Steuerleitfaden Malta 2026: Steuern, ETFs und Kapitalgewinne

Stand: 7. September 2026

Das maltesische Steuersystem lässt sich nicht allein anhand des persönlichen Spitzensteuersatzes von 35 % beurteilen. Für international mobile Personen sind häufig andere Fragen entscheidender: Wo sind die Einkünfte entstanden? Ist die Person in Malta steuerlich ansässig und dort domiziliert? Und wurden ausländische Einkünfte nach Malta überwiesen oder dort verwendet?

Auch für Anleger sind Rechtsnatur und Belegenheit eines Vermögenswerts von zentraler Bedeutung. Ein ausländischer Kapitalgewinn kann bei einer in Malta ansässigen, aber nicht dort domizilierten Person außerhalb der maltesischen Besteuerung bleiben, selbst wenn der Veräußerungserlös nach Malta überwiesen wird. Eine ausländische Dividende, die nach Malta gelangt, kann dagegen steuerpflichtig sein.

Malta verwendet außerdem ein vollständiges Anrechnungssystem für Dividenden zahlreicher maltesischer Gesellschaften, eine optionale endgültige Quellensteuer von 15 % auf bestimmte Kapitalerträge, Steuerbefreiungen für bestimmte börsennotierte Aktien sowie besondere Aufenthalts- und Steuerprogramme. Diese Merkmale können steuerlich attraktiv sein, werden jedoch leicht zu stark vereinfacht dargestellt.

Dieser Leitfaden erläutert die wichtigsten 2026 geltenden maltesischen Regeln für Arbeitnehmer, Anleger, Freiberufler, Expats und digitale Nomaden. Er berücksichtigt die am 7. September 2026 verfügbaren Informationen und stützt sich hauptsächlich auf die Malta Tax and Customs Administration (MTCA), andere maltesische Behörden und die einschlägige Gesetzgebung.

Steuerüberblick – die wichtigsten Zahlen auf einen Blick

Steuerart	Regelung 2026	Wesentlicher Punkt
Persönliche Einkommensteuer	0 %–35 %	Progressive Tarife; Einkommensgrenzen unterscheiden sich für Alleinstehende, Ehepaare und Eltern
Kapitalgewinne	Soweit steuerpflichtig nach persönlichen Grenzsteuersätzen	Kein universeller Pauschalsatz; Befreiungen und besondere Immobilienregeln möglich
Bestimmte Gewinne aus börsennotierten Aktien	Steuerfrei	Gesetzliche Voraussetzungen müssen erfüllt sein; bestimmte Beteiligungen an Investmentfonds sind ausgeschlossen
Dividenden maltesischer Gesellschaften	Vollständiges Anrechnungssystem	Unternehmenssteuer wird dem Anteilseigner grundsätzlich angerechnet; zusätzliche persönliche Steuer kann unter den jeweiligen Voraussetzungen entfallen
Bestimmte Kapitalerträge	Optionale endgültige Quellensteuer von 15 %	Gilt nur für bestimmte Einkünfte und entsprechende Empfänger
Ausländische Einkünfte eines ansässigen Non-Doms	Steuerpflichtig bei Überweisung nach Malta	Einkünfte aus maltesischen Quellen bleiben steuerpflichtig; besondere Mindeststeuer kann greifen
Ausländische Kapitalgewinne eines ansässigen Non-Doms	Grundsätzlich steuerfrei	Bleiben regelmäßig außerhalb der maltesischen Besteuerung, selbst wenn der Erlös nach Malta überwiesen wird, sofern tatsächlich ein ausländischer Kapitalgewinn vorliegt
Regulärer Umsatzsteuersatz	18 %	Ermäßigte Sätze umfassen 12 %, 7 % und 5 %; 0-%-Sätze und Befreiungen bestehen ebenfalls
Arbeitnehmer-Sozialversicherung	Grundsätzlich 10 %	Wöchentliche Mindest- und Höchstbeträge; Höchstbetrag 2026 abhängig vom Geburtsjahr
Arbeitgeber-Sozialversicherung	Grundsätzlich 10 % + Mutterschaftsbeitrag	Wöchentliche Höchstbeträge; Mutterschaftsbeitrag grundsätzlich 0,3 % innerhalb der Tabellenwerte
Körperschaftsteuer	35 %	Anteilseigner-Erstattungen und Fiscal-Unit-Regeln können die effektive Belastung bei bestimmten Strukturen verändern
Jährliche Immobilienbesitzsteuer	Grundsätzlich keine	Beim Erwerb oder Verkauf können Stempel-/Übertragungsabgaben und Immobilienveräußerungssteuer anfallen
Erbschaft- oder Nachlasssteuer	Grundsätzlich keine	Bei maltesischen Immobilien oder Wertpapieren können dennoch Übertragungsabgaben anfallen
Persönliche Vermögensteuer	Keine	Keine allgemeine jährliche Nettovermögensteuer
Steuerjahr	Kalenderjahr	Einkünfte entstehen im Basisjahr und werden im Folgejahr veranlagt
Abgabefrist natürliche Personen	30. Juni auf Papier; 31. Juli online	Beide Fristen liegen im Folgejahr; aktuelle MTCA-Hinweise sind maßgeblich
Steuerbehörde	MTCA	Malta Tax and Customs Administration

Steueransässigkeit, Ordinary Residence und Domizil

Malta reduziert die steuerliche Ansässigkeit nicht auf eine einzige starre Tagesregel.

Wer sich während eines Kalenderjahres mehr als 183 Tage in Malta aufhält, gilt grundsätzlich als steuerlich ansässig. Eine Ansässigkeit kann jedoch auch aufgrund der tatsächlichen Lebensumstände und der Absicht entstehen, in Malta zu leben.

Wer nach Malta zieht, um dort seinen Wohnsitz zu begründen, kann deshalb bereits ab dem Zeitpunkt der Ankunft steuerlich ansässig sein und nicht erst am 184. Tag.

Die MTCA erläutert diese Unterschiede auf ihrer offiziellen Seite zur Steueransässigkeit.

Zu den relevanten Faktoren gehören insbesondere:

Verfügbarkeit einer Wohnung;
Regelmäßigkeit und Dauer der Aufenthalte;
familiäre und wirtschaftliche Beziehungen;
Beschäftigung; und
persönliche Absicht.

