Stand: 6. September 2026
Luxemburg kann für geduldige Privatanleger steuerlich außerordentlich attraktiv sein, ist aber keineswegs pauschal ein Niedrigsteuerland. Gewinne eines Steuerresidenten aus Aktien, Anleihen oder Fondsanteilen können nach einer Haltedauer von mehr als sechs Monaten steuerfrei sein, sofern keine wesentliche Beteiligung vorliegt. Erfolgt der Verkauf dagegen innerhalb von sechs Monaten, kann der Gewinn mit den regulären progressiven Einkommensteuersätzen belastet werden. Arbeitseinkommen, zahlreiche Dividenden und andere Kapitalerträge können einem persönlichen Spitzensteuersatz von 42 % unterliegen, der durch den Zuschlag zum Beschäftigungsfonds zusätzlich erhöht wird.
Die Abgrenzung zwischen steuerfreien langfristigen Veräußerungsgewinnen und steuerpflichtigen Einkünften ist daher zentral. Ebenso wichtig sind die Regeln für wesentliche Beteiligungen, die endgültige Quellensteuer von 20 % auf bestimmte Zinserträge sowie die Tatsache, dass eine ETF-Ausschüttung nicht automatisch von der Steuerbegünstigung bestimmter Unternehmensdividenden profitiert.
Dieser Leitfaden erläutert die 2026 geltenden luxemburgischen Regeln für Arbeitnehmer, Privatanleger, Freiberufler und international mobile Personen. Er berücksichtigt die zum 6. September 2026 verfügbaren Informationen und stützt sich, soweit möglich, auf offizielle luxemburgische Quellen.
Steuerüberblick – die wichtigsten Zahlen auf einen Blick
| Steuerart | Regelung 2026 | Wesentlicher Punkt |
|---|---|---|
| Persönliche Einkommensteuer | 0 %–42 % | Progressiver Tarif; der Zuschlag zum Beschäftigungsfonds erhöht die berechnete Steuer grundsätzlich um 7 %, bei höheren Einkommen um 9 % |
| Maximaler Einkommensteuersatz einschließlich Zuschlag | 45,78 % | 42 % × 1,09; zusätzlich kann auf bestimmte Einkünfte der Pflegeversicherungsbeitrag von 1,4 % anfallen |
| Private Wertpapiergewinne | Nach mehr als 6 Monaten grundsätzlich 0 % | Für nicht wesentliche private Beteiligungen; bei kurzfristigen Verkäufen und wesentlichen Beteiligungen gelten andere Regeln |
| Kurzfristige Wertpapiergewinne | Progressive Steuersätze | Bei einer Haltedauer von höchstens sechs Monaten; jährliche Nettogewinne unter 500 € sind steuerfrei |
| Langfristiger Gewinn aus einer wesentlichen Beteiligung | Hälfte des persönlichen Gesamtsteuersatzes | Eine Beteiligung gilt grundsätzlich oberhalb von 10 % als wesentlich; besonderer Freibetrag kann gelten |
| Luxemburgische Dividendenquellensteuer | 15 % | Grundsätzlich Vorauszahlung und nicht zwingend endgültige Steuerbelastung |
| Steuerbefreiung für bestimmte Dividenden | 50 % | Nur 50 % einer Dividende, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt, fließen in die Bemessungsgrundlage ein; gilt nicht automatisch für jede Fondsausschüttung |
| Bestimmte Zinserträge | 20 % endgültige Quellensteuer | RELIBI grundsätzlich bei Zahlung über eine luxemburgische Zahlstelle; andere Zinsen können veranlagt werden |
| Regulärer Umsatzsteuersatz | 17 % | Ermäßigte Sätze: 14 %, 8 % und 3 % |
| Arbeitnehmerbeitrag Rentenversicherung | 8,5 % | 2026 von 8 % erhöht; Beitragsbemessungsgrenze gilt |
| Arbeitnehmerbeitrag Krankenversicherung | 2,8 % | Beitragsbemessungsgrenze gilt; zusätzlich kann ein Geldleistungsbeitrag von 0,25 % anfallen |
| Pflegeversicherungsbeitrag | 1,4 % | Eigene Bemessungsregeln; kann auch steuerpflichtige Portfolioeinkünfte und Kapitalgewinne erfassen, mit Ausnahmen |
| Körperschaftsteuer | 16 % | Für steuerpflichtige Einkünfte über 200.000 €; kombinierte Belastung in Luxemburg-Stadt 23,87 % |
| Nettovermögensteuer für natürliche Personen | Keine | Luxemburgische Gesellschaften können dagegen einer Vermögensteuer unterliegen |
| Steuerjahr | Kalenderjahr | 1. Januar–31. Dezember |
| Abgabefrist für natürliche Personen | 31. Dezember des Folgejahres | Formular 100 für 2025 ist bis 31. Dezember 2026 einzureichen |
| Steuerbehörde | ACD | Administration des contributions directes |
Steuerlicher Wohnsitz in Luxemburg
Ein Luxemburger Steuerresident unterliegt mit seinem weltweiten Einkommen der Besteuerung. Nichtansässige werden im Allgemeinen nur mit Einkünften aus luxemburgischen Quellen besteuert, vorbehaltlich innerstaatlicher Vorschriften und eines einschlägigen Doppelbesteuerungsabkommens.
Die Steueransässigkeit richtet sich nicht nach der Staatsangehörigkeit.
Eine natürliche Person gilt als steuerlich ansässig, wenn sie entweder:
- einen steuerlichen Wohnsitz in Luxemburg hat, also eine dauerhafte Wohnung, die sie beizubehalten beabsichtigt; oder
- ihren gewöhnlichen Aufenthalt in Luxemburg hat.
