Steuerleitfaden Italien 2026: Was jeder Investor wissen sollte

Stand: 6. September 2026

Italien besteuert die meisten privaten Kapitalerträge und Anlagegewinne mit 26 %. Arbeitseinkommen unterliegt dagegen der nationalen IRPEF mit Steuersätzen von 23 %, 33 % und 43 % sowie zusätzlichen regionalen und kommunalen Zuschlägen. Für bestimmte Staatsanleihen gilt ein begünstigter Satz von 12,5 %, während Gewinne und andere steuerpflichtige Erträge aus Kryptoassets seit dem 1. Januar 2026 grundsätzlich mit 33 % besteuert werden.

Für Privatanleger ist die steuerliche Einordnung mindestens ebenso wichtig wie der nominelle Steuersatz. Einkünfte aus Investmentfonds gelten häufig als redditi di capitale, während Verluste aus Veräußerungen als redditi diversi behandelt werden können. Diese unterschiedliche Klassifizierung kann dazu führen, dass ein ETF-Verlust nicht mit einem positiven Ertrag aus einem anderen ETF verrechnet werden kann. Auch die Wahl des Intermediärsystems spielt eine wichtige Rolle: Bei einem italienischen Intermediär kann die Besteuerung automatisiert erfolgen, während Anleger mit ausländischem Broker ihre Kapitalerträge häufig selbst erklären müssen.

Italienische Steuerresidenten müssen ihr weltweites Einkommen und zahlreiche ausländische Vermögenswerte erklären. Ausländische Konten, Brokerdepots, Immobilien und Kryptoassets können Überwachungs- und Erklärungspflichten im Quadro W/RW sowie jährliche IVAFE-, IVIE- oder Krypto-Vermögenssteuern auslösen, selbst wenn keine Veräußerung stattfindet.

Steuerüberblick – die wichtigsten Zahlen auf einen Blick

Steuerart	Regelung 2026	Hinweise
Nationale persönliche Einkommensteuer	23 %–43 %	Drei progressive IRPEF-Stufen
Regionaler IRPEF-Zuschlag	Grundsätzlich 1,23 %–3,33 %	Regionabhängig; Sonderregeln möglich
Kommunaler IRPEF-Zuschlag	Grundsätzlich 0 %–0,9 %	Gemeindeabhängig
Die meisten Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne	26 %	Aktien, Dividenden, Fonds und zahlreiche Anleihen
Bestimmte Staatsanleihen	12,5 %	Umfasst bestimmte italienische und gleichgestellte öffentliche Schuldtitel
Kryptoerträge und -gewinne	Grundsätzlich 33 %	Seit 1. Januar 2026; bestimmte Euro-E-Geld-Token bleiben bei 26 %
IVAFE	Grundsätzlich 0,2 %	0,4 % für bestimmte Finanzanlagen in privilegierten Steuerjurisdiktionen
IVIE	Grundsätzlich 1,06 %	Jährliche Steuer auf ausländische Immobilien; Steueranrechnung und Sonderregeln möglich
Krypto-Vermögenswertsteuer	0,2 %	Über Intermediär als Stempelsteuer oder im Wege der Selbstveranlagung
Regulärer Umsatzsteuersatz	22 %	Ermäßigte Sätze umfassen 10 %, 5 % und 4 %
Körperschaftsteuer	24 % IRES	IRAP und weitere Steuern können hinzukommen
Regionale Produktionssteuer	Grundsätzlich 3,9 % IRAP	Satz kann nach Region und Tätigkeit abweichen
Erbschaft- und Schenkungsteuer	4 %–8 %	Verwandtschaftsabhängige Freibeträge
Inländische Immobiliensteuer	IMU	Nicht luxuriöser Hauptwohnsitz grundsätzlich steuerfrei
Allgemeine Nettovermögensteuer	Keine	IVAFE, IVIE und IMU bleiben als vermögensbezogene Einzelsteuern bestehen
Steuerjahr	Kalenderjahr	Für natürliche Personen
Frist Modello 730/2026	30. September 2026	Für Einkünfte 2025
Frist Redditi PF 2026	2. November 2026	Elektronische Frist, da der 31. Oktober auf ein Wochenende fiel
Steuerbehörde	Agenzia delle Entrate	Italienische Finanzverwaltung

