Guía Fiscal de Austria 2026: Todo lo que debe saber un inversor

Última actualización: 4 de septiembre de 2026

Austria grava a las personas físicas residentes por su renta mundial y, con carácter general, a los no residentes únicamente por determinadas rentas de fuente austriaca. Los rendimientos del trabajo y de actividades económicas suelen tributar conforme a una escala progresiva del impuesto sobre la renta, mientras que la mayor parte de las rentas privadas de inversión se gravan de forma separada a un tipo especial del 27,5 %. Los intereses de cuentas de ahorro y cuentas corrientes tributan generalmente al 25 %, y las ganancias derivadas de inmuebles privados, al 30 %.

Esta guía se centra en las personas físicas residentes fiscales en Austria durante 2026, incluidos empleados, inversores, arrendadores, trabajadores por cuenta propia y expatriados. También señala normas relevantes para no residentes y situaciones transfronterizas. Austria no aplica recargos provinciales ni municipales sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas, aunque sí pueden existir cargas vinculadas a las nóminas, el impuesto municipal sobre bienes inmuebles y las contribuciones directas a iglesias o comunidades religiosas reconocidas. Los convenios fiscales, las normas de coordinación de la Seguridad Social de la UE/EEE y las circunstancias individuales pueden modificar el resultado.

Panorama fiscal — Principales cifras

Concepto fiscal	Tratamiento en 2026	Precisiones
Impuesto sobre la renta de las personas físicas	0 %–55 %	Tipos progresivos sobre la renta imponible; el 55 % se aplica por encima de 1 millón de euros y está previsto por ley hasta 2029
Mayor parte de las rentas privadas del capital	27,5 %	Incluye la mayoría de dividendos, plusvalías de valores, rentas de fondos y criptoactivos adquiridos después de febrero de 2021
Intereses de cuentas de ahorro/corrientes	25 %	Tratamiento distinto del aplicado a la mayoría de las demás rentas del capital
Ganancias inmobiliarias privadas	30 %	Pueden aplicarse exenciones y métodos especiales para inmuebles antiguos
Cotizaciones y gravámenes sobre la nómina del empleado	Normalmente hasta el 18,07 %	Empleado estándar del sector privado; la cotización por desempleo puede ser inferior con salarios bajos; existen topes y excepciones
Cotizaciones y gravámenes sobre la nómina del empleador	Normalmente al menos el 20,98 %	No incluye determinados impuestos exclusivamente a cargo del empleador y varía según la ubicación y la categoría
Impuesto sobre sociedades	23 %	Cuando los beneficios se distribuyen a una persona física suele aplicarse además un 27,5 %
IVA general	20 %	Los tipos reducidos incluyen el 10 %, el 13 % y, para determinados alimentos desde el 1 de julio de 2026, el 4,9 %
Impuesto general sobre el patrimonio neto	No existe	Siguen existiendo impuestos inmobiliarios y sobre determinadas transacciones
Impuesto sobre sucesiones y donaciones	No existe	Aun así, pueden existir obligaciones de declaración de donaciones e impuesto sobre transmisiones inmobiliarias

El Tax Book 2026 del Ministerio Federal de Finanzas de Austria ofrece una explicación oficial detallada de la tributación de las personas físicas. Los tipos descritos como «tipos especiales» son tipos del impuesto sobre la renta; la Kapitalertragsteuer (KESt) es el mecanismo de retención. La KESt suele tener carácter definitivo cuando se practica correctamente, pero los mismos tipos del 25 % o del 27,5 % pueden aplicarse mediante liquidación cuando no ha existido un pagador o depositario austriaco obligado a retener.

Residencia fiscal en Austria

Con carácter general, una persona física está sujeta a sujeción fiscal ilimitada en Austria si dispone de un Wohnsitz —una vivienda disponible para su uso en circunstancias que indiquen que será conservada y utilizada— o de su gewöhnlicher Aufenthalt —residencia habitual— en Austria. Una estancia continuada en Austria superior a seis meses genera sujeción fiscal ilimitada con efectos retroactivos desde el inicio de dicha estancia; la nacionalidad es irrelevante para esta prueba conforme al derecho interno. La base legal se encuentra en los artículos 1 de la EStG y 26 de la BAO en la base de datos jurídica de Austria.

La sujeción fiscal ilimitada implica normalmente que la renta mundial quede incluida en la base imponible austriaca. Una persona que no tenga ni domicilio ni residencia habitual en Austria suele estar sujeta únicamente a sujeción fiscal limitada sobre las rentas que el artículo 98 de la EStG considera de fuente austriaca. Estar sujeto a tributación limitada no significa que todo pago procedente de Austria tribute, y las retenciones internas pueden reducirse o eliminarse por aplicación de un convenio.

Austria no utiliza un régimen general equivalente al sistema británico de «split-year». En su lugar, la residencia y los derechos de imposición deben analizarse atendiendo a los periodos y tipos de renta correspondientes. Una persona puede adquirir o perder la condición de contribuyente sujeto a sujeción fiscal ilimitada durante un año natural, mientras que la liquidación anual y un convenio fiscal pueden influir en la atribución definitiva de las rentas.