Behandelt ein anderer Staat dieselbe Person ebenfalls als steuerlich ansässig, muss die Ansässigkeit nach dem einschlägigen Doppelbesteuerungsabkommen gesondert bestimmt werden.

Ordinary residence beschreibt grundsätzlich einen Aufenthalt, der dem gewöhnlichen oder regelmäßigen Lebensverlauf einer Person entspricht.

Domizil ist dagegen ein weitergehender Rechtsbegriff. Vereinfacht bezeichnet es den Staat, den eine Person als dauerhafte Heimat betrachtet.

Jeder Mensch erhält zunächst ein Herkunftsdomizil. Dieses durch ein Wahldomizil zu ersetzen, setzt sowohl einen tatsächlichen Aufenthalt im neuen Staat als auch die Absicht voraus, dort dauerhaft oder auf unbestimmte Zeit zu bleiben.

Staatsangehörigkeit, Aufenthaltserlaubnis und steuerliche Ansässigkeit bestimmen das Domizil nicht automatisch.

Daraus ergeben sich drei typische Steuerpositionen:

Status	Allgemeine maltesische Besteuerungsgrundlage
Ordinarily resident und in Malta domiziliert	Weltweite Einkünfte und weltweit steuerpflichtige Kapitalgewinne
Ordinarily resident, aber nicht in Malta domiziliert	Einkünfte und Gewinne aus maltesischen Quellen sowie ausländische Einkünfte, die nach Malta gelangen; ausländische Kapitalgewinne grundsätzlich ausgeschlossen, selbst wenn sie überwiesen werden
Nichtansässig	Nur Einkünfte und steuerpflichtige Gewinne aus maltesischen Quellen, vorbehaltlich Befreiungen und Doppelbesteuerungsabkommen

Wichtige Ausnahmen bestehen.

Wer beispielsweise mit einer Person verheiratet ist, die in Malta ordinarily resident und dort domiziliert ist, oder bestimmte langfristige beziehungsweise dauerhafte Aufenthaltsrechte besitzt, kann statt der Remittance Basis der weltweiten Besteuerung unterliegen.

Die MTCA-Leitlinien zur Remittance Basis erläutern die Systematik und die Ausnahmen ausführlich.

Was gilt als Remittance?

Ob eine Remittance vorliegt, hängt von den tatsächlichen Umständen ab.

Der Begriff ist weiter als eine einfache Banküberweisung von einem ausländischen auf ein maltesisches Konto.

Ausländische Einkünfte können als in Malta empfangen gelten, wenn sie:

nach Malta überwiesen oder dort eingezahlt werden;
über eine ausländische Karte oder ein ausländisches Konto in Malta ausgegeben werden;
zur Begleichung einer maltesischen Schuld oder Kreditkartenrechnung verwendet werden;
einer anderen Person in Malta zugewiesen oder zur Verfügung gestellt werden; oder
zum Erwerb von Vermögen oder zur Deckung von Lebenshaltungskosten in Malta verwendet werden.

Geld, das für gewöhnliche Lebenshaltungskosten verwendet wird, gilt grundsätzlich zunächst als Einkommen, sofern der Steuerpflichtige nicht nachweisen kann, dass es aus Kapital stammt.

Ein in Malta ansässiger Non-Dom, der Gehalt, Dividenden, Kapitalgewinne und vor dem Zuzug vorhandene Ersparnisse auf demselben Konto vermischt, kann dadurch erhebliche Nachweisprobleme verursachen.

Ausländische Einkünfte, ausländische Kapitalgewinne und sogenanntes Clean Capital sollten deshalb möglichst auf getrennten Konten gehalten werden.

Clean Capital bezeichnet typischerweise Vermögen, das bereits vor Beginn der maltesischen Steueransässigkeit vorhanden war, oder Kapitalzuflüsse, die keine Einkünfte darstellen, jeweils mit geeigneten Nachweisen.

Die Trennung der Konten verändert das Gesetz nicht, erleichtert aber den Nachweis, welche Mittel tatsächlich nach Malta gelangt sind.

Mindeststeuer für bestimmte Non-Doms

Eine ordinarily resident, aber nicht in Malta domizilierte Person kann einer Mindeststeuer von 5.000 € unterliegen, wenn im vorangegangenen Kalenderjahr ausländische Einkünfte von mindestens 35.000 € entstanden sind und diese nicht vollständig nach Malta überwiesen wurden.

Bei zusammenlebenden Ehepartnern wird die Schwelle grundsätzlich gemeinsam betrachtet.

Die Mindeststeuer gilt nicht, wenn bereits ein anderes maltesisches Mindeststeuersystem greift.

Bestimmte in Malta entrichtete Steuern werden bei der Berechnung angerechnet.

Die Berechnung erfolgt vor Anwendung einer Doppelbesteuerungsentlastung.

Die Voraussetzungen und Berechnung enthält die offizielle Leitlinie zur Remittance Basis.

Die Aussage „Ich habe nichts nach Malta überwiesen, also schulde ich keine Steuer“ ist deshalb nicht immer zutreffend.

Persönliche Einkommensteuersätze 2026

Malta verwendet persönliche Einkommensteuersätze von:

0 %;
15 %;
25 %; und
35 %.

Der Spitzensteuersatz von 35 % gilt grundsätzlich ab einem Einkommen von mehr als 60.000 €.

Die in der offiziellen Steuertabelle 2026 ausgewiesenen Abzugsbeträge sorgen dafür, dass die niedrigeren Tarifstufen weiterhin berücksichtigt werden.

Tarif für Alleinstehende

Steuerpflichtiges Einkommen	Steuersatz	Abzugsbetrag
0–12.000 €	0 %	0 €
12.001–16.000 €	15 %	1.800 €
16.001–60.000 €	25 %	3.400 €
Über 60.000 €	35 %	9.400 €

Ehegattentarife

Neben dem regulären Ehegattentarif bestehen neue, verbesserte Tarife für in Malta ansässige Familien mit Kindern, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen.