Steuerlicher Wohnsitz in Italien

Eine natürliche Person gilt als italienischer Steuerresident, wenn während des überwiegenden Teils des Steuerjahres – also mehr als 183 Tage unter Einbeziehung von Tagesbruchteilen – mindestens eines der folgenden Kriterien erfüllt ist:

• tatsächliche Anwesenheit in Italien;
• Wohnsitz in Italien im Sinne des gewöhnlichen Aufenthaltsorts; oder
• Domizil in Italien, das steuerlich als Mittelpunkt der persönlichen und familiären Beziehungen definiert wird.

Eine Eintragung im Melderegister der Wohnbevölkerung während des überwiegenden Teils des Jahres begründet eine widerlegbare Vermutung der Steueransässigkeit.

Der moderne Wohnsitztest hängt damit weder ausschließlich von der melderechtlichen Registrierung noch allein von der Zahl der Aufenthaltstage ab. Schon die tatsächliche Anwesenheit kann ausreichen, während persönliche und familiäre Beziehungen für das steuerliche Domizil besonders relevant sind.

Italienische Steuerresidenten versteuern ihr weltweites Einkommen und müssen ausländische Vermögenswerte überwachen und gegebenenfalls melden.

Nichtansässige werden im Allgemeinen nur mit Einkünften aus italienischen Quellen besteuert.

Beanspruchen zwei Staaten gleichzeitig die Steueransässigkeit, verwendet das einschlägige Doppelbesteuerungsabkommen üblicherweise Kriterien wie:

• ständige Wohnstätte;
• Mittelpunkt der Lebensinteressen;
• gewöhnlichen Aufenthalt; und
• Staatsangehörigkeit.

Italien kennt kein umfassendes gesetzliches Split-Year-System.

Ein Zuzug oder Wegzug während des Jahres kann nach innerstaatlichem Recht deshalb zu einer vollständigen Jahresansässigkeit oder Nichtansässigkeit führen. Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann dieses Ergebnis jedoch modifizieren.

Die seit 2024 geltenden Kriterien sollten vor einem Umzug anhand des italienischen Einkommensteuergesetzes TUIR geprüft werden.

Einkommensteuer in Italien

Die nationale persönliche Einkommensteuer IRPEF (Imposta sul reddito delle persone fisiche) ist progressiv.

Mit dem Haushaltsgesetz 2026 wurde der mittlere Steuersatz von 35 % auf 33 % gesenkt.

Die nationalen Vorschriften sind Bestandteil des TUIR.

Steuerpflichtiges Einkommen 2026	Nationaler IRPEF-Satz
Bis 28.000 €	23 %
28.000,01–50.000 €	33 %
Über 50.000 €	43 %

Die Tarifstufen werden progressiv angewendet.

Bei einem steuerpflichtigen Einkommen von 40.000 € werden daher nicht 33 % auf den gesamten Betrag erhoben. Die ersten 28.000 € werden mit 23 % besteuert, die verbleibenden 12.000 € mit 33 %. Erst danach werden Steuergutschriften und lokale Zuschläge berücksichtigt.

Zusätzlich zur nationalen IRPEF fallen regionale und kommunale Zuschläge an.

Der regionale Zuschlag liegt grundsätzlich zwischen 1,23 % und 3,33 %.

Gemeinden können einen zusätzlichen Satz von grundsätzlich bis zu 0,9 % erheben.

Lokale Freibeträge, Schwellen und progressive Systeme können hiervon abweichen.

Das Wirtschafts- und Finanzministerium stellt offizielle Tabellen für die regionalen und kommunalen Zuschläge bereit.

Die tatsächliche Grenzbelastung kann deshalb über dem nationalen Spitzensteuersatz von 43 % liegen.