Si dos países consideran residente a una misma persona, el convenio para evitar la doble imposición aplicable suele utilizar sucesivamente criterios de desempate: vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual y nacionalidad y, si fuera necesario, acuerdo entre las autoridades competentes. Rige el convenio concreto, no simplemente el Modelo de Convenio de la OCDE. El Ministerio publica información y textos de los convenios para evitar la doble imposición de Austria.

Los nacionales de la UE/EEE y determinados nacionales protegidos por convenios que, de otro modo, serían no residentes pueden solicitar ser tratados como contribuyentes sujetos a sujeción fiscal ilimitada si al menos el 90 % de sus ingresos tributa en Austria o si sus rentas no sujetas a tributación austriaca no superan los 13 539 euros en 2026. Se exige documentación del Estado de residencia, normalmente mediante el formulario E9. Esta opción puede mejorar el acceso a deducciones y créditos fiscales, pero no convierte automáticamente toda la renta extranjera en renta sujeta a tributación en Austria; dichas rentas pueden resultar relevantes para determinar el tipo impositivo aplicable.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas

La tarifa austriaca se aplica progresivamente sobre la renta imponible anual, no sobre el salario bruto. En términos generales, la renta imponible comprende la renta total obtenida en las categorías legales después de deducir los gastos admitidos fiscalmente, gastos especiales, cargas extraordinarias y determinadas reducciones. El impuesto sobre los rendimientos del trabajo retenido en la nómina es un mecanismo de recaudación y se descuenta en la liquidación anual.

Tramos del impuesto sobre la renta en 2026

Parte de la renta imponible	Tipo marginal
Hasta 13 539 €	0 %
Más de 13 539 € hasta 21 992 €	20 %
Más de 21 992 € hasta 36 458 €	30 %
Más de 36 458 € hasta 70 365 €	40 %
Más de 70 365 € hasta 104 859 €	48 %
Más de 104 859 € hasta 1 000 000 €	50 %
Más de 1 000 000 €	55 %

Los tramos están confirmados por la tarifa oficial de 2026 del Ministerio. El tramo del 55 % está previsto por ley hasta 2029; no se trata de un tipo general permanente del 55 % aplicado a toda la renta. Austria no impone recargos regionales ni municipales sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Muchos empleados perciben 14 pagas en virtud de convenios colectivos o contratos laborales. Las pagas 13.ª y 14.ª que cumplen los requisitos reciben un tratamiento fiscal favorable dentro de los límites legales, aunque no están totalmente exentas. Por este motivo, un cálculo simple basado en doce mensualidades no resulta adecuado para muchos empleados en Austria.

Cotizaciones a la Seguridad Social

La siguiente tabla refleja el esquema habitual para un empleado del sector privado en 2026. Para categorías especiales deben consultarse los valores oficiales de cotización a la Seguridad Social de 2026.

Categoría	Empleado	Empleador	Base/condiciones en 2026
Seguro de enfermedad	3,87 %	3,78 %	Tope mensual de 6 930 €
Seguro de pensiones	10,25 %	12,55 %	Tope mensual de 6 930 €
Seguro de desempleo	Hasta el 2,95 %	2,95 %	El tipo del empleado se reduce con ingresos bajos; tope mensual de 6 930 €
Seguro de accidentes	—	1,10 %	Tope mensual de 6 930 €
Cuota de la Cámara de Trabajo	0,50 %	—	Tope mensual de 6 930 €
Contribución para la promoción de la vivienda	0,50 %	0,50 %	Tope mensual de 6 930 €; pueden influir las particularidades regionales
Gravamen de garantía de salarios por insolvencia	—	0,10 %	Tope mensual de 6 930 €
Fondo de indemnización laboral	—	1,53 %	En general, sin tope ordinario de cotización
Total habitual indicado para empleados	18,07 %	20,98 %	Antes de otros impuestos sobre las nóminas a cargo del empleador y de conceptos sectoriales

El umbral de empleo marginal es de 551,10 euros mensuales en 2026. El tope mensual de 6 930 euros suele aplicarse 14 veces, por lo que existe un límite separado para las pagas extraordinarias respecto de la remuneración mensual ordinaria. Funcionarios, aprendices, trabajadores de más edad, empleados de la construcción y trabajadores con salarios bajos pueden estar sujetos a tipos diferentes. Las cotizaciones a cargo del empleador forman parte del coste del empleador y no deben sumarse al porcentaje de deducción personal del empleado.

Para los trabajadores por cuenta propia cubiertos por la GSVG, los principales tipos en 2026 son el 18,5 % para el seguro de pensiones y el 6,8 % para el seguro de enfermedad, además de una cotización fija por accidentes de 12,95 euros mensuales. La base máxima mensual de cotización es de 8 085 euros. Las cotizaciones provisionales se regularizan posteriormente en función de la renta determinada en la liquidación.