Ein ununterbrochener Aufenthalt von mehr als sechs Monaten begründet grundsätzlich einen gewöhnlichen Aufenthalt.
Kurze Unterbrechungen bleiben bei der Beurteilung der Kontinuität normalerweise außer Betracht. Regelmäßige Wochenendaufenthalte außerhalb Luxemburgs verhindern die Steueransässigkeit deshalb nicht zwangsläufig.
Eine Person kann nach dem innerstaatlichen Recht zweier Staaten gleichzeitig als Steuerresident gelten.
Das einschlägige Doppelbesteuerungsabkommen löst diese Doppelansässigkeit üblicherweise anhand folgender Kriterien:
- ständige Wohnstätte;
- Mittelpunkt der Lebensinteressen;
- gewöhnlicher Aufenthalt; und
- Staatsangehörigkeit.
Das Ergebnis entscheidet darüber, welcher Staat die Person für Abkommenszwecke als ansässig behandelt und wie eine Doppelbesteuerung vermieden wird.
Grenzgänger müssen besonders sorgfältig vorgehen.
Eine Beschäftigung in Luxemburg macht eine Person nicht automatisch zum luxemburgischen Steuerresidenten. Luxemburg darf jedoch grundsätzlich den Arbeitslohn besteuern, der auf tatsächlich dort ausgeübte Arbeit entfällt.
Arbeitstage im Homeoffice in Belgien, Frankreich, Deutschland oder einem anderen Staat können die Aufteilung der Besteuerungsrechte nach dem jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen sowie die Sozialversicherungszugehörigkeit beeinflussen.
Persönliche Einkommensteuer
Luxemburg verwendet einen progressiven Einkommensteuertarif.
Im Jahr 2026 sind steuerpflichtige Einkünfte bis 13.230 € steuerfrei. Danach beginnen die Steuersätze bei 8 % und steigen über zahlreiche relativ schmale Tarifstufen bis auf 42 % für Einkünfte oberhalb von 234.870 €.
Die konkrete Berechnung sollte anhand der offiziellen Steuertabellen und des Rechners der Steuerverwaltung überprüft werden.
Wichtige Eckpunkte des Tarifs für Steuerklasse 1 sind:
| Steuerpflichtiges Einkommen | Gesetzlicher Grenzsteuersatz |
|---|---|
| Bis 13.230 € | 0 % |
| 13.230–15.435 € | 8 % |
| 24.255–26.550 € | 14 % |
| 35.730–38.025 € | 24 % |
| 54.090–117.450 € | 39 % |
| 117.450–176.160 € | 40 % |
| 176.160–234.870 € | 41 % |
| Über 234.870 € | 42 % |
Es handelt sich um Grenzsteuersätze.
Das Erreichen einer höheren Tarifstufe führt deshalb nicht dazu, dass das gesamte Einkommen mit dem höheren Satz besteuert wird.
Zuschlag zum Beschäftigungsfonds
Der Zuschlag zum Beschäftigungsfonds wird auf die berechnete Einkommensteuer und nicht unmittelbar auf das steuerpflichtige Einkommen erhoben.
Er beträgt grundsätzlich 7 %.
Er steigt auf 9 %, wenn das steuerpflichtige Einkommen:
- bei den Steuerklassen 1 und 1a mehr als 150.000 € beträgt; oder
- bei Steuerklasse 2 mehr als 300.000 € beträgt.
Der nominelle Spitzensteuersatz von 42 % erhöht sich dadurch bei einem Zuschlag von 9 % auf 45,78 %.
Der Pflegeversicherungsbeitrag von 1,4 % ist davon getrennt zu betrachten.
Seine Bemessungsgrundlage entspricht nicht der Einkommensteuerbemessungsgrundlage.
Steuerklassen
2026 bestehen im Wesentlichen drei Steuerklassen:
- Steuerklasse 1: für die meisten alleinstehenden Steuerpflichtigen;
- Steuerklasse 1a: für bestimmte Alleinerziehende, Verwitwete und Steuerpflichtige ab 65 Jahren;
- Steuerklasse 2: für Ehepaare und eingetragene Lebenspartner, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen.
Die Steuerklasse kann die tatsächliche Belastung erheblich beeinflussen, insbesondere bei Paaren mit deutlich unterschiedlichen Einkommen.
Eine Reform, die diese Steuerklassen durch eine Individualbesteuerung ersetzen soll, wurde für 2028 vorgeschlagen, gehört aber nicht zu den 2026 geltenden Regeln.
Abzüge und Steuergutschriften
Mögliche Abzüge umfassen unter anderem:
- verpflichtende Sozialversicherungsbeiträge;
- Pensionsbeiträge, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen;
- bestimmte Versicherungsprämien;
- bestimmte Schuldzinsen; und
- weitere Sonderausgaben,
jeweils innerhalb der gesetzlichen Voraussetzungen und Höchstgrenzen.
Steuergutschriften können außerdem von:
- Beschäftigung;
- Pension;
- selbstständiger Tätigkeit;
- Einkommenshöhe; und
- familiärer Situation
abhängen.
Der monatliche Lohnsteuerabzug ist lediglich eine Vorauszahlung und entspricht nicht zwingend der endgültigen Jahressteuer.
Beispiel: 60.000 € Jahresgehalt
Ein alleinstehender Arbeitnehmer der Steuerklasse 1 mit 60.000 € Bruttojahresgehalt zahlt nicht 39 % auf den gesamten Betrag.
Zunächst mindern Sozialversicherungsbeiträge und andere abzugsfähige Beträge die steuerpflichtige Bemessungsgrundlage.
Danach wird der progressive Tarif angewendet und anschließend der Zuschlag zum Beschäftigungsfonds berechnet.
