Calculateur d’impôt sur les plus-values à Malte 2026

Quel impôt pourriez-vous payer lors de la vente d’actions, de cryptoactifs ou d’un bien immobilier à Malte ?

Le calculateur d’impôt sur les plus-values de Finorum permet d’estimer le traitement fiscal d’une cession privée selon les règles maltaises applicables en 2026. Indiquez le prix d’acquisition, le prix de vente, les frais admissibles et les autres caractéristiques de l’opération pour obtenir une estimation de la plus-value et de l’impôt correspondant.

Malte n’utilise pas la même méthode pour tous les actifs. Les plus-values imposables sur les actions et certains autres actifs peuvent être soumises au barème ordinaire de l’impôt sur le revenu. Les biens immobiliers maltais relèvent généralement d’un impôt définitif calculé sur la valeur de transfert plutôt que sur le bénéfice réel.

Comment les plus-values sont-elles imposées à Malte ?

Malte impose les gains résultant du transfert de certains actifs, notamment :

• Les biens immobiliers
• Les actions et autres valeurs mobilières
• Les participations dans des entreprises
• Les intérêts dans des sociétés de personnes
• Les intérêts bénéficiaires dans des trusts
• Certains droits de propriété intellectuelle
• Les jetons financiers ou utilitaires considérés comme des actifs imposables

Lorsque le régime ordinaire des plus-values s’applique, le calcul de base est le suivant :

Plus-value = Valeur de transfert − Coût d’acquisition − Dépenses admissibles

Une plus-value imposable est généralement intégrée au revenu imposable du particulier. Les taux ordinaires de l’impôt sur le revenu peuvent atteindre 35 %, mais le taux réel dépend de la situation familiale, du revenu total et du mode d’imposition applicable.

Les transferts immobiliers suivent normalement un système distinct de retenue fiscale définitive.

Plus-values sur les actions et valeurs mobilières

Une plus-value imposable sur la cession d’actions est généralement calculée en déduisant le coût d’acquisition et les dépenses admissibles de la valeur de transfert applicable.

Les actions de sociétés privées nécessitent une attention particulière. Les règles maltaises peuvent imposer une évaluation à la valeur de marché au lieu de retenir uniquement le prix convenu entre les parties, notamment lorsqu’il s’agit de titres non cotés ou d’une opération entre personnes liées.

Un comptable peut donc devoir déterminer la valeur de l’entreprise et compléter les annexes fiscales correspondantes.

Actions cotées en Bourse

Le transfert d’actions cotées, admises ou négociées sur une Bourse reconnue peut bénéficier d’une exonération de l’impôt maltais sur les plus-values, sous réserve du respect des conditions légales.

Malte · Actions cotées admissibles — La cession d’actions négociées sur une Bourse reconnue peut bénéficier d’une exonération de l’impôt sur les plus-values. EXONÉRATION POSSIBLE ✓

Cette exonération ne doit pas être appliquée automatiquement à tous les produits négociés en Bourse. Les parts d’organismes de placement collectif, certains fonds, les sociétés liées à l’immobilier maltais et les instruments qui ne remplissent pas la définition applicable peuvent être traités différemment.

Lorsqu’une vente de titres cotés reste imposable, elle doit toujours être déclarée, même si certaines annexes justificatives ne sont pas exigées.

La Malta Tax and Customs Administration explique cette distinction dans ses instructions concernant le dépôt des annexes relatives aux plus-values.

Actions non cotées

Les gains provenant de la cession d’actions d’une société privée ou non cotée sont généralement imposables, sauf lorsqu’une exonération particulière s’applique.

Le calcul peut tenir compte des éléments suivants :

• Actif net de la société
• Survaleur ou goodwill
• Valeur de marché des immeubles détenus
• Pourcentage de participation transféré
• Relation entre le vendeur et l’acheteur
• Coût d’acquisition initial
• Frais professionnels et transactionnels admissibles

Le calculateur fournit une estimation simplifiée et ne remplace pas l’évaluation officielle d’une société.

La durée de détention exonère-t-elle les actions ?

Malte ne prévoit pas d’exonération générale pour les actions non cotées imposables au seul motif qu’elles ont été détenues pendant un nombre déterminé d’années.

Contrairement aux régimes prévoyant une exonération après six mois ou un an, la nature du titre et l’existence d’une exonération légale particulière sont généralement plus importantes que la durée de détention.

Fiscalité des cryptoactifs à Malte

Les directives fiscales maltaises classent les actifs reposant sur une technologie de registre distribué selon leurs caractéristiques réelles. Tous les cryptoactifs ne sont donc pas traités de la même manière.

Les principales catégories comprennent les coins, les jetons financiers et les jetons utilitaires.

Coins

Les coins principalement conçus comme moyen d’échange ou réserve de valeur sont traités de manière comparable aux monnaies fiduciaires dans les directives officielles maltaises.