Italien verwendet einkommensabhängige Abzüge und Steuerermäßigungen statt eines einheitlichen steuerfreien Grundbetrags.

Zu den wichtigsten Bereichen gehören:

• Steuerermäßigungen auf Arbeitseinkommen und Pensionen;
• Familienvergünstigungen;
• medizinische Aufwendungen;
• Hypothekenzinsen;
• Bildungskosten;
• Miete;
• Renovierungen; und
• Beiträge zu Altersvorsorgeprodukten, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen.

Für Gesamteinkünfte über 200.000 € reduziert das Haushaltsgesetz 2026 bestimmte Steuerermäßigungen für mit 19 % begünstigte Ausgaben um 440 €, vorbehaltlich gesetzlicher Ausnahmen.

Sozialversicherungsbeiträge

Die Beitragssätze hängen unter anderem ab von:

• Branche;
• zuständigem Versorgungswerk;
• Dienstalter;
• Arbeitnehmerstatus;
• Geschäftsführerstatus; und
• selbstständiger Tätigkeit.

Bei vielen Arbeitnehmern des Privatsektors liegt der Arbeitnehmeranteil ungefähr zwischen 9 % und 10 % des Bruttogehalts. Häufig wird ein Satz von 9,19 % verwendet.

Arbeitgeberbeiträge liegen oft bei rund 30 %, können je nach Beschäftigungssituation aber deutlich niedriger oder höher ausfallen.

Oberhalb eines Jahresverdienstes von 56.224 € fällt 2026 ein zusätzlicher Arbeitnehmer-Rentenbeitrag von 1 % an, wie das INPS bestätigt.

Arbeitnehmergruppe	Typische Struktur
Arbeitnehmer im Privatsektor	Arbeitnehmer etwa 9 %–10 %; Arbeitgeber häufig rund 30 %
Freiberufler in der separaten INPS-Kasse	Beitrag abhängig von sonstiger Altersvorsorge und Status
Handwerker oder Händler	Mindestfestbeiträge plus Prozentsatz oberhalb der Mindestbemessungsgrundlage
Regulierte freie Berufe	Berufsbezogenes Versorgungswerk mit eigenen Beitragssätzen

Diese Werte sind keine universellen Beitragssätze.

Eine verlässliche Lohnabrechnung muss insbesondere berücksichtigen:

• den geltenden Tarifvertrag;
• die INPS-Klassifizierung;
• steuerpflichtige Sachleistungen;
• die Gemeinde; und
• die Region.

Beispiel zur Lohnbesteuerung

Angenommen, ein Arbeitnehmer im Privatsektor verdient 40.000 € brutto jährlich und zahlt beispielhaft 9,19 % Arbeitnehmerbeiträge.

Die Sozialbeiträge betragen dann ungefähr 3.676 €.

Damit verbleibt eine IRPEF-Bemessungsgrundlage von ungefähr 36.324 €.

Die nationale Brutto-IRPEF beträgt vor Arbeitnehmer-Steuerermäßigungen rund 9.188 €.

Hinzu kommen regionale und kommunale Zuschläge.

Je nach Wohnort, verfügbaren Steuergutschriften und Details der Lohnabrechnung liegt das jährliche Nettogehalt häufig ungefähr zwischen 27.000 € und 29.000 €.

Die Berechnung dient lediglich als Modell.

Für individuelle Berechnungen steht der Finorum Brutto-Netto-Rechner Italien zur Verfügung.

Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne

Die meisten privaten Kapitalerträge außerhalb eines Unternehmens unterliegen einer Ersatzsteuer von 26 %.

Dazu zählen unter anderem:

• viele Kapitalgewinne;
• Dividenden;
• Bankzinsen; und
• Anleihekupons.

Eine allgemeine Steuerbefreiung für langfristig gehaltene börsennotierte Aktien oder ETFs gibt es nicht.

Die wesentlichen gesetzlichen Grundlagen finden sich im TUIR sowie im Legislativdekret 461/1997.

Bestimmte italienische Staatsanleihen sowie gleichgestellte Staats- und supranationale Schuldtitel werden mit dem begünstigten Satz von 12,5 % besteuert.