Das tatsächliche Nettogehalt hängt unter anderem ab von:
- Sachleistungen;
- persönlichen Abzügen;
- Einstellungen der Lohnabrechnung; und
- familiären Verhältnissen.
Ein allgemeiner Brutto-Netto-Rechner liefert deshalb nur eine Schätzung und keinen endgültigen Steuerbescheid.
Für Modellrechnungen steht der Finorum Brutto-Netto-Rechner Luxemburg zur Verfügung.
Sozialversicherungsbeiträge
Zum 1. Januar 2026 wurde der gesamte Rentenversicherungsbeitrag von 24 % auf 25,5 % angehoben.
Der Beitrag wird zu gleichen Teilen aufgeteilt zwischen:
- Arbeitnehmer;
- Arbeitgeber; und
- Staat.
Arbeitnehmer und Arbeitgeber zahlen damit jeweils 8,5 %.
Für Arbeitnehmer gehören zu den wesentlichen Pflichtbeiträgen:
| Arbeitnehmerbeitrag | Satz 2026 | Bemessungsgrundlage |
|---|---|---|
| Rentenversicherung | 8,5 % | Bruttovergütung, gedeckelt bei 13.856,63 € monatlich |
| Krankenversicherung | 2,8 % | Periodische Bruttovergütung, gleiche monatliche Obergrenze |
| Geldleistungen | Grundsätzlich 0,25 % | Abhängig von der Art der Vergütung |
| Pflegeversicherung | 1,4 % | Keine gewöhnliche Sozialversicherungsobergrenze; bei Arbeitseinkommen wird die Bemessungsgrundlage 2026 monatlich um 692,83 € reduziert |
Der Arbeitgeber zahlt entsprechende Renten- und Krankenversicherungsbeiträge und kann zusätzlich belastet werden mit:
- Unfallversicherung;
- Arbeitgeber-Mutualität; und
- arbeitsmedizinischen Kosten.
Die gesamten Arbeitgeberkosten liegen deshalb über dem Bruttogehalt. Einen einzigen universell zutreffenden Arbeitgeberbeitragssatz gibt es jedoch nicht.
Die offiziellen Sozialparameter des CCSS bestätigen die Beitragssätze 2026 sowie die nach der Juni-Indexierung geltende monatliche Beitragsbemessungsgrenze von 13.856,63 €.
Steuerpflichtige Netto-Kapitaleinkünfte und steuerpflichtige Kapitalgewinne von Steuerresidenten können ebenfalls dem Pflegeversicherungsbeitrag von 1,4 % unterliegen.
Eine Ausnahme besteht insbesondere für Zinserträge, die bereits unter die endgültige Quellensteuer von 20 % fallen.
Kapitalgewinne aus Aktien, Anleihen und ETFs
Bei Privatanlegern hängen die luxemburgischen Regeln im Wesentlichen von zwei Fragen ab:
- Wurde der Vermögenswert länger als sechs Monate gehalten?
- Handelt es sich um eine wesentliche Beteiligung?
Nicht wesentliche Beteiligungen
Nach den offiziellen Guichet.lu-Hinweisen zu Wertpapierverkäufen gilt für private Beteiligungen, die nicht wesentlich sind:
- Ein innerhalb von sechs Monaten nach Anschaffung realisierter Gewinn gilt als spekulativer Gewinn und wird mit den progressiven Einkommensteuersätzen besteuert.
- Ein Gewinn nach einer Haltedauer von mehr als sechs Monaten ist grundsätzlich steuerfrei.
Es handelt sich um eine Haltedauerbefreiung und nicht um ein steuerfreies Anlagekonto.
Die exakten Anschaffungsdaten sind deshalb entscheidend.
Ein Verkauf genau sechs Monate nach dem Kauf sollte nicht ohne weitere Prüfung so behandelt werden, als sei die Voraussetzung „mehr als sechs Monate“ erfüllt.
Kurzfristige Gewinne können nach den offiziellen Erläuterungen der ACD und Guichet.lu mit den regulären progressiven Steuersätzen zuzüglich des anwendbaren Zuschlags und Pflegeversicherungsbeitrags belastet werden.
Betragen die gesamten einschlägigen Nettogewinne eines Kalenderjahres weniger als 500 €, bleiben sie steuerfrei.
Die Schwelle bezieht sich auf Gewinne und nicht auf Verkaufserlöse.
Wesentliche Beteiligungen
Eine Beteiligung gilt grundsätzlich als wesentlich, wenn der Steuerpflichtige – allein oder gemeinsam mit Ehepartner beziehungsweise Lebenspartner und minderjährigen Kindern – während der fünf Jahre vor der Veräußerung zu irgendeinem Zeitpunkt unmittelbar oder mittelbar mehr als 10 % einer Gesellschaft gehalten hat.
Die Regel erläutert auch der staatliche Leitfaden zur Übertragung von Gesellschaftsanteilen.
Langfristige Gewinne aus einer wesentlichen Beteiligung bleiben auch nach mehr als sechs Monaten steuerpflichtig.
Sie werden grundsätzlich mit der Hälfte des persönlichen Gesamtsteuersatzes besteuert.
Soweit einschlägig, kommt zusätzlich der Pflegeversicherungsbeitrag hinzu.
Ein Freibetrag von 50.000 € kann verfügbar sein.
Bei gemeinsam veranlagten Ehepartnern oder Lebenspartnern kann er sich auf 100.000 € erhöhen.
Der Freibetrag ist jedoch über einen Zeitraum von zehn Jahren begrenzt und erfordert eine individuelle Berechnung.
Entscheidend ist nicht allein die Beteiligungshöhe am Verkaufstag.