Les bénéfices provenant d’une activité professionnelle d’échange, de coins détenus comme stock commercial ou d’une activité imposable de minage constituent des revenus ordinaires. En revanche, les coins n’entrent pas dans le champ légal de l’impôt sur les plus-values.

Malte · Coins détenus à titre privé — La plus-value sur un coin détenu comme actif privé ne relève pas de l’impôt maltais sur les plus-values, à condition de ne pas constituer un revenu commercial ou professionnel. HORS IMPÔT SUR LES PLUS-VALUES ✓

Cela ne signifie pas que tout bénéfice provenant de cryptomonnaies est automatiquement exonéré. L’intention initiale, la fréquence des opérations, leur niveau d’organisation et la fonction économique de l’actif restent déterminants.

Jetons financiers et utilitaires

Les jetons financiers peuvent présenter des caractéristiques semblables à celles d’actions, d’obligations, de parts de fonds ou de produits dérivés. Les jetons utilitaires peuvent donner accès à des services ou à d’autres droits contractuels.

Le traitement dépend de la question de savoir si leur transfert représente :

• Une opération commerciale produisant un revenu ordinaire ; ou
• La cession d’un actif relevant des dispositions sur les plus-values.

Un jeton fonctionnant comme un titre imposable peut donc produire une plus-value taxable, même si un coin de paiement ordinaire se situe hors du champ de l’impôt sur les plus-values.

La classification officielle est présentée dans les directives maltaises sur l’imposition des actifs DLT.

Impôt sur les transferts immobiliers à Malte

La majorité des transferts d’immeubles maltais sont soumis au régime de retenue fiscale définitive applicable aux biens immobiliers.

Le taux normal est généralement de :

8 % de la valeur de transfert du bien

L’impôt est donc habituellement calculé sur la valeur du bien transféré et non sur le bénéfice effectivement réalisé par le vendeur.

Supposons qu’un immeuble ait été acheté 200 000 €, puis revendu 280 000 €. Le bénéfice économique est de 80 000 €, mais l’impôt définitif normal est généralement calculé ainsi :

280 000 € × 8 % = 22 400 €

Un impôt peut donc être dû même si le bénéfice réel est faible. Une vente réalisée à perte peut également générer un impôt lorsque le régime définitif s’applique.

Les commissions d’agence vérifiables peuvent généralement être déduites de la valeur de transfert, sous réserve du respect des conditions applicables.

Taux immobilier réduit de 5 %

Un taux définitif réduit de 5 % peut s’appliquer lorsque :

• Le bien ne fait pas partie d’un projet immobilier ;
• Il est transféré dans les cinq années suivant son acquisition ;
• Les autres conditions légales sont satisfaites.

Ce taux peut être refusé lorsque le bien était lié au projet immobilier d’une personne apparentée ou lorsque des travaux nécessitant un permis d’aménagement ont été réalisés pendant la période concernée. Une exception peut s’appliquer si le bien avait été acquis comme résidence habituelle unique du vendeur.

Malte · Bien admissible vendu dans les cinq ans — Un immeuble ne faisant pas partie d’un projet peut bénéficier d’un taux définitif de 5 % sur sa valeur de transfert lorsqu’il est vendu dans les cinq ans, sous réserve des conditions applicables. TAUX RÉDUIT

La durée de détention ne suffit donc pas à elle seule. Cette option ne doit être appliquée par le calculateur que lorsque l’utilisateur la sélectionne.

Taux spécial de 2 % pour la revente rapide d’un logement

Un taux définitif de 2 % peut s’appliquer lorsqu’un particulier, ou deux particuliers copropriétaires, vend un logement admissible dans les trois années suivant son acquisition.

L’acte d’acquisition doit généralement indiquer que le bien a été acheté ou construit pour devenir la résidence habituelle unique du propriétaire. Au moment de la vente, celui-ci ne doit normalement posséder aucun autre logement.

Il s’agit d’un taux réduit et non d’une exonération totale.

Malte · Résidence habituelle unique vendue dans les trois ans — Un logement admissible peut être soumis au taux définitif réduit de 2 % sur sa valeur de transfert lorsque toutes les conditions sont remplies. TAUX RÉDUIT

Exonération complète de la résidence principale

Une exonération totale peut s’appliquer lorsque le bien :

• A appartenu au vendeur et a été occupé par celui-ci comme résidence pendant au moins trois années consécutives immédiatement avant la vente ;
• Constituait sa résidence unique ou principale ;
• Est vendu dans les 12 mois suivant son départ.

Le contribuable doit également désigner le bien comme résidence principale selon la procédure prescrite.

Malte · Résidence principale admissible — Un logement détenu et occupé comme résidence pendant au moins trois années consécutives, puis vendu dans les 12 mois suivant son abandon, peut être entièrement exonéré. EXONÉRÉ ✓

Un jardin ou un terrain raisonnablement nécessaire à l’usage de la résidence peut être inclus. Certains garages transférés avec le logement peuvent également être couverts, sous réserve des règles relatives à leur superficie, leur emplacement et leur utilisation.