Tarif	0-%-Bereich	15-%-Bereich	25-%-Bereich	35-%-Bereich
Regulärer Ehegattentarif	bis 15.000 €	15.001–23.000 €	23.001–60.000 €	über 60.000 €
Ehepaar mit einem entsprechenden Kind	bis 17.500 €	17.501–26.500 €	26.501–60.000 €	über 60.000 €
Ehepaar mit zwei oder mehr entsprechenden Kindern	bis 22.500 €	22.501–32.000 €	32.001–60.000 €	über 60.000 €

Die entsprechenden Abzugsbeträge betragen:

regulärer Ehegattentarif: 2.250 €, 4.550 € und 10.550 €;
ein entsprechendes Kind: 2.625 €, 5.275 € und 11.275 €;
zwei oder mehr entsprechende Kinder: 3.375 €, 6.575 € und 12.575 €.

Elterntarife

Tarif	0-%-Bereich	15-%-Bereich	25-%-Bereich	35-%-Bereich
Regulärer Elterntarif	bis 13.000 €	13.001–17.500 €	17.501–60.000 €	über 60.000 €
Elternteil mit einem entsprechenden Kind	bis 14.500 €	14.501–21.000 €	21.001–60.000 €	über 60.000 €
Elternteil mit zwei oder mehr entsprechenden Kindern	bis 18.500 €	18.501–25.500 €	25.501–60.000 €	über 60.000 €

Für die neuen kinderbezogenen Tarife gelten Voraussetzungen hinsichtlich:

Wohnsitz;
Staatsangehörigkeit beziehungsweise langfristigem Aufenthaltsstatus;
Alter der Kinder; und
gegebenenfalls Vollzeitausbildung.

Die detaillierten Voraussetzungen enthält die offizielle MTCA-Mitteilung zu den Steuersätzen 2026.

Die Vergünstigung sollte nicht allein deshalb beansprucht werden, weil eine Person finanziell unterstützt wird.

Berechnungsbeispiel

Ein alleinstehender Steuerpflichtiger mit 30.000 € steuerpflichtigem Einkommen berechnet seine Steuer wie folgt:

30.000 € × 25 % − 3.400 € = 4.100 €

Der effektive Steuersatz beträgt damit etwa 13,67 % und nicht 25 %.

Das steuerpflichtige Einkommen kann nach zulässigen Abzügen vom Bruttogehalt abweichen.

Sozialversicherungsbeiträge werden gesondert berechnet.

Für eine individuelle Nettolohnschätzung steht der Finorum Brutto-Netto-Rechner Malta zur Verfügung.

Sozialversicherungsbeiträge

Arbeitnehmer zahlen Beiträge der Klasse 1, die der Arbeitgeber grundsätzlich in gleicher Höhe übernimmt.

Für die meisten Erwachsenen innerhalb der prozentualen Beitragsstufe zahlt jede Seite 10 % des wöchentlichen Grundlohns.

Sobald das Einkommen die jeweilige Beitragsobergrenze überschreitet, tritt an die Stelle des Prozentsatzes ein fester wöchentlicher Höchstbetrag.

Für 2026 gelten:

Arbeitnehmerkategorie	Maximaler Arbeitnehmerbeitrag	Maximaler Arbeitgeberbeitrag	Arbeitgeberbeitrag zum Mutterschaftsfonds
Geboren bis 31. Dezember 1961	49,04 € pro Woche	49,04 € pro Woche	1,47 € pro Woche
Geboren ab 1. Januar 1962	55,93 € pro Woche	55,93 € pro Woche	1,68 € pro Woche

Für geringer verdienende Arbeitnehmer, Minderjährige und Studierende gelten besondere feste oder gedeckelte Sätze.

Die vollständigen Kategorien enthält die offizielle MTCA-Tabelle zu Klasse-1-Beiträgen 2026.

Selbstständige und auf eigene Rechnung Tätige unterliegen den Regeln der Klasse 2, die grundsätzlich auf dem Nettogewinn beziehungsweise Einkommen des Vorjahres basieren und Mindest-, Höchst- und altersabhängige Beträge vorsehen.

„Self-employed“ und „self-occupied“ haben im maltesischen Sozialversicherungsrecht konkrete Bedeutungen.

Ein Freiberufler sollte deshalb die Klasse-2-Tabelle für 2026 verwenden und nicht pauschal mit einem Beitrag von 10 % rechnen.

Kapitalgewinne aus Aktien und anderen Kapitalanlagen

Malta kennt keinen einheitlichen Steuersatz für sämtliche Kapitalgewinne.

Soweit ein Gewinn steuerpflichtig ist, fließt er grundsätzlich in das steuerpflichtige Einkommen ein und wird mit dem persönlichen Grenzsteuersatz belastet.

Das konkrete Ergebnis hängt ab von:

Vermögenswert;
Einkunftsquelle;
steuerlicher Position des Anlegers; und
anwendbaren Steuerbefreiungen.

Die MTCA veröffentlicht hierzu Kapitalgewinn-Anlagen und Erklärungshinweise.

Zu den steuerpflichtigen Vermögenswerten können gehören:

Aktien und Wertpapiere;
Beteiligungen an Personengesellschaften, Trusts und bestimmten Fonds;
Geschäftswert;
Marken, Patente und anderes geistiges Eigentum;
maltesische Immobilien und damit verbundene Rechte; und
wirtschaftliche Beteiligungen an bestimmten Rechtsstrukturen.

Für eine erste Orientierung bei einer Veräußerung steht der Finorum Kapitalertragsteuer-Rechner Malta zur Verfügung.

Börsennotierte Aktien

Für die Übertragung von Aktien, die an der Malta Stock Exchange notiert sind, kann eine Steuerbefreiung gelten.

Die Befreiung kann außerdem auf Aktien angewendet werden, die an einer vom Commissioner for Tax and Customs anerkannten ausländischen Börse notiert sind und die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen.

Sie gilt jedoch nicht automatisch für Beteiligungen an bestimmten kollektiven Investmentstrukturen.

Die gesetzliche Aktualisierung der MTCA aus dem Jahr 2022 dokumentiert die Ausweitung auf anerkannte ausländische Börsen.

Die MTCA-Hinweise zu börsennotierten Aktien weisen zugleich darauf hin, dass ein steuerpflichtiger Verkauf weiterhin erklärt werden muss.

Diese Abgrenzung ist wichtig.

Die Aussage, Malta kenne keine relevante Wertpapierbefreiung, wäre falsch.

Ebenso falsch wäre jedoch die Annahme, jeder börsengehandelte Vermögenswert sei steuerfrei.

Ein börsennotierter ETF ist steuerrechtlich nicht automatisch mit einer gewöhnlichen börsennotierten Unternehmensaktie gleichzusetzen.