Die entsprechende Grundlage enthält das Legislativdekret 239/1996.

Investmentfonds, die teilweise in solche Staatsanleihen investieren, können anteilig von der niedrigeren Besteuerung profitieren. Es handelt sich daher nicht zwingend um einen einheitlichen Alles-oder-nichts-Steuersatz.

Drei Systeme zur Besteuerung von Kapitalanlagen

Italien kennt drei operative Systeme:

• Deklaratorisches System (regime dichiarativo): Der Anleger berechnet und erklärt Einkünfte, Gewinne und ausländische Vermögenswerte selbst. Dies ist vor allem bei ausländischen Brokern üblich.
• Administriertes System (regime amministrato): Ein dafür zugelassener italienischer Intermediär behält die Steuer bei realisierten Transaktionen ein und führt die entsprechenden Verlusttöpfe.
• Vermögensverwaltungsregime (regime gestito): Die Steuer wird auf Grundlage des jährlichen Portfolioergebnisses berechnet. Unter besonderen Regeln können dabei auch noch nicht realisierte Wertveränderungen berücksichtigt werden.

Dasselbe Wertpapier kann deshalb je nach verwendetem System einen völlig unterschiedlichen administrativen Aufwand verursachen.

Auch wenn ein ausländischer Broker einen „italienischen Steuerbericht“ bereitstellt, bedeutet dies nicht automatisch, dass er tatsächlich italienische Steuer einbehält oder die Verantwortung für die korrekte Steuerberechnung übernimmt.

Aktien

Kapitalgewinne aus gewöhnlichen Portfolioaktien gelten als redditi diversi und werden mit 26 % besteuert.

Kapitalverluste, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen, können mit Gewinnen derselben steuerlichen Kategorie verrechnet werden.

Nicht genutzte Verluste können grundsätzlich vier Jahre vorgetragen werden.

Sie können dagegen nicht mit:

• Dividenden;
• Zinsen; oder
• anderen redditi di capitale

verrechnet werden.

Für die Gewinnermittlung sind Anschaffungskosten, Verkaufserlöse und unmittelbar zuordenbare Kosten in Euro maßgeblich.

Umstrukturierungen, Mitarbeiterbeteiligungen, erhebliche Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften und Betriebsvermögen können abweichenden Regeln unterliegen.

Für Modellrechnungen steht der Finorum Kapitalertragsteuer-Rechner Italien zur Verfügung. Anschließend sollte die konkrete Einkunftskategorie und ein eventuell verfügbarer Verlustvortrag geprüft werden.

ETFs und Investmentfonds

Bei natürlichen Personen im Privatvermögen werden positive Erträge aus italienischen, regulierten EU-/EWR-Fonds sowie zahlreichen ausländischen Investmentfonds mit 26 % besteuert.

Ein steuerpflichtiger Vorgang entsteht typischerweise bei:

• Ausschüttung;
• Rückgabe;
• Liquidation; oder
• Verkauf.

Bei einem thesaurierenden ETF entsteht keine allgemeine jährliche fiktive Ausschüttung. Die persönliche Besteuerung wird üblicherweise bis zur tatsächlichen Veräußerung aufgeschoben.

Besonders wichtig ist jedoch die asymmetrische Verlustbehandlung:

• positive Fondserträge gelten grundsätzlich als redditi di capitale;
• ein negativer Veräußerungserfolg wird dagegen als reddito diverso behandelt.

Dadurch kann ein ETF-Verlust normalerweise nicht mit einem positiven Ertrag aus einem anderen ETF oder Investmentfonds verrechnet werden, wenn dieser als reddito di capitale eingestuft wird.

Der Verlust kann dagegen innerhalb der gesetzlichen Vortragsfrist mit verrechenbaren redditi diversi ausgeglichen werden, beispielsweise bestimmten steuerpflichtigen Gewinnen aus:

• Aktien;
• Anleihen;
• Zertifikaten; oder
• Derivaten.