Ejemplo de tributación salarial

Supongamos que un empleado soltero residente percibe un salario bruto anual de 50 000 euros, no tiene hijos, no disfruta de ventajas fiscales por desplazamiento, no paga contribuciones eclesiásticas y no obtiene otras rentas. Si cobra en 14 pagas, la remuneración ordinaria y las pagas extraordinarias que cumplen los requisitos tributan de forma diferente. Primero se descuentan las cotizaciones sociales, después la remuneración ordinaria imponible se somete a la tarifa progresiva, se aplican créditos fiscales como el crédito por transporte de empleados y, por último, las pagas extraordinarias que cumplen los requisitos tributan conforme a sus reglas específicas.

Con estas hipótesis, una estimación razonable para 2026 sería de aproximadamente 35 000–36 000 euros netos anuales. La cifra exacta depende de la distribución de los pagos, la categoría aplicable en la nómina, la contribución para la vivienda aplicable en cada provincia, el cumplimiento de los requisitos de las pagas extraordinarias y los redondeos. Este ejemplo muestra por qué estar en el tramo del 40 % no significa pagar en impuestos el 40 % de un salario bruto de 50 000 euros. Para obtener un cálculo concreto de la nómina puede utilizarse la calculadora oficial de bruto a neto 2026 del BMF y la calculadora Finorum de sueldo neto en Austria.

Reducciones, créditos fiscales y deducciones

Una deducción reduce la renta o la base imponible; un crédito fiscal (Absetzbetrag) reduce directamente la cuota calculada. Un crédito fiscal no es necesariamente reembolsable, aunque Austria dispone de mecanismos separados de impuesto negativo o devolución de cotizaciones sociales para determinados contribuyentes con rentas bajas.

Concepto relevante en 2026	Importe o tratamiento
Crédito por transporte de empleados (Verkehrsabsetzbetrag)	496 € al año
Crédito por transporte incrementado	Hasta 853 €, sujeto al nivel de renta y a las condiciones de las ventajas por desplazamiento
Suplemento al crédito por transporte	Hasta 804 €, reducido gradualmente en función de la renta
Crédito para pensionistas	Hasta 1 020 €; crédito de importe incrementado de hasta 1 502 € si se cumplen los requisitos
Crédito para familias monoparentales o con un único perceptor	612 € por un hijo; 828 € por dos; 1 101 € por tres; 273 € por cada hijo adicional
Crédito por manutención	38–75 € al mes por cada hijo que cumpla los requisitos
Family Bonus Plus	Hasta 166,68 € al mes por cada hijo menor de 18 años; 58,34 € al mes después de los 18 si continúan cumpliéndose los requisitos
Crédito fiscal por hijo	70,90 € al mes, abonado junto con la prestación familiar

Se trata de créditos fiscales, no de deducciones de la renta imponible. Deben tenerse en cuenta las condiciones aplicables, las reducciones vinculadas a la renta y el reparto entre progenitores; puede consultarse la tabla oficial de créditos fiscales de 2026.

Los empleados pueden deducir gastos profesionales reales que superen o queden fuera de la deducción automática anual de 132 euros, incluidos determinados equipos profesionales, formación, desplazamientos y gastos del trabajo desde casa que cumplan los requisitos. Los trabajadores que se desplazan al lugar de trabajo pueden tener derecho a la deducción Pendlerpauschale y al crédito separado Pendlereuro; el derecho a estas ventajas depende de la distancia y de si resulta razonable utilizar el transporte público.

Las cotizaciones obligatorias a la Seguridad Social son deducibles para calcular la renta imponible del trabajo o de actividades económicas. Determinados gastos personales en seguros y vivienda ya no son deducibles con carácter general por el mero hecho de ser gastos personales. Las donaciones que cumplen los requisitos suelen ser deducibles dentro del límite porcentual legal, y las contribuciones a iglesias reconocidas son deducibles hasta un máximo anual de 600 euros. Los gastos relacionados con la discapacidad y otras cargas extraordinarias pueden ser deducibles, en algunos casos sin estar sujetos al umbral de aportación propia que normalmente se aplica. Los intereses hipotecarios de una vivienda privada no constituyen una deducción general vigente; los antiguos regímenes transitorios de gastos especiales han dejado de aplicarse en gran medida. El Tax Book 2026 explica las condiciones y la documentación necesaria.

Tributación de las rentas de inversión

Ganancias patrimoniales

Las ganancias realizadas con acciones, bonos, participaciones en fondos, derivados y otros «activos nuevos» mantenidos en el patrimonio privado tributan generalmente al 27,5 %. No existe una exención general anual para plusvalías de valores ni una exención general por el mero hecho de haber mantenido una inversión durante muchos años. Las reglas históricas vinculadas a la fecha de adquisición pueden seguir siendo relevantes para inversiones adquiridas hace mucho tiempo.

Un depositario austriaco suele retener la KESt, con lo que el impuesto suele tener carácter definitivo. Las rentas sobre las que ninguna entidad austriaca practica retención —algo habitual con brókeres extranjeros— deben declararse normalmente, aunque sigue aplicándose el tipo especial del 27,5 %. El contribuyente puede optar por la tributación conforme a la tarifa ordinaria para todas las rentas del capital que puedan acogerse a esta opción si con ello obtiene una cuota inferior; en ese caso, la KESt retenida se imputa como pago a cuenta.