Une résidence secondaire, un logement de vacances ou un bien locatif ne remplit pas automatiquement les conditions.

Les taux et exonérations en vigueur sont présentés dans les instructions officielles sur les transferts immobiliers.

Autres taux immobiliers et situations particulières

Des calculs différents peuvent notamment concerner :

• Les biens acquis avant le 1er janvier 2004
• Les immeubles hérités
• Les biens reçus par donation
• Les immeubles restaurés dans une zone de conservation urbaine
• Les bâtiments classés
• Les biens faisant partie d’un projet immobilier
• Les transferts entre copropriétaires
• Les ventes judiciaires
• Les transferts au gouvernement
• Les cessions de droits issus d’un compromis de vente

Un bien acquis avant le 1er janvier 2004 peut, par exemple, être soumis à un taux de 10 % sur sa valeur de transfert. Pour un bien hérité ou reçu par donation, le calcul dépend notamment de la date et du mode d’acquisition.

Ces situations ne doivent pas être calculées automatiquement au taux ordinaire de 8 %.

Traitement des moins-values

Lorsque le régime ordinaire des plus-values s’applique, les moins-values admissibles peuvent généralement être imputées sur les plus-values imposables selon les règles maltaises.

Une moins-value ne peut normalement pas réduire les salaires ou des revenus commerciaux sans rapport avec la cession. Les moins-values admissibles non utilisées peuvent généralement être reportées afin de compenser de futures plus-values imposables.

Le traitement d’un immeuble relevant de l’impôt définitif est différent. Puisque la taxe est calculée sur la valeur de transfert plutôt que sur le gain réel, une perte économique ne génère pas nécessairement une moins-value imputable sur d’autres plus-values.

Il convient de conserver :

• Les contrats d’achat et de vente
• Les valeurs d’acquisition et de transfert
• Les frais juridiques, professionnels et d’agence
• Les justificatifs des travaux immobiliers
• Les évaluations de sociétés
• Les informations relatives à la fonction des cryptoactifs
• Les preuves justifiant une exonération liée à la résidence

Résidence fiscale, domicile et remittance basis

Le traitement des plus-values étrangères dépend fortement de la résidence fiscale et du domicile du contribuable.

Une personne qui réside habituellement à Malte et y est domiciliée est généralement imposable sur l’ensemble de ses revenus et plus-values mondiaux.

Une personne résidente mais non domiciliée peut relever du régime de la remittance basis. Elle est alors généralement imposable sur :

• Les revenus et plus-values provenant de Malte ;
• Les revenus étrangers transférés à Malte.

Les véritables plus-values étrangères restent généralement hors du champ de l’impôt maltais sous le régime de la remittance basis, même lorsque leur produit est transféré à Malte. Il est cependant essentiel de distinguer une plus-value d’un revenu.

Malte · Plus-values étrangères sous la remittance basis — Les véritables plus-values étrangères d’un résident non domicilié admissible ne sont généralement pas imposables à Malte, même lorsqu’elles y sont transférées. EXONÉRATION POSSIBLE ✓

Des règles différentes peuvent s’appliquer aux résidents de longue durée, aux titulaires de certains droits de résidence permanente et aux couples lorsque le domicile de l’un des conjoints affecte l’autre.

Des précisions sont fournies dans les directives officielles relatives à la remittance basis.

Hypothèses utilisées par le calculateur

Sauf sélection contraire, le calculateur suppose que l’utilisateur :

• Est un particulier et non une société ;
• Détient l’actif comme investissement privé et non comme stock commercial ;
• Réalise la cession en 2026 ;
• Peut justifier le coût d’acquisition et les frais admissibles ;
• Est résident et domicilié à Malte ;
• Ne bénéficie pas d’un régime spécial de résidence ;
• Ne demande aucune exonération non sélectionnée ;
• Utilise le taux ordinaire de 8 % pour une cession immobilière maltaise standard.

Le résultat peut différer pour les actifs hérités, reçus par donation, détenus par un trust ou une société, situés à l’étranger ou transférés entre personnes liées.

Avertissement important

Le calculateur d’impôt sur les plus-values à Malte de Finorum fournit uniquement une estimation à titre informatif. Il ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou financier personnalisé.

L’imposition d’un bien immobilier maltais dépend notamment de sa date d’acquisition, de son utilisation, de l’historique de résidence, des travaux réalisés et de son mode d’acquisition. La classification d’un cryptoactif ou d’un titre dépend également de ses droits et de sa fonction économique.

Avant toute cession importante, consultez la Malta Tax and Customs Administration, le notaire chargé du transfert immobilier ou un conseiller fiscal maltais qualifié.

Calculateur impôt plus-value Malte

Sources & References

EU regulations & taxation

• Cfr.gov.mt — directives officielles relatives à la remittance basis
• Mtca.gov.mt — directives maltaises sur l’imposition des actifs DLT
• instructions officielles sur les transferts immobiliers

Additional educational resources

• Cfr.gov.mt — dépôt des annexes relatives aux plus-values