Anleger sollten diese Unterscheidung bereits bei der Portfoliostrukturierung und beim steuerlichen Loss Harvesting berücksichtigen.

Der auf bestimmte Staatsanleihen entfallende Anteil der Fondsrendite kann über einen Anpassungsmechanismus vom begünstigten Satz von 12,5 % profitieren.

Der Intermediär oder die Fondsdokumentation stellt grundsätzlich den maßgeblichen Prozentsatz bereit.

Der UCITS-Status allein führt in Italien nicht zu einer umfassenden Kapitalgewinnsteuerbefreiung wie in einigen anderen europäischen Staaten.

Bei Verwahrung im Ausland können außerdem Quadro-W/RW- und IVAFE-Pflichten entstehen, selbst wenn der ETF während des Jahres nicht verkauft wurde.

Dividenden und Zinserträge

Dividenden aus Portfolioanlagen unterliegen bei in Italien ansässigen natürlichen Personen grundsätzlich einem Steuersatz von 26 %.

Bei Ausschüttungen über einen italienischen Intermediär wird die Steuer üblicherweise automatisch einbehalten.

Ausländische Dividenden, die ohne italienische Zahlstelle zufließen, muss der Anleger selbst erklären.

Im Quellenstaat kann bereits Steuer einbehalten worden sein.

Ob und in welchem Umfang diese in Italien angerechnet werden kann, hängt ab von:

• dem anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen; und
• der Art der italienischen Besteuerung.

Bei bestimmten Ersatzsteuersystemen kann es erforderlich sein, zu viel einbehaltene ausländische Quellensteuer im Quellenstaat zurückzufordern, statt sie vollständig in Italien anzurechnen.

Amtliche Dividendenbelege und Abkommensformulare sollten daher aufbewahrt werden.

Zinsen auf Bankeinlagen und gewöhnliche Anleihen werden ebenfalls grundsätzlich mit 26 % besteuert.

Für bestimmte Staatsanleihen gilt dagegen ein Satz von 12,5 %.

Ausländische Konten können zusätzlich IVAFE auslösen, unabhängig davon, wie hoch die Zinserträge sind.

Besteuerung von Kryptowährungen

Seit dem 1. Januar 2026 werden Kapitalgewinne und andere steuerpflichtige Einkünfte aus Kryptoasset-Transaktionen grundsätzlich mit 33 % besteuert und nicht mehr mit 26 %.

Die gesetzliche Änderung wurde im offiziellen Gazzetta-Ufficiale-Gesetzestext veröffentlicht.

Bestimmte auf Euro lautende E-Geld-Token bleiben grundsätzlich beim Steuersatz von 26 %, wenn:

• ihr Wert stabil an den Euro gekoppelt ist; und
• die Reserveanforderungen nach EU-Recht erfüllt sind.

Die Bezeichnung „Stablecoin“ allein reicht nicht aus, um diese Behandlung zu erhalten.

Die frühere jährliche Gewinnschwelle von 2.000 € wurde bereits ab 2025 abgeschafft.

Krypto-zu-Krypto-Tauschvorgänge zwischen Vermögenswerten mit im Wesentlichen identischen Eigenschaften und Funktionen können unter bestimmten Voraussetzungen keine steuerliche Realisierung darstellen.

Andere Tauschvorgänge, Ausgaben, Staking, Lending und Veräußerungen müssen dagegen gesondert eingeordnet werden.

Für Kryptoverluste gelten eigene Melde- und Verrechnungsregeln.

Steuerresidenten müssen außerdem die jährliche Krypto-Vermögenswertsteuer von 0,2 % beziehungsweise die entsprechende Stempelsteuer berücksichtigen.

Die Hinweise der Agenzia delle Entrate zu Quadro RW beziehen diese Steuer ausdrücklich ein.

Wallet- und Plattformbestände können deshalb selbst dann im Überwachungsabschnitt zu erklären sein, wenn während des Jahres keine steuerpflichtige Veräußerung stattgefunden hat.