Keine allgemeine Haltedauerbefreiung

Anders als beispielsweise Luxemburg oder Kroatien kennt Malta keine allgemeine Steuerbefreiung allein aufgrund einer bestimmten Haltedauer.

Eine lange Haltedauer kann ein Indiz dafür sein, dass es sich um private Vermögensanlage statt um gewerblichen Handel handelt.

Sie begründet für sich allein aber keine allgemeine gesetzliche Steuerbefreiung.

Kapitalanlage oder gewerblicher Handel?

Wer:

sehr häufig kauft und verkauft;
organisiert und kommerziell handelt;
erhebliche betriebliche Strukturen nutzt; oder
Wertpapierhandel als Geschäft betreibt,

kann gewerbliche Einkünfte statt privater Kapitalgewinne erzielen.

Gewerbliche Gewinne werden als gewöhnliches Einkommen besteuert.

Kapitalgewinnbefreiungen können dann nicht anwendbar sein.

Maßgeblich sind die tatsächlichen Umstände und nicht die Bezeichnung durch Broker oder Steuerpflichtigen.

Verluste

Kapitalverluste sind kein allgemeiner Abzug gegen Gehalt oder gewöhnliche Kapitalerträge.

Ein Verlust aus einer Transaktion, die bei positivem Ergebnis einen steuerpflichtigen Kapitalgewinn erzeugt hätte, kann nach den gesetzlichen Regeln grundsätzlich mit steuerpflichtigen Kapitalgewinnen verrechnet werden.

Beschränkungen und Verlustvortragsregeln müssen dabei beachtet werden.

Ein Verlust aus einer steuerfreien Veräußerung erzeugt grundsätzlich keinen abzugsfähigen Verlust.

Die Remittance Basis für Anleger

Bei einer ordinarily resident, aber nicht in Malta domizilierten Person müssen Herkunft und rechtlicher Charakter einer Rendite getrennt beurteilt werden:

Einkunftsart	Allgemeine Behandlung
Dividende oder Zins aus maltesischer Quelle	In Malta steuerpflichtig, unabhängig von einer Remittance
Ausländische Dividende oder ausländischer Zins, im Ausland belassen	Unter der Remittance Basis grundsätzlich nicht steuerpflichtig
Ausländische Dividende oder ausländischer Zins, nach Malta überwiesen	In Malta steuerpflichtig
Steuerpflichtiger Kapitalgewinn aus maltesischer Quelle	In Malta steuerpflichtig
Tatsächlicher ausländischer Kapitalgewinn	Grundsätzlich nicht steuerpflichtig, selbst wenn der Erlös nach Malta überwiesen wird

Die Abgrenzung zwischen Einkommen und Kapital ist deshalb zentral.

Der Verkauf eines thesaurierenden Fonds bedeutet nicht automatisch, dass der gesamte Ertrag als ausländischer Kapitalgewinn behandelt wird.

Relevant können sein:

rechtliche Klassifizierung des Fonds;
Ausschüttungen;
zugrunde liegende Strukturen; und
Anti-Missbrauchsvorschriften.

Ebenso wird Einkommen nicht dadurch zu Kapital, dass es längere Zeit im Ausland verbleibt oder über ein anderes Konto transferiert wird.

Die Remittance Basis bedeutet außerdem nicht, dass ausländische Ausgaben steuerlich irrelevant wären.

Wer ausländische Einkünfte zur Finanzierung maltesischer Lebenshaltungskosten verwendet, kann eine Remittance auslösen.

ETFs und Investmentfonds

Malta kennt kein einheitliches, einfaches Besteuerungssystem für private ETF-Anlagen.

Die steuerliche Behandlung hängt insbesondere ab von:

Sitz des Fonds;
Rechts- und Steuerform des Anlagevehikels;
der Frage, ob eine Rendite Ausschüttung oder Veräußerungsgewinn ist;
Einstufung als prescribed oder non-prescribed fund nach maltesischem Recht;
Steueransässigkeit und Domizil des Anlegers; und
der Frage, ob ausländische Einkünfte nach Malta überwiesen werden.

Barausschüttungen eines ausländischen ausschüttenden ETFs gelten grundsätzlich als ausländische Kapitalerträge.

Bei einer in Malta ansässigen und dort domizilierten Person werden sie grundsätzlich weltweit besteuert.

Bei einem ansässigen Non-Dom werden sie grundsätzlich steuerpflichtig, wenn sie nach Malta gelangen.

Ein thesaurierender ETF erzeugt nicht allein aufgrund einer allgemeinen maltesischen Privatanlegerregel jährlich eine fiktive Ausschüttung.

Daraus sollte jedoch nicht pauschal geschlossen werden, jeder thesaurierende Fonds werde ausschließlich beim Verkauf besteuert.

Fondsspezifische Regeln und die Rechtsnatur des Produkts müssen geprüft werden.

Beim Verkauf eines ausländischen Fonds kann der Gewinn bei einem Non-Dom unter Umständen als ausländischer Kapitalgewinn gelten.

Allein die Börsennotierung beweist jedoch nicht, dass die Steuerbefreiung für börsennotierte Unternehmensaktien greift.

Anleger sollten deshalb insbesondere aufbewahren:

Fondsprospekt;
ISIN;
Rechtsform;
Ausschüttungsnachweise;
Kauf- und Verkaufsunterlagen.

Einen breiteren Überblick über Broker, ETFs und die steuerlichen Besonderheiten bietet der Finorum-Leitfaden Investieren auf Malta.

Dividenden

Dividenden maltesischer Gesellschaften

Das maltesische Full-Imputation-System behandelt die auf Gesellschaftsebene gezahlte Körperschaftsteuer grundsätzlich als Vorauszahlung auf die persönliche Steuer des Anteilseigners.

Erhält eine natürliche Person eine Dividende aus bereits versteuerten maltesischen Unternehmensgewinnen, wird ihr die zugrunde liegende Unternehmenssteuer grundsätzlich angerechnet.

Unter Einhaltung der jeweiligen Voraussetzungen und Einkommensgrenzen kann dadurch beim Anteilseigner keine zusätzliche maltesische Steuer entstehen.

Das bedeutet jedoch nicht, dass Dividenden in Malta generell steuerfrei sind.

Entscheidend können sein:

Steuerkonto der Gesellschaft;
Art der ausgeschütteten Gewinne;
steuerliche Situation des Anteilseigners; und
Anti-Missbrauchsvorschriften.