Auch frühere Beteiligungen während des Fünfjahreszeitraums sowie Beteiligungen verbundener Familienmitglieder können die steuerliche Behandlung beeinflussen.
Kapitalverluste
Verluste aus steuerpflichtigen privaten Veräußerungen können grundsätzlich mit Gewinnen derselben maßgeblichen Kategorie im selben Jahr verrechnet werden.
Sie lassen sich üblicherweise nicht mit:
- Arbeitslohn;
- Dividenden; oder
- anderem gewöhnlichem Einkommen
verrechnen.
Nicht genutzte private Kapitalverluste sind grundsätzlich nicht vortragsfähig.
Ein wirtschaftlicher Verlust aus einer langfristigen, nicht wesentlichen Beteiligung liegt ebenso außerhalb der steuerpflichtigen Kategorie wie der entsprechende steuerfreie Gewinn.
Er erzeugt daher keinen allgemeinen steuerlichen Verlustabzug.
Anschaffungskosten und Dokumentation
Anleger sollten Unterlagen aufbewahren, aus denen hervorgehen:
- Anschaffungsdatum;
- Verkaufsdatum;
- Stückzahl;
- Kaufpreis;
- Verkaufspreis;
- Transaktionsgebühren;
- Kapitalmaßnahmen; und
- Fremdwährungsumrechnung.
Bei Anlagen in Fremdwährungen müssen die maßgeblichen Beträge jeweils mit einem nachvollziehbaren Wechselkurs zum betreffenden Transaktionsdatum in Euro umgerechnet werden.
Eine vom Broker in US-Dollar oder britischen Pfund ausgewiesene Gewinnzahl entspricht deshalb nicht automatisch dem steuerpflichtigen luxemburgischen Gewinn.
Für Modellrechnungen steht der Finorum Kapitalertragsteuer-Rechner Luxemburg zur Verfügung.
ETFs und Investmentfonds
Bei Privatanlegern folgt der Verkauf von ETF- oder Fondsanteilen grundsätzlich derselben Sechsmonatslogik wie andere Wertpapiere.
Luxemburg kennt keine allgemeine jährliche deemed disposal-Besteuerung allein deshalb, weil ein thesaurierender ETF Erträge innerhalb des Fonds behält.
Thesaurierende und ausschüttende Fonds sind steuerlich dennoch nicht identisch.
- Thesaurierender Fonds: Im Fonds einbehaltene Erträge spiegeln sich grundsätzlich im Anteilspreis wider. Der Anleger prüft die luxemburgische Besteuerung üblicherweise erst bei der späteren Veräußerung der Anteile unter Berücksichtigung der Haltedauer- und Beteiligungsregeln.
- Ausschüttender Fonds: Barausschüttungen gelten grundsätzlich im Jahr des Zuflusses als steuerpflichtige Einkünfte aus beweglichem Vermögen.
Die 50-%-Befreiung für bestimmte Unternehmensdividenden darf nicht automatisch auf ETF- oder Fondsausschüttungen übertragen werden.
Für die Einordnung einer Fondsausschüttung sind insbesondere:
- Rechtsform des Fonds;
- steuerlicher Status; und
- Fondsdokumentation
maßgeblich.
Auch der UCITS-Status allein beweist nicht, dass eine Ausschüttung unter die Dividendenbefreiung fällt.
Diese Unterscheidung ist besonders wichtig bei ausländischen Brokern.
Eine im Brokerportal als „Dividend“ bezeichnete Zahlung ist für die luxemburgische Steuerqualifikation nicht automatisch eine begünstigte Unternehmensdividende.
Dividenden
Dividenden luxemburgischer Gesellschaften an natürliche Personen unterliegen einer Quellensteuer von 15 %.
Bei einem luxemburgischen Steuerresidenten ist diese Quellensteuer in der Regel eine Vorauszahlung auf die endgültige Einkommensteuer und kein allgemeiner endgültiger Steuersatz.
Bestimmte Dividenden können von einer 50-%-Befreiung profitieren.
Diese kann insbesondere Dividenden erfassen von:
- einer voll steuerpflichtigen luxemburgischen Kapitalgesellschaft;
- einer entsprechenden EU-Gesellschaft; oder
- einer in einem Doppelbesteuerungsabkommensstaat ansässigen Gesellschaft, die einer der luxemburgischen Körperschaftsteuer vergleichbaren Steuer unterliegt.
Die offiziellen Hinweise zur Dividendenbesteuerung erläutern Voraussetzungen und Erklärung.
Greift die Befreiung, fließen 50 % der Bruttodividende in die persönliche Steuerbemessungsgrundlage ein.
Zusammenhängende abzugsfähige Aufwendungen werden entsprechend begrenzt.
Das Ergebnis ist deshalb nicht einfach eine pauschale Dividendensteuer von 7,5 %.
Vielmehr wird die steuerpflichtige Hälfte mit dem persönlichen progressiven Einkommensteuersatz belastet. Anschließend wird die anrechenbare Quellensteuer berücksichtigt.
Ausländische Dividenden müssen grundsätzlich mit ihrem Bruttobetrag erklärt werden.
Die Entlastung ausländischer Quellensteuer richtet sich nach dem einschlägigen Doppelbesteuerungsabkommen und den luxemburgischen Regeln zur Steueranrechnung.
Hat der Quellenstaat mehr als den abkommensrechtlich zulässigen Betrag einbehalten, muss der überschießende Teil grundsätzlich dort zurückgefordert werden.
Ein jährlicher Freibetrag von 1.500 € für bestimmte Einkünfte aus beweglichem Vermögen und Zinsen ist grundsätzlich verfügbar.
Bei gemeinsam veranlagten Paaren beträgt er 3.000 €.