Steuerpflichtige sollten insbesondere aufbewahren:

• vollständige Transaktionsdateien;
• Wallet-Historien;
• Euro-Bewertungen;
• Anschaffungskosten; und
• Nachweise über Übertragungen zwischen eigenen Wallets.

Ausländische Vermögenswerte, Quadro W/RW und vermögensbezogene Steuern

Italienische Steuerresidenten müssen zahlreiche ausländische Anlagen überwachen und melden, auch wenn während des Jahres keine Einkünfte realisiert werden.

Seit der Steuererklärungssaison 2024 können berechtigte Steuerpflichtige ausländische und Krypto-Vermögenswerte sowie die zugehörigen Steuern im Quadro W des Modello 730 erklären.

Beim Modello Redditi PF wird hierfür Quadro RW verwendet.

Typische meldepflichtige Vermögenswerte sind:

• ausländische Brokerkonten und Wertpapiere;
• ausländische Bankkonten;
• ausländische Immobilien;
• ausländische Versicherungs- und Finanzprodukte;
• direkte Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften; und
• Kryptoassets.

IVAFE

Die IVAFE beträgt grundsätzlich 0,2 % jährlich auf den Wert ausländischer Finanzanlagen, zeit- und beteiligungsanteilig.

Bei bestimmten Anlagen in Staaten mit privilegiertem Steuerregime beträgt der Satz 0,4 %.

Für ausländische Bankkonten gilt grundsätzlich eine feste Belastung von 34,20 €, wenn der durchschnittliche Kontostand 5.000 € übersteigt, vorbehaltlich der detaillierten gesetzlichen Voraussetzungen.

Meldepflichten können unabhängig davon zusätzlich an maximale Kontostände und Zahlungsströme anknüpfen.

Die aktuellen Berechnungsgrundsätze erläutert die Agenzia delle Entrate in ihren Hinweisen zu ausländischen und Krypto-Vermögenswerten.

IVIE

Die IVIE beträgt grundsätzlich 1,06 % auf ausländische Immobilien.

Die Bewertungsmethode hängt unter anderem davon ab, ob sich die Immobilie innerhalb der EU/des EWR befindet und welcher amtliche Immobilienwert zur Verfügung steht.

Ausländische Immobiliensteuern können begrenzt angerechnet werden.

Für bestimmte Hauptwohnsitze und Sonderfälle gelten besondere Regeln.

Auch hierzu enthält die vorausgefüllte Erklärung der Agenzia delle Entrate die erforderlichen Angaben.

Erklärung von Kapitalanlagen

Anleger sollten insbesondere folgende Unterlagen sammeln:

• Jahresabrechnungen und Einzeltransaktionen;
• Anschaffungskosten, Verkaufserlöse und Gebühren;
• Fondsausschüttungen und Anteile bestimmter Staatsanleihen;
• Dividenden-, Zins- und Quellensteuerbescheinigungen;
• Tages- oder Periodenwerte für die IVAFE;
• durchschnittliche und maximale Salden ausländischer Konten; und
• Unterlagen zu ausländischen Immobiliensteuern und Bewertungen.

Im deklaratorischen System werden bestimmte Kapitalgewinne grundsätzlich im Quadro RT erklärt.

Quadro RM kann für bestimmte ausländische Einkünfte verwendet werden, die einer Ersatzsteuer unterliegen.

Quadro W/RW dient der Vermögensüberwachung und der Berechnung vermögensbezogener Steuern.

Maßgeblich ist die rechtliche Einkunftsart und nicht lediglich die Bezeichnung des Brokers.

Mieteinnahmen und Immobiliensteuern

Einkünfte aus italienischen Wohnimmobilien können entweder nach dem regulären progressiven IRPEF-System oder – sofern die Voraussetzungen erfüllt sind und die entsprechende Wahl getroffen wurde – über die cedolare secca besteuert werden.

Die Steuererklärungshinweise 2026 der Agenzia delle Entrate berücksichtigen insbesondere die Sätze von:

• 10 %;
• 21 %; und
• 26 % bei bestimmten kurzfristigen Vermietungen.