In bestimmten Strukturen können Anteilseigner einen Teil der auf Gesellschaftsebene gezahlten Steuer zurückfordern.

Ein bestimmter Erstattungssatz sollte jedoch niemals als automatischer Steuersatz für gewöhnliche Privatanleger dargestellt werden.

Ausländische Dividenden

Eine in Malta ansässige und dort domizilierte Person muss ausländische Dividenden grundsätzlich weltweit erklären.

Ein ansässiger Non-Dom erklärt ausländische Dividenden grundsätzlich dann, wenn sie nach Malta überwiesen oder dort empfangen werden.

Die Besteuerung erfolgt nach dem progressiven persönlichen Einkommensteuertarif.

Ausländische Quellensteuer kann unter den Voraussetzungen von:

geeigneten Nachweisen;
Doppelbesteuerungsabkommen; und
Begrenzung auf die maltesische Steuer derselben Einkünfte

angerechnet werden.

Hat der Quellenstaat mehr als den im Doppelbesteuerungsabkommen vorgesehenen Satz einbehalten, muss der überschüssige Betrag gegebenenfalls dort zurückgefordert werden.

Zinserträge und endgültige Quellensteuer

Die Aussage, Malta verfüge über keinen klaren Zinsteuersatz, wäre zu pauschal.

Malta kennt eine optionale endgültige Quellensteuer von 15 % auf bestimmte Kapitalerträge, die an entsprechende in Malta ansässige Empfänger über geeignete Zahlstellen oder Intermediäre gezahlt werden.

Die MTCA-Seite zur Meldung von Kapitalerträgen erläutert die gesetzlichen Kategorien.

Dazu können gehören:

Zinsen maltesischer Banken; und
bestimmte andere Kapitalerträge, die unter die Regelung fallen.

Wird die endgültige Besteuerung wirksam angewendet:

wird das Einkommen grundsätzlich nicht mit dem übrigen persönlichen Einkommen zusammengerechnet;
die 15-%-Steuer wird grundsätzlich nicht über die Steuererklärung zurückgefordert.

Soweit gesetzlich zulässig, kann stattdessen eine Auszahlung ohne endgültigen Steuerabzug und eine anschließende reguläre Veranlagung gewählt werden.

Ob dies günstiger ist, hängt vom persönlichen Grenzsteuersatz und den individuellen Umständen ab.

Die FAQ der MTCA zur persönlichen Einkommensteuer bestätigt die endgültige Besteuerung entsprechender Bankzinsen.

Ausländische Zinsen werden bei einer ansässigen und domizilierten Person grundsätzlich weltweit besteuert.

Bei einem gewöhnlichen ansässigen Non-Dom werden sie grundsätzlich bei Remittance steuerpflichtig.

Unter bestimmten Voraussetzungen kann auch für ausländische Zinsen über einen autorisierten Finanzintermediär eine endgültige 15-%-Besteuerung möglich sein.

Andernfalls werden ausländische Zinsen grundsätzlich brutto erklärt und nach den gewöhnlichen Regeln besteuert.

Nichtansässige können für bestimmte:

Zinsen;
Abschläge;
Prämien; und
Lizenzgebühren

von maltesischen Steuerbefreiungen profitieren, sofern die jeweiligen Voraussetzungen hinsichtlich Quelle, Bezug zu maltesischem Vermögen oder Geschäftstätigkeit und Anti-Missbrauch erfüllt sind.

Kryptowährungen und digitale Vermögenswerte

Malta besteuert digitale Vermögenswerte nach ihrer wirtschaftlichen Substanz und tatsächlichen Verwendung und nicht allein nach der Marketingbezeichnung „Krypto“.

Die offiziellen MTCA-Leitlinien zur Einkommensteuer auf DLT-Vermögenswerte unterscheiden insbesondere:

Coins;
Financial Tokens; und
Utility Tokens.

Darauf werden die gewöhnlichen Einkommensteuergrundsätze angewendet.

Die finanzaufsichtsrechtliche Regulierung erfolgt separat durch die Malta Financial Services Authority.

Coins fallen grundsätzlich nicht unter die speziellen maltesischen Kapitalgewinnvorschriften.

Gewinne aus häufigem oder geschäftsmäßigem Handel können jedoch als gewerbliche Einkünfte steuerpflichtig sein.

Erträge aus Financial Tokens, die wirtschaftlich Dividenden, Zinsen oder Prämien entsprechen, gelten grundsätzlich als Einkommen.

Bei Übertragungen von Financial und Utility Tokens kommt es darauf an, ob die Transaktion dem laufenden Geschäft oder dem Kapitalbereich zuzurechnen ist.

Mining, Staking, Lending, Vergütungen in Tokens und Token-Emissionen müssen jeweils gesondert beurteilt werden.

Seit 2026 erhöht zudem die DAC8-Kryptoberichterstattung die steuerliche Transparenz erheblich.

Bei Non-Doms sollte nicht automatisch angenommen werden, jeder Kryptoverkauf sei ein ausländischer Kapitalgewinn.

Entscheidend können sein:

Einkunftsquelle;
Wallet- und Exchange-Struktur;
Rechte des Tokens; und
die Frage, ob die Tätigkeit als Gewerbe gilt.

Auch Krypto-zu-Krypto-Transaktionen und das Bezahlen mit Tokens sollten dokumentiert werden, selbst wenn kein Euro-Betrag auf ein Bankkonto fließt.

Arbeitseinkommen, Freelancing und digitale Nomaden

Einkünfte aus Tätigkeiten, die physisch in Malta ausgeübt werden, gelten grundsätzlich als Einkünfte aus maltesischer Quelle und sind dort steuerpflichtig.

Der PAYE-Abzug erfolgt über das Final Settlement System (FSS).

Sozialversicherungsbeiträge werden gesondert einbehalten.

Auch:

Sachleistungen; und
aktienbasierte Vergütungen

können steuerpflichtig sein.

Ein Freiberufler oder Einzelunternehmer zahlt Steuer auf seinen steuerpflichtigen Netto-Geschäfts- beziehungsweise Berufsgewinn.

Abzugsfähige Kosten müssen vollständig und ausschließlich zur Erzielung der Einkünfte entstanden und ordnungsgemäß dokumentiert sein.