Las pérdidas privadas de capital pueden compensarse, por regla general, con rentas privadas de capital compatibles, incluidas muchas plusvalías, dividendos y resultados de criptoactivos, pero no con intereses de cuentas de ahorro o corrientes, distribuciones de fundaciones ni rendimientos del trabajo. Los depositarios austriacos aplican la compensación legal de pérdidas dentro de su propio ámbito. La compensación entre distintas entidades o cuentas extranjeras requiere normalmente una liquidación. Por regla general, las pérdidas privadas de capital no utilizadas no pueden trasladarse a ejercicios futuros. Los activos empresariales se rigen por normas distintas. Véase la guía del Ministerio sobre rentas del capital.

Austria también dispone de normas sobre el impuesto de salida: la pérdida del derecho de Austria a gravar plusvalías latentes, por ejemplo como consecuencia de una emigración, puede tratarse como una transmisión presunta a valor de mercado. En el caso de una persona física que se traslade a un Estado de la UE/EEE, puede solicitarse que la tributación no se practique hasta la transmisión efectiva si se cumplen las condiciones legales. Estas normas se explican en la guía del BMF sobre ganancias realizadas e imposición de salida.

Calculadora Finorum del impuesto sobre las ganancias patrimoniales en Austria

Dividendos

Los dividendos abonados por sociedades austriacas a personas físicas residentes están sujetos generalmente a una KESt del 27,5 %, que normalmente tiene carácter definitivo. Los dividendos extranjeros también tributan, por regla general, al 27,5 % mediante liquidación si ningún depositario austriaco practica retención.

El país de origen puede practicar inicialmente una retención. El convenio aplicable puede limitar la retención en el Estado de origen, y Austria suele conceder un crédito fiscal únicamente dentro de los límites de su normativa interna y del convenio; cualquier exceso de retención extranjera puede tener que reclamarse al país de origen. El tipo previsto en un convenio no siempre es el que un pagador extranjero aplicará automáticamente si no se han presentado los formularios necesarios. El portal austriaco sobre beneficios derivados de convenios explica los procedimientos de reducción en origen y devolución.

Intereses y bonos

Los intereses de cuentas de ahorro y cuentas corrientes o de giro están sujetos, por regla general, a un tipo del 25 %. Los intereses de bonos y de la mayoría de los demás instrumentos de deuda, así como las ganancias derivadas de su transmisión, tributan generalmente al 27,5 %. Los préstamos privados y la deuda no ofrecida públicamente pueden quedar sujetos a la tarifa progresiva en lugar del tipo especial. Los intereses de cuentas bancarias extranjeras deben declararse normalmente cuando no se haya practicado KESt austriaca.

ETF y fondos de inversión

Austria aplica un régimen de transparencia a los fondos de inversión con arreglo a la Investment Fund Act, en lugar de gravar únicamente el efectivo recibido. Un fondo de distribución puede generar distribuciones imponibles. Un fondo de acumulación puede generar ausschüttungsgleiche Erträge —rentas consideradas distribuidas— aunque el inversor no reciba efectivo. El impuesto pagado sobre estas distribuciones presuntas suele ajustar el coste fiscal de la participación para evitar que el mismo importe vuelva a tributar íntegramente en el momento de la venta.

En el caso de un fondo declarante austriaco (Meldefonds), los datos fiscales calculados por el representante fiscal del fondo se comunican a través de OeKB. Inversores y asesores deben comprobar el fondo y sus datos fiscales anuales en la base de datos oficial de fondos de OeKB. Un fondo no declarante queda sujeto a un cálculo legal a tanto alzado de carácter penalizador; el mero hecho de cumplir la normativa UCITS no garantiza por sí solo la condición de fondo declarante austriaco ni un tipo fiscal especial.

Los depositarios nacionales suelen utilizar los datos de OeKB y practicar la correspondiente KESt. Con un bróker extranjero, el inversor debe reproducir el cálculo fiscal austriaco del fondo y declarar correctamente las distribuciones presuntas, las distribuciones efectivas y la ganancia obtenida en la transmisión. Las cifras de «ingresos» que muestra el bróker pueden no ser suficientes. Las clases de participaciones de acumulación y distribución deben revisarse por separado.

Cuentas de inversión y pensiones con ventajas fiscales

Austria no dispone de una cuenta general de inversión exenta equivalente a una ISA británica ni de una franquicia anual general por persona para inversiones. Abrir varias cuentas no genera múltiples franquicias.

Las ventajas fiscales se concentran, en cambio, en productos más específicos. Los fondos de pensiones de empresa, los seguros colectivos de jubilación y el sistema de indemnización Abfertigung neu tienen sus propias reglas de aportación y prestación. Los planes de previsión para la jubilación subvencionados con primas y determinadas prestaciones de fondos de pensiones pueden recibir ventajas fiscales, pero los requisitos de acceso, las garantías, los periodos de inmovilización y la tributación de los rescates dependen del producto. No sustituyen a una cuenta de valores exenta y libremente accesible. Antes de invertir, conviene revisar las condiciones contractuales y el Tax Book 2026 oficial.