Der Freibetrag gilt gemeinsam für die betreffenden Einkunftsarten und nicht separat für jedes Konto.
Zinserträge
Die pauschale Aussage, sämtliche Zinsen würden progressiv besteuert, wäre unvollständig.
Luxemburg verfügt über ein endgültiges Quellensteuersystem namens RELIBI.
Eine luxemburgische Zahlstelle behält grundsätzlich 20 % auf bestimmte Zinserträge eines luxemburgischen Steuerresidenten ein.
Diese Quellensteuer hat abgeltende Wirkung. Die betreffenden Zinsen werden daher grundsätzlich nicht nochmals dem progressiv besteuerten Einkommen zugerechnet.
Die RELIBI-Hinweise der ACD erläutern außerdem eine optionale 20-%-Besteuerung für bestimmte Zinsen, die über Zahlstellen in anderen EU- oder EWR-Staaten zufließen.
Zinserträge außerhalb dieses Regimes können dagegen erklärungspflichtig sein und den progressiven Einkommensteuersätzen unterliegen.
Die Einordnung hängt ab von:
- Kontoart;
- Finanzinstrument;
- Zahlendem; und
- Höhe der Zahlung.
Für bestimmte Giro- und Sparkonten können beispielsweise Befreiungen oder Schwellen gelten.
Anleihezinsen fallen dagegen häufig unter RELIBI.
Seit 2026 können Zinsen aus bestimmten Staatsanleihen unter den gesetzlichen Voraussetzungen von einer besonderen Steuerbefreiung profitieren.
Anleger sollten jedoch das konkrete Wertpapier prüfen und nicht davon ausgehen, dass jede staatliche oder öffentlich-rechtliche Anleihe darunter fällt.
Kryptowährungen
Luxemburg wendet bei privat gehaltenen Kryptoassets grundsätzlich die Regeln für spekulative private Veräußerungen an.
Zusätzlich sollten Steuerpflichtige das Rundschreiben der Steuerverwaltung zu virtuellen Währungen berücksichtigen.
Im Grundsatz gilt:
- Gewinne aus Veräußerungen innerhalb von sechs Monaten können mit den progressiven Einkommensteuersätzen steuerpflichtig sein.
- Gewinne nach mehr als sechs Monaten können steuerfrei sein, sofern die Aktivität weiterhin als private Vermögensverwaltung gilt.
- Der jährliche Schwellenwert von 500 € für spekulative Gewinne kann relevant sein.
Ein Krypto-zu-Krypto-Tausch kann eine steuerliche Veräußerung darstellen, obwohl kein Euro-Betrag auf einem Bankkonto eingeht.
Auch:
- Zahlungen für Waren und Dienstleistungen;
- Umtausch in Stablecoins; und
- andere Übertragungen wirtschaftlichen Eigentums
können steuerlich relevante Vorgänge auslösen.
Häufige, organisierte oder gewerbsmäßige Handelstätigkeit kann als Geschäftstätigkeit statt als private Vermögensverwaltung eingestuft werden.
Mining, Staking-Rewards, Mitarbeiter-Token und Geschäftseinnahmen in Kryptowährungen müssen ebenfalls gesondert geprüft werden.
Die Sechsmonatsbefreiung darf auf solche Einkünfte nicht automatisch übertragen werden.
Die EU-DAC8-Melderegeln gelten seit 2026, wobei die ersten Meldungen entsprechend dem gesetzlichen Umsetzungszeitplan erfolgen.
Anleger sollten davon ausgehen, dass regulierte Anbieter zunehmend Identitäts- und Transaktionsinformationen an Steuerbehörden übermitteln, und vollständige Wallet- und Exchange-Aufzeichnungen führen.
Arbeitseinkommen, Freelancing und Geschäftstätigkeit
Arbeitslohn für in Luxemburg ausgeübte Tätigkeiten unterliegt grundsätzlich dem Lohnsteuerabzug und den Arbeitnehmerbeiträgen zur Sozialversicherung.
Sachleistungen können ebenfalls steuerpflichtig sein, darunter je nach Fall:
- Unterkunft;
- Firmenwagen; und
- aktienbasierte Vergütung.
Eine Jahressteuererklärung oder Veranlagung kann auch dann erforderlich sein, wenn während des gesamten Jahres Lohnsteuer einbehalten wurde.
Ein Freiberufler oder Einzelunternehmer wird persönlich auf seinen steuerpflichtigen Netto-Geschäfts- beziehungsweise Berufsgewinn besteuert.
Abzugsfähige Aufwendungen müssen:
- mit der Einkünfteerzielung zusammenhängen; und
- ordnungsgemäß nachgewiesen werden.
Je nach Tätigkeit und Umsatz können außerdem relevant sein:
- Umsatzsteuerregistrierung;
- kommunale Gewerbesteuer; und
- Sozialversicherungsbeiträge für Selbstständige.
Die bloße Bezeichnung eines Vertrags als „freiberuflich“ entscheidet nicht über die steuerliche Einordnung.
Ergeben die tatsächlichen Umstände eine arbeitnehmerähnliche Tätigkeit – etwa starke Abhängigkeit von einem Auftraggeber, Weisungsgebundenheit, feste Arbeitszeiten und geringes eigenes Geschäftsrisiko –, können luxemburgische Behörden die Tätigkeit als Beschäftigung einstufen.
Impatriate-Regime
Arbeitnehmer, die aus dem Ausland nach Luxemburg angeworben oder versetzt werden und die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen, können vom besonderen Impatriate-Regime profitieren.
Nach dem seit 2025 geltenden System sind 50 % der entsprechenden jährlichen Bruttovergütung steuerfrei, wobei für die Berechnung höchstens 400.000 € Vergütung berücksichtigt werden.