Zusätzlich können anfallen:

Umsatzsteuerregistrierung;
Steuervorauszahlungen; und
Sozialversicherungsbeiträge der Klasse 2.

Onlinearbeit für ausländische Kunden macht das Einkommen nicht automatisch zu ausländischem Einkommen.

Berufs- oder Arbeitseinkommen wird häufig dort verortet, wo die Tätigkeit tatsächlich ausgeübt wird.

Wer von Malta aus arbeitet, kann deshalb maltesische Einkünfte erzielen, obwohl sämtliche Kunden und Bankkonten im Ausland liegen.

Nomad Residence Permit

Der maltesische Nomad Residence Permit ist ein Aufenthaltsstatus und keine automatische Steuerbefreiung.

Die offizielle Steuerinformation von Residency Malta für Permit-Inhaber stellt ausdrücklich klar, dass die Aufenthaltserlaubnis allein keinen Anspruch auf besondere Nomaden-Steuervorschriften begründet.

Zu prüfen sind gemeinsam:

individuelle Anspruchsvoraussetzungen;
tatsächlicher Ort der Arbeitsleistung;
Aufenthaltsmuster;
Doppelbesteuerungsabkommen; und
Voraussetzungen der S.L. 123.210.

Besondere Aufenthaltsprogramme

Während des Jahres 2026 führte das offizielle MTCA-Portal zu Sonderregimen unter anderem folgende Programme auf:

Global Residence Programme für entsprechende Drittstaatsangehörige;
Residence Programme für entsprechende EU-/EWR-/Schweizer Staatsangehörige;
Malta Retirement Programme;
United Nations Pensions Programme.

Das Global Residence Programme und das Residence Programme sehen grundsätzlich einen Steuersatz von 15 % auf bestimmte ausländische Einkünfte vor, die nach Malta überwiesen werden, vorbehaltlich einer jährlichen Mindeststeuer von 15.000 € sowie Voraussetzungen hinsichtlich Immobilie, Versicherung und weiterer Kriterien.

Einkünfte aus maltesischen Quellen werden unter diesen Programmen grundsätzlich separat mit 35 % besteuert.

Für die Renten- und UN-Programme gelten andere Anspruchsvoraussetzungen und Mindeststeuerbeträge.

Antragsteller sollten sich an die programmspezifischen MTCA-Hinweise halten, insbesondere an die Seite zum Global Residence Programme, statt die Behandlung allein aus dem nominellen Steuersatz von 15 % abzuleiten.

Vor Anwendung eines Sonderregimes sollten die im Zeitpunkt des Antrags geltenden Vorschriften und Übergangsbestimmungen geprüft werden.

Es sollte nicht davon ausgegangen werden, dass die Bedingungen während des gesamten geplanten Aufenthalts unverändert bleiben.

Körperschaftsteuer

Der gesetzliche Körperschaftsteuersatz Maltas beträgt 35 %.

In Malta ansässige und domizilierte Gesellschaften werden grundsätzlich mit ihren weltweiten Einkünften und Gewinnen besteuert.

Die Ansässigkeits- und Domizilregeln für Unternehmen richten sich unter anderem nach:

Gründungsstaat; und
Geschäftsleitung und Kontrolle.

Das maltesische Anrechnungs- und Anteilseigner-Erstattungssystem kann die kombinierte effektive Steuerbelastung reduzieren, wenn Gewinne ausgeschüttet und sämtliche gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt werden.

Die möglichen Erstattungsquoten hängen von der Art des Gewinns und der beanspruchten Entlastung ab.

Der häufig genannte „effektive Körperschaftsteuersatz von 5 %“ ist daher:

nicht der gesetzliche Körperschaftsteuersatz Maltas;
nicht automatisch in jedem Fall verfügbar.

Entscheidend sind unter anderem:

zeitlicher Ablauf;
Liquidität;
Zuordnung zu den steuerlichen Konten;
Anspruchsberechtigung des Anteilseigners;
wirtschaftliche Substanz; und
Anti-Missbrauchsvorschriften.

Selbstständige sollten deshalb nicht allein aufgrund einer Werbeaussage über „5 % maltesische Unternehmenssteuer“ eine Gesellschaft gründen.

Gehalt, Dividenden, Sozialversicherungsbeiträge, Verwaltungskosten, Zeitpunkt der Steuererstattung und eine mögliche Steueransässigkeit in einem anderen Staat können zu einem völlig anderen Ergebnis führen.

Umsatzsteuer

Der reguläre Umsatzsteuersatz beträgt 18 %.

Die offizielle MTCA-Seite zu Umsatzsteuersätzen nennt außerdem:

12 % für bestimmte Lieferungen und Leistungen;
7 % für bestimmte Beherbergungs- und verwandte Leistungen;
5 % für bestimmte Waren und Dienstleistungen;
0 % für entsprechende steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug; sowie
sonstige Befreiungen mit oder ohne Vorsteuerabzug.

Maßgeblich sind:

konkrete Leistungskategorie;
Kundenstatus; und
Leistungsort.

Grenzüberschreitende Beratung, digitale Dienstleistungen, E-Commerce, Finanzdienstleistungen und Immobilientransaktionen sollten deshalb nicht allein anhand des Standardsatzes eingeordnet werden.

Immobilien und Mieteinnahmen

Malta erhebt grundsätzlich keine laufende nationale Steuer allein aufgrund des Besitzes einer Wohnimmobilie.

Dies bestätigt die FAQ der MTCA zur Immobilienbesteuerung.

Kauf und Verkauf können dennoch erhebliche Kosten auslösen, insbesondere:

Duty on Documents and Transfers;
Immobilienveräußerungssteuer; und
Notarkosten.

Bei der Übertragung maltesischer Immobilien zahlt der Verkäufer grundsätzlich eine endgültige Quellensteuer auf Grundlage des Übertragungswerts und nicht des handelsrechtlich berechneten Gewinns.

Häufig gelten Sätze von:

8 %; oder
10 %, wobei 10 % insbesondere für Immobilien relevant sein können, die vor dem 1. Januar 2004 erworben wurden.

Andere Sätze und Befreiungen hängen unter anderem ab von:

Anschaffungsdatum;
Nutzung;
Verwandtschaftsverhältnis;
Ansässigkeit; und
konkreter Transaktion.