Langfristige Wohnraummietverträge können häufig die cedolare secca von 21 % nutzen.

Für bestimmte regulierte beziehungsweise vereinbarte Mietverträge kann ein Satz von 10 % gelten.

Bei kurzfristigen Vermietungen gilt grundsätzlich:

• 21 % für eine vom Steuerpflichtigen ausgewählte Immobilie;
• 26 % für zusätzliche kurzfristig vermietete Immobilien.

Wer mehr als vier Immobilien kurzfristig vermietet, wird grundsätzlich als gewerblich tätig vermutet.

IMU

Die IMU ist die kommunale Immobiliensteuer.

Ein nicht luxuriöser Hauptwohnsitz ist grundsätzlich steuerfrei.

Steuerpflichtig können dagegen sein:

• Zweitwohnsitze;
• Anlageimmobilien;
• Grundstücke; und
• Hauptwohnsitze bestimmter Luxus-Katasterkategorien.

Steuersätze und Freibeträge hängen von der jeweiligen Gemeinde ab und sollten in der offiziellen Datenbank des Finanzministeriums geprüft werden.

Immobilienveräußerungen

Ein privater Immobiliengewinn ist grundsätzlich steuerpflichtig, wenn die Immobilie innerhalb von fünf Jahren nach Erwerb oder Fertigstellung verkauft wird.

Steuerbefreiungen können insbesondere gelten bei:

• geerbten Immobilien; und
• einem Haus oder einer Wohnung, die während des überwiegenden Teils der Eigentumsdauer als Hauptwohnsitz des Eigentümers oder seiner Familie genutzt wurde.

Nach fünf Jahren ist ein gewöhnlicher privater Immobiliengewinn grundsätzlich steuerfrei.

Für Immobilien, bei denen innerhalb der vorangegangenen zehn Jahre bestimmte Superbonus-Arbeiten durchgeführt wurden, kann jedoch eine gesonderte Zehnjahresregel gelten.

Ausnahmen bestehen unter anderem für geerbte Immobilien und bestimmte Hauptwohnsitze.

Die übliche Zusammenfassung mit der Fünfjahresfrist erfasst deshalb nicht jede renovierte Immobilie vollständig.

Ausländische Immobilien können gleichzeitig italienische Meldepflichten, IVIE und gegebenenfalls steuerpflichtige Mieteinnahmen auslösen.

Für erste Modellrechnungen steht der Finorum-Rechner für Steuern auf Mieteinnahmen in Europa zur Verfügung.

Erbschaft- und Schenkungsteuer

Die wichtigsten italienischen Erbschaft- und Schenkungsteuersätze sind:

Begünstigter	Steuersatz	Freibetrag je Begünstigtem
Ehepartner und Verwandte in direkter Linie	4 %	1 Mio. €
Geschwister	6 %	100.000 €
Andere Verwandte bis zum vierten Grad und bestimmte angeheiratete Angehörige	6 %	Kein allgemeiner Freibetrag
Sonstige Begünstigte	8 %	Kein allgemeiner Freibetrag
Begünstigter mit schwerer Behinderung, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind	Steuersatz nach Verwandtschaftsgrad	1,5 Mio. €

Bei geerbten oder geschenkten italienischen Immobilien können zusätzlich Hypotheken- und Katastersteuern anfallen.

Trusts, Schenkungen zu Lebzeiten und grenzüberschreitende Nachlässe erfordern nach den jüngsten gesetzlichen Reformen eine gesonderte Analyse.

Selbstständige

Selbstständige im gewöhnlichen Besteuerungssystem zahlen in der Regel:

• progressive IRPEF;
• regionale Zuschläge;
• kommunale Zuschläge;
• Sozialversicherungsbeiträge;
• gegebenenfalls Umsatzsteuer; und
• je nach Tätigkeit und Rechtsform möglicherweise IRAP.

Kleinunternehmer, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen, können das regime forfettario nutzen.