Tributación de las criptomonedas

Para los criptoactivos adquiridos después del 28 de febrero de 2021, Austria considera generalmente tanto las rentas corrientes como las ganancias realizadas rentas del capital sujetas al 27,5 %. Las posiciones más antiguas pueden seguir sujetas a las normas anteriores a la reforma sobre transmisiones privadas, por lo que resulta esencial conservar los registros de adquisición.

Las operaciones imponibles incluyen, con carácter general, el canje de criptoactivos por euros u otra moneda fiduciaria, la compra de bienes o servicios con criptomonedas y el intercambio por otro activo que no tenga la consideración de criptomoneda a estos efectos. El intercambio de una criptomoneda que cumpla los requisitos por otra no genera tributación inmediata; el coste histórico de adquisición se traslada.

Las rentas corrientes obtenidas mediante préstamo o cesión de criptoactivos a cambio de una contraprestación suelen tributar en el momento de su percepción. Las recompensas procedentes del staking tradicional de validación de blockchain, los airdrops, bounties y hard forks no tributan en el momento de su recepción en virtud de una excepción legal específica, aunque suele asignárseles un coste de adquisición igual a cero, de modo que una venta posterior puede generar una ganancia imponible por el valor íntegro. Los productos comercializados como «staking» que, desde un punto de vista económico, sean en realidad préstamos pueden tributar, en cambio, en el momento de la percepción. La minería con carácter comercial o la compraventa profesional de criptoactivos pueden constituir renta empresarial y quedar sujetos a la tarifa progresiva.

Las pérdidas de capital en criptoactivos pueden compensarse, por regla general, con rentas privadas de capital compatibles en el mismo ejercicio, pero no existe un traslado general de pérdidas privadas a ejercicios futuros. Los proveedores austriacos de servicios de criptoactivos están obligados a retener KESt sobre determinadas rentas generadas después del 31 de diciembre de 2023; cuando no exista retención, corresponde al contribuyente declarar la renta. La guía detallada del BMF sobre el tratamiento fiscal de los criptoactivos también explica las obligaciones de registro y las normas transitorias.

Rentas del alquiler e imposición inmobiliaria

La renta neta derivada del alquiler a largo plazo tributa generalmente conforme a los tipos progresivos del impuesto sobre la renta. Entre los gastos deducibles pueden figurar los intereses de financiación imputables al inmueble alquilado, los gastos de explotación y gestión, las reparaciones y la amortización fiscal. El suelo no es amortizable. Para poder deducir pérdidas debe existir una verdadera actividad generadora de renta; las normas austriacas contra actividades de mera afición pueden impedir la deducción de dichas pérdidas cuando no se prevea obtener un beneficio global sostenible.

El alojamiento de corta duración puede calificarse como renta de alquiler o, cuando se prestan servicios similares a los de un hotel o existe una organización empresarial, como renta de actividad económica. Pueden resultar aplicables el IVA, tasas turísticas, obligaciones de registro conforme a la normativa comercial y normas municipales. El alquiler residencial suele estar sujeto al régimen de IVA reducido cuando el arrendador tiene la condición de sujeto pasivo, mientras que el régimen de exención para pequeñas empresas puede excluir tanto el IVA repercutido como la recuperación del IVA soportado.

El Grundsteuer municipal de Austria es un impuesto anual sobre bienes inmuebles basado en valores fiscales tasados y multiplicadores municipales, no en un porcentaje nacional del valor de mercado. La adquisición de inmuebles está sujeta normalmente al Grunderwerbsteuer al 3,5 % de la contraprestación, aunque las transmisiones gratuitas y entre familiares utilizan bases especiales y una escala progresiva de tipos. Los costes del registro de la propiedad y otros gastos de transacción son independientes.

Las ganancias privadas procedentes de inmuebles están sujetas normalmente al Immobilienertragsteuer (ImmoESt) al 30 %, no al tipo del 27,5 % aplicable a valores. El cálculo estándar se basa en la ganancia efectiva para adquisiciones posteriores al 31 de marzo de 2002, mientras que para inmuebles más antiguos pueden aplicarse métodos especiales. Entre las principales exenciones se encuentra la correspondiente a una vivienda habitual que cumpla los requisitos —uso continuado desde la adquisición durante al menos dos años hasta su transmisión, o durante al menos cinco años continuados dentro de los diez anteriores— y la aplicable a determinados edificios autoconstruidos, generalmente con exclusión de las partes alquiladas. El portal oficial explica el impuesto sobre ganancias inmobiliarias y las exenciones por vivienda habitual.

Calculadora de impuestos sobre ingresos por alquiler en Europa

Impuesto sobre el patrimonio

Austria no aplica en 2026 un impuesto general anual sobre el patrimonio neto de las personas físicas. Esto no significa que el patrimonio esté exento de tributación: pueden resultar aplicables el Grundsteuer, los impuestos sobre rentas de inversión, el impuesto sobre ganancias inmobiliarias y diversos tributos sobre transacciones. Austria tampoco grava anualmente un rendimiento presunto sobre toda la cartera de inversión de una persona física; las distribuciones presuntas de los fondos son una regla específica de tributación de fondos, no un impuesto convencional sobre el patrimonio.