Übertragungen bis zum 31. Dezember 2026, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen, können für die ersten 750.000 € des Übertragungswerts besondere Steuervergünstigungen erhalten, beispielsweise bei:

bestimmten Immobilien in Urban Conservation Areas;
Gebäuden, die mindestens 20 Jahre alt und mindestens sieben Jahre leerstehend waren; oder
bestimmten traditionellen Immobilien,

jeweils vorbehaltlich sämtlicher Voraussetzungen.

Die gesetzliche Übersicht der MTCA für 2026 bestätigt die Verlängerung bis Ende 2026.

Mieteinkünfte können entweder nach dem gewöhnlichen Nettoverfahren oder – sofern die Voraussetzungen erfüllt sind und die Wahl getroffen wurde – mit einer endgültigen Steuer von 15 % auf die Bruttomiete besteuert werden.

Beim Bruttomodell:

sind keine Kostenabzüge zulässig;
erfolgt keine Steuererstattung.

Das System kann auch Nichtansässigen offenstehen.

Die Einzelheiten enthält das MTCA-Handbuch zur Besteuerung von Mieteinkünften.

Die Zahlung erfolgt über TA24.

Bestimmte restaurierte Wohnimmobilien können für einen endgültigen Satz von 10 % infrage kommen.

Für gewerbliche Vermietungen können andere Vorschriften gelten.

Für eine grobe Vergleichsrechnung steht der Finorum-Rechner für Steuern auf Mieteinnahmen in Europa zur Verfügung.

Erbschaften, Schenkungen, Übertragungsabgaben und Vermögensteuer

Malta erhebt keine allgemeine:

Erbschaftsteuer;
Nachlasssteuer; oder
Nettovermögensteuer.

Todesfälle und Schenkungen zu Lebzeiten sind deshalb jedoch nicht automatisch frei von Abgaben.

Duty on Documents and Transfers kann anfallen, wenn unter anderem:

maltesische Immobilien; oder
bestimmte handelbare Wertpapiere

vererbt oder verschenkt werden.

Steuersätze, Befreiungen und Vergünstigungen hängen unter anderem ab von:

Vermögenswert;
Verwandtschaftsverhältnis;
gewöhnlicher Ansässigkeit;
Nutzung als Familienwohnsitz; und
Immobilienbesitz einer Gesellschaft.

Die MTCA-FAQ zu Anteilsübertragungen nennt grundsätzlich eine Übertragungsabgabe von 2 % auf den höheren Wert aus Marktwert und Kaufpreis.

Bei Immobiliengesellschaften kann der Satz auf 5 % steigen.

Ein Erbe kann somit eine Übertragungsabgabe schulden, obwohl Malta keine Steuer ausdrücklich als „Erbschaftsteuer“ bezeichnet.

Bei internationalen Nachlässen können zusätzlich Steuer- oder Meldepflichten in einem anderen Staat entstehen.

Pensionen und steuerbegünstigtes Sparen

Für Personen ab 61 Jahren sind im Jahr 2026 bezogene Pensionseinkünfte bis zu 37.104 € vollständig steuerfrei.

Dies bestätigt die offizielle Pensionsbefreiung der MTCA.

Die Obergrenze umfasst die Summe entsprechender:

Sozialversicherungspensionen;
Dienstpensionen;
ausländischer Pensionen;
betrieblicher Pensionen; und
privater Pensionen.

Pensionseinkommen oberhalb dieser Grenze sowie andere Einkünfte müssen weiterhin nach den einschlägigen Regeln versteuert werden.

Malta bietet zudem Steuerermäßigungen und Abzüge für:

bestimmte private Altersvorsorgeprogramme;
freiwillige betriebliche Systeme; und
bestimmte Pensionsprodukte.

Jährliche Obergrenzen und Steuergutschriftssätze werden regelmäßig angepasst.

Zugangs- und Auszahlungsregeln hängen vom jeweiligen Produkt ab.

Malta bietet kein allgemeines Privatanlegerkonto nach dem Vorbild eines britischen ISA, in dem ein beliebiges Wertpapierportfolio allein aufgrund der Kontostruktur steuerfrei wäre.

Steuerliche Pensionsvergünstigungen sollten daher gemeinsam mit:

Gebühren;
Anlagebeschränkungen;
Mindestalter für Auszahlungen; und
Besteuerung bei Entnahme

bewertet werden.

Erklärung ausländischer Kapitalanlagen

Ein ausländischer Broker beseitigt die maltesische Erklärungspflicht nicht.

Die maltesische Steuerposition sollte anhand der einzelnen Transaktionen und Originalunterlagen vorbereitet werden.

Aufzubewahren sind insbesondere:

Jahresabrechnungen und Einzeltransaktionen;
Bruttodividenden- und Zinsbelege;
ausländische Quellensteuerbescheinigungen;
Fondsprospekte und Klassifizierung von Ausschüttungen;
Kauf- und Verkaufsdaten sowie Anschaffungskosten;
Euro-Wechselkursberechnungen;
Nachweise über die Herkunft nach Malta überwiesener Gelder; und
getrennte Unterlagen für Einkommen, Kapitalgewinne und vor dem Zuzug vorhandenes Kapital.

Für Steuerpflichtige auf Remittance Basis ist die Nachverfolgung der Bankbewegungen mindestens ebenso wichtig wie die eigentliche Kapitalgewinnberechnung.

Unterlagen sollten vom ursprünglichen Zufluss des Einkommens beziehungsweise Gewinns über sämtliche Zwischenüberweisungen bis zur endgültigen Remittance nach Malta aufbewahrt werden.

Steuererklärung und Zahlung

Malta besteuert Einkünfte des Kalender-Basisjahres im darauffolgenden Veranlagungsjahr.

Nach dem Steuererklärungszyklus der MTCA gelten grundsätzlich folgende Fristen:

30. Juni für Papiersteuererklärung und Self-Assessment;
31. Juli für die elektronische Steuererklärung.

Die Steuerzahlung selbst ist grundsätzlich bereits zum 30. Juni fällig.

Die spätere Online-Abgabefrist verschiebt deshalb nicht automatisch den Zahlungstermin.

Spätere MTCA-Hinweise oder auf der konkreten Steuererklärung ausgewiesene Termine sind jedoch zu beachten.