Damit kann die maximale Steuerbefreiung 200.000 € jährlich betragen.
Es handelt sich nicht um eine automatische Steuervergünstigung für jeden Expat.
Arbeitnehmer und Arbeitgeber müssen detaillierte Voraussetzungen erfüllen, unter anderem hinsichtlich:
- vorheriger Steueransässigkeit;
- Anwerbung oder Versetzung;
- Qualifikation;
- Beschäftigung in Luxemburg; und
- Vergütung.
Der Arbeitgeber unterliegt außerdem jährlichen Meldepflichten.
Die offiziellen Hinweise zum Impatriate-Regime sollten geprüft werden, bevor die Vergünstigung in der Lohnabrechnung angewendet wird.
Körperschaftsteuer
Seit dem Steuerjahr 2025 beträgt die luxemburgische Körperschaftsteuer:
- 14 % bei steuerpflichtigen Einkünften unter 175.000 €;
- 16 % bei steuerpflichtigen Einkünften über 200.000 €;
- dazwischen gilt eine Übergangsberechnung.
Auf die Körperschaftsteuer wird zusätzlich ein Solidaritätszuschlag von 7 % erhoben.
Unternehmen zahlen außerdem kommunale Gewerbesteuer.
In Luxemburg-Stadt beträgt die kommunale Belastung 6,75 %.
Damit ergibt sich bei einer Gesellschaft mit mehr als 200.000 € steuerpflichtigem Gewinn eine kombinierte nominelle Belastung von ungefähr 23,87 %.
In anderen Gemeinden gelten andere Sätze.
Die Körperschaftsteuer und die Abgaberegeln werden in den offiziellen Guichet.lu-Hinweisen zur Körperschaftsteuer erläutert.
Gesellschaften können zusätzlich:
- Vermögensteuer; und
- Mindestvermögensteuer
schulden.
Eine Gesellschaft sollte deshalb nicht allein mit dem Argument gegründet werden, dass der nominelle Körperschaftsteuersatz von 16 % niedriger als die persönliche Einkommensteuer sei.
Gehalt, Dividendenentnahmen, Buchhaltung, Sozialversicherungsbeiträge und Anti-Missbrauchsregeln verändern den Vergleich erheblich.
Umsatzsteuer
Der reguläre luxemburgische Umsatzsteuersatz beträgt 17 %.
Daneben gelten:
- 14 % Zwischensatz;
- 8 % ermäßigter Satz;
- 3 % stark ermäßigter Satz.
Der konkrete Satz hängt von der jeweiligen Lieferung oder Leistung ab.
Für:
- grenzüberschreitende digitale Dienstleistungen;
- E-Commerce;
- Immobilien; und
- Finanzdienstleistungen
gelten besondere Leistungsort- oder Befreiungsvorschriften.
Ein Freiberufler mit ausländischen Kunden sollte deshalb zunächst bestimmen, in welchem Staat die Umsatzsteuer geschuldet wird, statt automatisch 17 % luxemburgische Umsatzsteuer anzusetzen.
Immobilien und Mieteinnahmen
Luxemburgische Immobilien unterliegen einer kommunalen Grundsteuer.
Die tatsächliche Belastung hängt ab von:
- Einheitswert;
- kommunaler Bemessung; und
- lokalem Steuersatz.
Einen sinnvollen einheitlichen nationalen Prozentsatz gibt es deshalb nicht.
Netto-Mieteinkünfte werden mit den persönlichen progressiven Einkommensteuersätzen besteuert.
Zu den abzugsfähigen Aufwendungen können unter den gesetzlichen Voraussetzungen gehören:
- Finanzierungskosten;
- Instandhaltung; und
- Abschreibungen.
Seit 2026 kann für bestimmte energetische Sanierungsmaßnahmen eine besondere Abschreibung von 10 % gelten, wenn die Arbeiten weniger als neun Jahre vor Beginn des Steuerjahres abgeschlossen wurden und die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.
Für private Immobilienveräußerungen gelten andere Regeln als die Sechsmonatsfrist für Wertpapiere.
Eine Veräußerung innerhalb von zwei Jahren kann als spekulativer Gewinn behandelt und mit den regulären progressiven Steuersätzen besteuert werden.
Nach mehr als zwei Jahren gilt grundsätzlich eine andere langfristige Besteuerung.
Für den Hauptwohnsitz können Steuerbefreiungen bestehen.
Unter bestimmten Voraussetzungen kann außerdem ein periodisch nutzbarer Freibetrag relevant sein.
Immobilienverkäufe sollten gesondert berechnet werden, weil Anschaffungskosten, wertsteigernde Aufwendungen und Bewertungsregeln den steuerpflichtigen Gewinn erheblich beeinflussen können.
Für erste Modellrechnungen steht der Finorum-Rechner für Steuern auf Mieteinnahmen in Europa zur Verfügung.
Erbschaft, Schenkungen und Vermögensteuer
Luxemburg erhebt keine jährliche Nettovermögensteuer auf natürliche Personen.
Davon zu unterscheiden ist die luxemburgische Vermögensteuer für Gesellschaften, die von der ACD verwaltet wird.
Die Erbschaftsteuer hängt unter anderem ab von:
- Wohnsitz des Verstorbenen;
- Belegenheit der Vermögenswerte;
- Verwandtschaftsverhältnis des Erben;
- der Frage, ob die Übertragung den gesetzlichen Erbteil übersteigt.
Erben in direkter Linie können hinsichtlich ihres gesetzlichen Erbteils steuerfrei sein.
Über diesen Anteil hinausgehende Erwerbe können jedoch steuerpflichtig sein.
Für Ehepartner, eingetragene Partner und entferntere Begünstigte gelten jeweils andere Regeln.