Impuesto sobre sucesiones y donaciones

Austria no tiene en 2026 un impuesto general sobre sucesiones o donaciones. No obstante, los inmuebles austriacos transmitidos por herencia o donación siguen sujetos al impuesto sobre transmisiones inmobiliarias, con reglas específicas. Determinadas donaciones deben notificarse a la Administración tributaria cuando se superan ciertos umbrales y existen conexiones de residencia relevantes; esta obligación de notificación no constituye en sí misma un impuesto sobre donaciones.

Las herencias transfronterizas pueden seguir sujetas a impuestos sobre sucesiones o patrimonios hereditarios en otros países en función del fallecido, del heredero, del domicilio o de la ubicación de los activos. Austria dispone únicamente de una red limitada de convenios en materia de impuestos sucesorios, y el Reglamento europeo de Sucesiones se ocupa del derecho sucesorio, no de armonizar la fiscalidad. Véase la información oficial del Gobierno sobre el impuesto de sucesiones.

Impuestos para trabajadores por cuenta propia

Los empresarios individuales y profesionales independientes tributan por el impuesto sobre la renta a tipos progresivos sobre su beneficio empresarial neto. Deben registrar su actividad cuando corresponda, obtener un número de identificación fiscal y llevar los registros necesarios. Los requisitos para obtener una licencia comercial dependen de la profesión. Los denominados «nuevos trabajadores por cuenta propia» deben notificar su situación a la Institución de Seguridad Social para Trabajadores Autónomos cuando sus ingresos brutos anuales de 2026 superen los 6 613,20 euros, generalmente dentro del mes siguiente al inicio de la actividad; una detección tardía puede dar lugar a un recargo del 9,3 %. El Gobierno ofrece orientación específica sobre el registro de nuevos trabajadores por cuenta propia.

Los gastos empresariales ordinarios y necesarios son deducibles. En función de la actividad y del volumen de negocio, el contribuyente puede llevar una contabilidad de caja, contabilidad por partida doble o acogerse a un régimen simplificado de estimación a tanto alzado si cumple los requisitos. El régimen de gastos a tanto alzado para pequeñas empresas en el impuesto sobre la renta considera, por regla general, el 45 % de los ingresos como gastos, o el 20 % en el caso de empresas de servicios, con sujeción a los límites y condiciones legales; determinados gastos reales adicionales pueden seguir siendo deducibles cuando la normativa lo permita.

El tipo general de IVA es del 20 %. Desde 2025, la exención austriaca de IVA para pequeñas empresas se aplica, con carácter general, cuando no se haya superado el límite de 55 000 euros de facturación bruta en el año natural anterior o en el actual y se cumplan las demás condiciones. La exención elimina el IVA repercutido y, en general, impide deducir el IVA soportado. Si el límite se supera en un máximo del 10 %, la exención puede mantenerse hasta final de año; si se rebasa en mayor medida, deja de aplicarse desde la operación que provoca el exceso y para las siguientes. Las normas oficiales de IVA para pequeñas empresas deben consultarse en el caso de empresas con operaciones transfronterizas dentro de la UE.

Los pagos a cuenta del impuesto sobre la renta vencen el 15 de febrero, 15 de mayo, 15 de agosto y 15 de noviembre. El saldo final liquidado suele vencer un mes después de la notificación de la liquidación.

Impuesto sobre sociedades

Las sociedades austriacas, como una GmbH o una AG, tributan en 2026 al 23 % por el impuesto sobre sociedades sobre su beneficio imponible. Cuando una sociedad austriaca distribuye beneficios después de impuestos a una persona física residente, se aplica generalmente una KESt del 27,5 %, lo que da lugar a una carga combinada de alrededor del 44,18 % antes de aplicar cualquier posible beneficio fiscal especial; por tanto, la carga no se limita al 23 %. Las sociedades personalistas suelen ser fiscalmente transparentes y atribuyen los beneficios a sus socios.

Los dividendos recibidos por una sociedad austriaca pueden acogerse a la exención por participación nacional o internacional si se cumplen los requisitos; la exención internacional suele exigir una participación cualificada y un determinado periodo de tenencia, además del cumplimiento de las normas antiabuso. Los accionistas societarios no residentes pueden beneficiarse de convenios o de la Directiva matriz-filial de la UE para reducir o eliminar la retención austriaca sobre dividendos si cumplen las condiciones. El tipo general de IVA en Austria es del 20 %, con tipos reducidos oficiales recogidos en la página sobre tipos y exenciones de IVA. El Gobierno confirma el tipo del 23% del impuesto sobre sociedades y el 27,5% sobre distribuciones.