Praktisches Vorgehen

Gleichen Sie Lohnbescheinigungen, Geschäftsbücher, Bankunterlagen und Brokerabrechnungen ab.
Bestimmen Sie zunächst Steueransässigkeit, ordinary residence und Domizil, bevor ausländische Beträge eingeordnet werden.
Trennen Sie Einkünfte aus maltesischen Quellen, überwiesene ausländische Einkünfte und ausländische Kapitalgewinne.
Identifizieren Sie Einkünfte mit endgültiger Quellensteuer, damit sie nicht nochmals im regulären Tarif besteuert werden.
Erfassen Sie ausländische Einkünfte brutto und berücksichtigen Sie anrechenbare ausländische Steuern.
Reichen Sie die persönliche Steuererklärung über myTax und die Online-Dienste der MTCA beziehungsweise das bereitgestellte Formular ein.
Zahlen Sie die verbleibende Steuer bis zur maßgeblichen Frist und bewahren Sie Steuerbescheid und Belege auf.

Arbeitnehmer, deren steuerliche Situation vollständig über das FSS abgewickelt wurde, erhalten möglicherweise lediglich eine Steuerbescheinigung und müssen keine vollständige persönliche Steuererklärung abgeben.

Ob ein Papierformular zugesandt wird oder nicht, entscheidet jedoch nicht zuverlässig über die gesetzliche Erklärungspflicht, wenn unversteuerte:

ausländische Einkünfte;
Kapitalerträge;
Mieteinkünfte; oder
Geschäftseinkünfte

bestehen.

Für Selbstständige und andere Nicht-PAYE-Einkünfte gelten häufig Steuervorauszahlungen in mehreren Raten während des Jahres, gefolgt von einer Abschlusszahlung nach Jahresende.

Es sollte stets der aktuelle MTCA-Zahlungsplan verwendet und kein älterer Terminplan ungeprüft übernommen werden.

Häufige Fehler

Eine Aufenthaltserlaubnis als Beweis für steuerliches Domizil oder Steuerbefreiung zu behandeln.
Davon auszugehen, die 183-Tage-Regel sei der einzige Weg zur maltesischen Steueransässigkeit.
Clean Capital, ausländische Einkünfte und ausländische Kapitalgewinne auf demselben Auslandskonto zu vermischen.
Ausländische Kapitalgewinne und ausländische Dividenden unter der Non-Dom-Regel identisch zu behandeln.
Remote-Arbeit als ausländisches Einkommen einzuordnen, nur weil sich der Kunde im Ausland befindet.
Jeden börsennotierten ETF als steuerfreie börsennotierte Unternehmensaktie zu behandeln.
Sämtliche Zinsen als progressiv steuerpflichtig darzustellen und die endgültige 15-%-Option zu übersehen.
Das Full-Imputation-System als allgemeine Steuerfreiheit von Dividenden zu interpretieren.
Einen Körperschaftsteuersatz von 5 % zu nennen, ohne die gesetzliche Unternehmenssteuer von 35 % und die bedingte Anteilseigner-Erstattung zu erklären.
Aus dem Fehlen einer Erbschaftsteuer zu schließen, dass auf geerbte maltesische Vermögenswerte keinerlei Abgaben anfallen.
Ausländische Dividenden nur netto zu erklären, ohne Bruttoeinkünfte und Quellensteuer korrekt auszuweisen.
Eine pauschale Juni-Frist zu verwenden, statt die aktuelle MTCA-Steuererklärung und den konkreten Bescheid zu prüfen.

Wichtige Termine

Vorgang	Allgemeiner Termin
Basisjahr 2026	1. Januar–31. Dezember 2026
Papiererklärung und Steuerzahlung für Einkünfte 2026	Grundsätzlich 30. Juni 2027, vorbehaltlich aktueller MTCA-Hinweise
Online-Steuererklärung für Einkünfte 2026	Grundsätzlich 31. Juli 2027; Zahlung üblicherweise weiterhin bis 30. Juni
Arbeitgeberabgleich FS3/FS7	Grundsätzlich 15. Februar des Folgejahres
Steuervorauszahlungen	Raten nach dem jeweils geltenden MTCA-Zeitplan
Übergangsantrag bei bestimmten Sonderprogrammen	Für relevante Altregelungen grundsätzlich bis 31. Dezember 2026

Fazit

Malta kann steuerlich sehr effizient sein, insbesondere für einen sorgfältig strukturierten ansässigen Non-Dom mit echten ausländischen Kapitalgewinnen oder für Anleger, die Dividenden maltesischer Gesellschaften erhalten und die Voraussetzungen des Anrechnungssystems erfüllen.

Die Vorteile beruhen jedoch nicht auf einem einfachen niedrigen Pauschalsteuersatz.

Entscheidend sind:

steuerliche Ansässigkeit;
Domizil;
Einkunftsquelle;
Remittance;
Rechtsnatur des Vermögenswerts; und
Dokumentation.

Für Anleger ist daher besonders wichtig, Einkünfte, Kapitalgewinne und Clean Capital bereits vor dem Umzug nach Malta und vor jeder Überweisung sauber voneinander zu trennen.

Sind die Gelder erst einmal vermischt, kann die spätere Rekonstruktion ihrer Herkunft schwieriger werden als die eigentliche Steuerberechnung.

Weiterführende Finorum-Leitfäden und Rechner

Haftungsausschluss

Dieser Leitfaden dient ausschließlich allgemeinen Informations- und Bildungszwecken und stellt keine individuelle steuerliche, rechtliche, buchhalterische, einwanderungsrechtliche oder Anlageberatung dar.

Die maltesische steuerliche Behandlung hängt unter anderem von den konkreten Umständen, Herkunft und Rechtsform jedes Vermögenswerts, Domizil, familiärer Situation, den Voraussetzungen eines Sonderstatus und den einschlägigen Doppelbesteuerungsabkommen ab.

Gesetze und Verwaltungspraxis können sich ändern. Wesentliche Entscheidungen sollten deshalb mit der Malta Tax and Customs Administration oder einem qualifizierten maltesischen Steuerberater abgestimmt werden.

Iva Buće

Iva Buće ist Wirtschaftswissenschaftlerin aus Kroatien mit Schwerpunkt auf digitalem Marketing und Logistik. Sie verbindet analytische Genauigkeit mit kreativer Kommunikation, um Themen wie Investieren und Finanzbildung verständlich zu machen. Bei Finorum schreibt sie über Finanzen, Märkte und den Einfluss von Technologie auf Anlagestrends in Europa.