Progressive Zuschläge können die Grundsteuersätze bei größeren Erbanteilen erhöhen.
Schenkungen sind eng mit Registrierungs- und Notarvorschriften verbunden.
Die Steuersätze hängen vom Verwandtschaftsverhältnis und von der Art der Übertragung ab.
Eine informelle Vermögensübertragung zu Lebzeiten und eine offiziell registrierte Schenkung führen daher nicht zwangsläufig zum selben steuerlichen Ergebnis.
Grenzüberschreitende Nachlässe erfordern besondere Aufmerksamkeit, weil gleichzeitig relevant sein können:
- luxemburgische Erbschaftsteuer;
- ausländische Nachlass- oder Erbschaftsteuer;
- zwingendes Erbrecht; und
- Belegenheit einzelner Vermögenswerte.
Die fehlende persönliche Vermögensteuer macht die Erbschaftsteuer daher keineswegs bedeutungslos.
Steuerbegünstigtes Sparen und Investieren
Luxemburg bietet kein allgemeines steuerbegünstigtes Privatanlegerkonto, das unmittelbar mit einem britischen ISA vergleichbar wäre.
Der wesentliche Vorteil eines gewöhnlichen privaten Wertpapierportfolios liegt vielmehr in der Steuerbefreiung nicht wesentlicher Beteiligungen nach einer Haltedauer von mehr als sechs Monaten, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.
Steuervergünstigungen können außerdem für:
- bestimmte private Pensionsverträge; und
- bestimmte Versicherungsprodukte
innerhalb der gesetzlichen Voraussetzungen und Abzugsgrenzen bestehen.
Produktkosten, Bindungsfristen, Versicherungsbesteuerung und Anlageauswahl sollten jedoch gegen den Steuerabzug abgewogen werden.
Eine steuerliche Abzugsmöglichkeit macht ein Finanzprodukt für sich allein noch nicht zu einer guten Anlage.
Erklärung ausländischer Kapitalanlagen
Luxemburgische Steuerresidenten müssen ihr weltweit steuerpflichtiges Anlageeinkommen erklären, unabhängig davon, ob der Broker in Luxemburg oder im Ausland sitzt.
Ein ausländischer Broker beseitigt die luxemburgische Steuerpflicht nicht und klassifiziert Transaktionen möglicherweise nicht nach luxemburgischem Steuerrecht.
Die Steuererklärung sollte deshalb auf Grundlage der Originalunterlagen und nicht ausschließlich anhand einer pauschalen „Tax Summary“ des Brokers erstellt werden.
Anleger sollten insbesondere aufbewahren:
- Jahresabrechnungen und Einzeltransaktionen;
- Kauf- und Verkaufsdaten sämtlicher Anlagen;
- Anschaffungs- und Verkaufskosten;
- Dividenden- und Fondsausschüttungsbelege;
- Bruttozinserträge und Quellensteuerbescheinigungen;
- Nachweise über im Ausland gezahlte Steuer;
- Unterlagen zu Kapitalmaßnahmen;
- Euro-Wechselkurse und die verwendete Umrechnungsmethode; und
- Nachweise zur Haltedauer von mehr als sechs Monaten.
Automatische Informationsaustauschsysteme wie CRS, FATCA und DAC8 machen ausländische Konten zunehmend transparent.
Sie berechnen jedoch nicht die korrekte luxemburgische Steuer für den Steuerpflichtigen.
So wird die luxemburgische Steuererklärung eingereicht
Die reguläre persönliche Einkommensteuererklärung ist Formular 100.
Die Abgabe ist grundsätzlich möglich:
- elektronisch über MyGuichet.lu;
- über das herunterladbare PDF; oder
- soweit zulässig per Post.
Praktisches Vorgehen
- Sammeln Sie Lohnsteuerbescheinigungen, Pensionsunterlagen, Bank- und Brokerabrechnungen, Nachweise ausländischer Einkünfte und Belege über abzugsfähige Aufwendungen.
- Trennen Sie steuerfreie langfristige Veräußerungen von kurzfristigen steuerpflichtigen Verkäufen und wesentlichen Beteiligungen.
- Klassifizieren Sie Dividenden, Fondsausschüttungen und Zinserträge korrekt und erfassen Sie Bruttoeinkünfte sowie luxemburgische oder ausländische Quellensteuern.
- Rechnen Sie Fremdwährungsbeträge konsistent in Euro um.
- Füllen Sie Formular 100 und die relevanten Anlagen aus und reichen Sie die Erklärung bis zur gesetzlichen Frist ein.
- Prüfen Sie den Steuerbescheid und begleichen Sie eine Nachzahlung bis zum dort angegebenen Termin beziehungsweise legen Sie innerhalb der geltenden Frist Rechtsmittel gegen Fehler ein.
Nicht jeder Steuerpflichtige muss Formular 100 einreichen.
Die Erklärungspflicht hängt unter anderem ab von:
- Höhe und Art der Einkünfte;
- mehreren Beschäftigungsverhältnissen oder Pensionen;
- Steuerklasse; und
- weiteren persönlichen Umständen.
Personen ohne verpflichtende Steuererklärung können unter bestimmten Voraussetzungen eine Jahresabrechnung beantragen oder freiwillig eine Erklärung einreichen, um Abzüge oder Erstattungen geltend zu machen.
Die offiziellen Hinweise zu Formular 100 setzen den 31. Dezember des Folgejahres als Abgabefrist fest.
Damit ist die Steuererklärung für 2025 bis zum 31. Dezember 2026 einzureichen.
Auf eine informelle Verlängerung über dieses Datum hinaus sollte nicht vertraut werden.