Rentas extranjeras y doble imposición

Los residentes deben declarar normalmente su renta mundial, pero el convenio aplicable determina qué Estado puede gravarla y cómo elimina Austria la doble imposición. Dependiendo del convenio y del tipo de renta, Austria puede eximir las rentas extranjeras —a menudo teniéndolas en cuenta para determinar el tipo aplicable a las rentas austriacas— o conceder un crédito por impuestos pagados en el extranjero. Dicho crédito está limitado y no reembolsa automáticamente impuestos satisfechos por encima de lo permitido por el convenio o por la normativa austriaca.

Los salarios, las pensiones, las rentas de alquiler, los dividendos, los intereses, las ganancias y los rendimientos de actividades económicas procedentes del extranjero deben clasificarse conforme a la normativa austriaca antes de aplicar el convenio. Las pensiones extranjeras requieren especial atención: las pensiones privadas y las derivadas del servicio público pueden asignarse de forma diferente según el convenio. Los importes en moneda extranjera deben convertirse de forma coherente utilizando tipos de cambio en euros que puedan justificarse.

Las cuentas extranjeras no están sujetas a una declaración anual de patrimonio independiente por el mero hecho de existir, pero sí deben declararse las rentas correspondientes y los cálculos de fondos sujetos a información. Las instituciones financieras intercambian datos con arreglo al Common Reporting Standard, y también pueden resultar aplicables normas sobre titularidad real, prevención del blanqueo y otras obligaciones específicas de información. El intercambio automático de información no sustituye a la declaración del contribuyente.

Presentación de la declaración

Los empleados cuyos únicos ingresos hayan estado correctamente sometidos a retención salarial no suelen estar obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta, aunque una liquidación voluntaria del impuesto como empleado puede generar una devolución. La obligación de declarar puede surgir, por ejemplo, cuando existen varios ingresos salariales simultáneos, rentas extranjeras o de inversión no sometidas a retención, créditos fiscales aplicados incorrectamente o cuando otras rentas superan determinados umbrales.

Los trabajadores por cuenta propia deben presentar declaración, por regla general, si su renta de 2026 supera los 13 539 euros. Cuando también existen rentas sujetas a retención salarial, puede surgir la obligación de declarar si la renta total supera los 14 769 euros y las demás rentas no salariales exceden el umbral aplicable. Las rentas de capital no sometidas a retención y sujetas a un tipo especial, así como las ganancias inmobiliarias que no hayan tributado de forma definitiva, pueden generar por sí mismas obligaciones de presentar una declaración.

Para el ejercicio fiscal 2026, los plazos ordinarios son:

Forma de presentación	Fecha límite
Declaración en papel	30 de abril de 2027
Declaración electrónica a través de FinanzOnline	30 de junio de 2027

Puede solicitarse una prórroga debidamente justificada, y los contribuyentes representados pueden disponer de plazos más amplios conforme al sistema de cuotas para asesores fiscales. Las declaraciones se presentan normalmente a través de FinanzOnline. Los pagos a cuenta del impuesto sobre la renta vencen trimestralmente; un saldo resultante de la liquidación suele ser exigible en el plazo de un mes desde la notificación. El portal oficial confirma los plazos de declaración y pagos a cuenta.

Entre los formularios habituales figuran E1, E1a para rentas empresariales, E1b para alquileres, E1kv para rentas de capital y L1/L1i para situaciones de empleo e ingresos internacionales. Los usuarios de brókeres extranjeros suelen necesitar el formulario E1kv, aunque deben utilizar los modelos adecuados para todas las categorías de renta que les resulten aplicables.

Una declaración o liquidación puede corregirse o recurrirse dentro del plazo procedimental correspondiente. Las rentas omitidas anteriormente deben declararse cuanto antes; una autodenuncia voluntaria válida conforme al artículo 29 de la FinStrG exige cumplir estrictos requisitos de integridad y pago, por lo que no debe realizarse de forma improvisada. Los libros y registros con relevancia fiscal deben conservarse generalmente durante siete años y durante más tiempo si existen procedimientos abiertos; la documentación inmobiliaria debe guardarse mientras pueda afectar al coste de adquisición, la amortización o una futura venta.

Aspectos fiscales para expatriados

Conviene documentar las fechas de llegada y salida, la disponibilidad de una vivienda, la ubicación de la familia y la organización del trabajo. Registrar un domicilio es una obligación administrativa, pero no constituye por sí solo el análisis completo de la residencia fiscal. Austria no dispone de un régimen general para expatriados equivalente al «non-dom».

Existe una deducción a tanto alzado por gastos para empleados expatriados de alcance limitado que puede aplicarse a determinados trabajadores desplazados temporalmente que cumplan la definición reglamentaria: el 20 % de la base de cálculo, con un límite de 10 000 euros anuales. Esta deducción sustituye la deducción de los gastos profesionales reales correspondientes y no supone una reducción de 20 puntos porcentuales del tipo impositivo.

El artículo 103 de la EStG contempla una ventaja separada para nuevos residentes únicamente en casos especiales de interés público. Los científicos e investigadores que se trasladan a Austria pueden obtener una deducción del 30 % sobre determinados ingresos científicos sujetos a la tarifa progresiva durante cinco años; los científicos e investigadores, artistas y deportistas que cumplan los requisitos pueden solicitar una minoración de las cargas fiscales adicionales. Las solicitudes deben presentarse normalmente en un plazo de seis meses desde el traslado. La guía del Ministerio sobre incentivos para nuevos residentes explica las estrictas condiciones de acceso.

