventes d’actions
• taux et seuils de l’impôt sur le revenu
• vente de biens immobiliers