Häufige Fehler
- Einen Gewinn bereits nach exakt sechs Kalendermonaten als steuerfrei zu behandeln, obwohl die Haltedauer mehr als sechs Monate betragen muss.
- Nur die Beteiligungshöhe am Verkaufstag zu betrachten und den Fünfjahreszeitraum für wesentliche Beteiligungen zu übersehen.
- Die 50-%-Befreiung für Unternehmensdividenden automatisch auf ETF- oder Fondsausschüttungen anzuwenden.
- Bei ausländischen Dividenden nur den Nettobetrag statt Bruttodividende und Quellensteuer getrennt zu erklären.
- Davon auszugehen, dass sämtliche Zinserträge progressiv besteuert werden, und das endgültige RELIBI-System von 20 % zu übersehen.
- Den vom Broker in seiner Basiswährung berechneten Gewinn zu übernehmen, ohne die relevanten Beträge einzeln in Euro umzurechnen.
- Verluste aus steuerfreien langfristigen Beteiligungen mit Arbeitslohn oder Dividenden verrechnen zu wollen.
- Davon auszugehen, dass ein ausländischer Broker oder eine Kryptobörse luxemburgische Erklärungspflichten überflüssig macht.
- Die fehlende Vermögensteuer für natürliche Personen mit der Vermögensteuer für luxemburgische Gesellschaften zu verwechseln.
- Den monatlichen Lohnsteuerabzug als Beweis dafür anzusehen, dass keine Jahreserklärung oder Jahresabrechnung erforderlich ist.
Wichtige Termine 2026
| Vorgang | Termin |
|---|---|
| Steuerjahr | 1. Januar–31. Dezember 2026 |
| Formular 100 für 2025 | 31. Dezember 2026 |
| Formular 100 für 2026 | 31. Dezember 2027 |
| Arbeitgebermeldung zum Impatriate-Regime | Grundsätzlich bis 31. Januar des Folgejahres entsprechend den jeweiligen Verfahrensvorschriften |
| Zahlung nach Steuerbescheid | Im Bescheid der ACD genannter Termin |
Fazit
Luxemburg ist besonders attraktiv für Privatanleger, die ein diversifiziertes Wertpapierportfolio ohne wesentliche Unternehmensbeteiligungen länger als sechs Monate halten.
Dieser Vorteil erstreckt sich jedoch nicht automatisch auf:
- Arbeitseinkommen;
- Dividenden;
- Fondsausschüttungen;
- Zinsen;
- kurzfristigen Handel;
- wesentliche Unternehmensbeteiligungen; oder
- gewerbliche Tätigkeiten.
Für Anleger sind einige Dokumentationsregeln besonders wichtig: Anschaffungsdaten sauber festhalten, Unternehmensdividenden von Fondsausschüttungen unterscheiden, prüfen, ob Zinserträge unter RELIBI fallen, ausländische Quellensteuer dokumentieren und sämtliche Beträge nachvollziehbar in Euro erfassen.
So lässt sich vermeiden, dass die attraktive Sechsmonatsbefreiung durch eine falsche steuerliche Einordnung oder fehlende Nachweise praktisch verloren geht.
Weiterführende Finorum-Leitfäden und Rechner
- Investieren in Luxemburg
- Steuerleitfaden Luxemburg
- Durchschnittsgehalt in Luxemburg
- Lebenshaltungskosten in Luxemburg
- Brutto-Netto-Rechner Luxemburg
- Kapitalertragsteuer-Rechner Luxemburg
- Kapitalertragsteuer-Rechner Europa
- Rechner für Steuern auf Mieteinnahmen in Europa
- Lebenshaltungskosten-Rechner Europa
- Europäischer Umzugsrechner
Haftungsausschluss
Dieser Leitfaden dient ausschließlich allgemeinen Informations- und Bildungszwecken und stellt keine individuelle steuerliche, rechtliche, buchhalterische oder Anlageberatung dar.
Die steuerliche Behandlung in Luxemburg hängt unter anderem von Steueransässigkeit, Steuerklasse, familiären Verhältnissen, der Rechtsform der jeweiligen Anlage und den anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen ab.
Gesetze und Verwaltungspraxis können sich ändern. Wesentliche Entscheidungen sollten daher mit der Administration des contributions directes oder einem qualifizierten luxemburgischen Steuerberater abgestimmt werden.
Matias Buće verfügt über eine formale Ausbildung im Verwaltungsrecht und mehr als zehn Jahre Erfahrung in der Analyse globaler Märkte, des Forex-Handels und persönlicher Finanzplanung. Sein juristischer Hintergrund prägt seinen Ansatz beim Investieren – mit einem Fokus auf Regulierung, Struktur und Risikomanagement. Bei Finorum schreibt er über ein breites Spektrum an Finanzthemen, von europäischen ETFs bis hin zu praktischen Strategien der persönlichen Finanzplanung für alltägliche Anleger.
Sources & References
Additional educational resources
- Ccss.public.lu — offiziellen Sozialparameter des CCSS
- Guichet.public.lu — Leitfaden zur Übertragung von Gesellschaftsanteilen
- Luxemburger Steuerresident
- offiziellen Erläuterungen der ACD und Guichet.lu
- offiziellen Guichet.lu-Hinweisen zur Körperschaftsteuer
- offiziellen Hinweise zu Formular 100
- offiziellen Hinweise zum Impatriate-Regime
- offiziellen Hinweise zur Dividendenbesteuerung
- reguläre luxemburgische Umsatzsteuersatz
- Impotsdirects.public.lu — ACD
- ACD
- offiziellen Steuertabellen und des Rechners der Steuerverwaltung
- RELIBI-Hinweise der ACD
- Rundschreiben der Steuerverwaltung zu virtuellen Währungen