El trabajo a distancia puede generar obligaciones de retención salarial en Austria por el trabajo realizado físicamente en el país y también puede originar obligaciones de nómina o incluso un establecimiento permanente para un empleador extranjero. Los artículos de los convenios relativos al empleo, la condición relativa a los 183 días y quién soporta económicamente la remuneración son elementos relevantes; el criterio de 183 días por sí solo no constituye una exención universal.

La coordinación de la Seguridad Social de la UE/EEE/Suiza pretende, con carácter general, que un trabajador quede asegurado en un único Estado. Los certificados de desplazamiento A1, las normas sobre trabajo en varios Estados y el marco de teletrabajo transfronterizo pueden permitir mantener la cobertura en el Estado del empleador si se cumplen las condiciones, aunque con frecuencia es necesario solicitarlo expresamente. Los casos fuera de la UE dependen de los convenios bilaterales de Austria y de la legislación nacional.

Las pensiones extranjeras, los fondos de inversión y los productos de seguro pueden recibir en Austria una clasificación distinta de la que tienen en su país de origen. Antes de trasladarse, los inversores deberían revisar la condición de fondo declarante en Austria, los costes históricos de adquisición y el posible impuesto de salida en el país de origen.

Principales ventajas y desventajas fiscales

Ventajas

• La mayor parte de las rentas privadas del capital financiero tributan a un tipo especial y previsible del 27,5 %, en lugar de quedar sujetas al tipo marginal máximo de la escala progresiva.
• Los depositarios austriacos suelen retener la KESt y utilizar los datos fiscales oficiales de fondos publicados por OeKB.
• Austria no aplica un impuesto general sobre el patrimonio neto de las personas físicas ni un impuesto general sobre sucesiones o donaciones.
• La amplia red de convenios y la coordinación de la Seguridad Social de la UE pueden reducir la doble imposición y las cotizaciones duplicadas.
• Los créditos fiscales familiares y el tratamiento favorable de las pagas 13.ª y 14.ª que cumplen los requisitos pueden reducir de forma significativa la tributación de los empleados.

Desventajas

• Los tipos marginales sobre los rendimientos del trabajo y de actividades económicas son elevados y alcanzan el 55 % por encima de 1 millón de euros.
• Las cotizaciones sobre las nóminas y los costes laborales a cargo del empleador son significativos y no pueden resumirse en un único porcentaje válido para todos los casos.
• Los brókeres extranjeros y los fondos no declarantes pueden generar cálculos anuales complejos, incluidas obligaciones fiscales aunque no se hayan recibido distribuciones en efectivo.
• No existe una franquicia anual general para valores, una exención por periodo de tenencia ni una cuenta flexible del tipo ISA.
• Las pérdidas privadas de inversión están sometidas a estrictas limitaciones de compensación y, por regla general, no pueden trasladarse a ejercicios posteriores.

Guías y calculadoras relacionadas de Finorum

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Aviso legal

Esta guía tiene fines exclusivamente educativos y generales y no constituye asesoramiento fiscal, jurídico, contable, de inversión ni financiero. El tratamiento fiscal depende de la residencia, los convenios aplicables, el tipo de renta, las fechas de adquisición, la documentación y las circunstancias personales. Verifique siempre las normas vigentes con las autoridades austriacas y recurra a un profesional cualificado en Austria antes de presentar una declaración, trasladarse a otro país o realizar una operación de especial relevancia.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Bmf.gv.at — convenios para evitar la doble imposición de Austria
• guía del Ministerio sobre rentas del capital
• guía detallada del BMF sobre el tratamiento fiscal de los criptoactivos
• portal austriaco sobre beneficios derivados de convenios
• Tax Book 2026 oficial

Additional educational resources

• Bmf.gv.at — ganancias realizadas e imposición de salida
• guía del Ministerio sobre incentivos para nuevos residentes
• tarifa oficial de 2026 del Ministerio
• Finanzonline.bmf.gv.at — FinanzOnline
• My.oekb.at — base de datos oficial de fondos de OeKB
• Oesterreich.gv.at — exenciones por vivienda habitual
• impuesto sobre ganancias inmobiliarias
• información oficial del Gobierno sobre el impuesto de sucesiones
• Onlinerechner.haude.at — calculadora oficial de bruto a neto 2026 del BMF
• Ris.bka.gv.at — artículos 1 de la EStG y 26 de la BAO en la base de datos jurídica de Austria
• Sozialversicherung.at — valores oficiales de cotización a la Seguridad Social de 2026
• Usp.gv.at — normas oficiales de IVA para pequeñas empresas
• orientación específica sobre el registro de nuevos trabajadores por cuenta propia
• plazos de declaración y pagos a cuenta
• página sobre tipos y exenciones de IVA
• tabla oficial de créditos fiscales de 2026
• tipo del 23% del impuesto sobre sociedades y el 27,5% sobre distribuciones