Im Grundsatz gilt:

• Umsatzgrenze von 85.000 €;
• Ersatzsteuer von 15 %;
• für bestimmte neue Tätigkeiten 5 % während der ersten fünf Jahre.

Der steuerpflichtige Gewinn wird nicht anhand tatsächlicher Aufwendungen berechnet.

Stattdessen wird auf den Umsatz ein tätigkeitsabhängiger Rentabilitätskoeffizient angewendet.

Das System ist im Gesetz 190/2014 in seiner jeweils geänderten Fassung geregelt.

Eintritts- und Austrittsgrenzen, Arbeitseinkommensgrenzen, Beteiligungsbeschränkungen und Anti-Missbrauchsvorschriften müssen jährlich geprüft werden.

Die elektronische Rechnungsstellung gilt grundsätzlich auch für Steuerpflichtige im regime forfettario.

Sozialversicherungsbeiträge bleiben zusätzlich fällig und können selbst bei niedriger Ersatzsteuer erheblich sein.

Körperschaftsteuer

Italienische Gesellschaften zahlen grundsätzlich:

• 24 % IRES; und
• regionale Produktionssteuer IRAP, regulär häufig 3,9 % vor regionalen und branchenspezifischen Anpassungen.

Die offiziellen regionalen Sätze und Maßnahmen können im IRAP-Portal des Finanzministeriums recherchiert werden.

Unternehmenssteuer	Regulärer Satz
IRES	24 %
IRAP	Grundsätzlich 3,9 %
Dividendenquellensteuer an Privatpersonen	26 %
Reguläre Umsatzsteuer	22 %

Die Beteiligungsbefreiung kann 95 % bestimmter Beteiligungsveräußerungsgewinne steuerfrei stellen, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.

Auch erhaltene Dividenden sind für IRES-Zwecke häufig zu 95 % von der Bemessungsgrundlage ausgeschlossen.

Hierfür gelten jedoch gesetzliche Voraussetzungen und Anti-Missbrauchsregeln.

Banken, Versicherungen, Energieunternehmen und große multinationale Gruppen können zusätzlichen Sondersteuern beziehungsweise Pillar-Two-Regeln unterliegen.

Das Haushaltsgesetz 2026 enthält außerdem gezielte Investitionsanreize und Ersatzsteuern.

Für internationale Vergleiche bleibt die reguläre Belastung aus 24 % IRES zuzüglich IRAP jedoch die verlässlichere Ausgangsbasis als eine vorübergehende Sondervergünstigung.

Steuerliche Sonderregime für neu zuziehende Personen

Pauschalsteuerregime für vermögende neue Steuerresidenten

Personen, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen und in mindestens neun der vorangegangenen zehn Steuerjahre nicht in Italien ansässig waren, können eine jährliche Pauschalsteuer auf ausländische Einkünfte wählen.

Für Personen, die ihren gesetzlichen Wohnsitz ab dem 1. Januar 2026 nach Italien verlegen, beträgt die jährliche Pauschalsteuer:

• 300.000 € für die Hauptperson; und
• 50.000 € für jedes entsprechende Familienmitglied.

Die offiziellen Zahlungshinweise der Agenzia delle Entrate für 2026 bestätigen beide Beträge.

Das Regime kann grundsätzlich bis zu 15 Jahre genutzt werden.

Einkünfte aus italienischen Quellen werden weiterhin nach den regulären italienischen Regeln besteuert.

Ausländische Staaten erkennen die italienische Pauschalsteuer zudem möglicherweise nicht als einer bestimmten Einkunftsart zurechenbare Steuer an.

Impatriate-Regime für Arbeitnehmer

Nach dem für Zuzüge seit 2024 geltenden System können italienische Arbeits- und freiberufliche Einkünfte, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen, grundsätzlich zu 50 % steuerfrei sein.

Die Begünstigung gilt üblicherweise:

• für höchstens 600.000 € Einkommen pro Jahr; und
• für fünf Steuerjahre.

In bestimmten Fällen mit minderjährigem Kind kann die Steuerbefreiung auf 60 % steigen.

Erforderlich sind unter anderem:

• vorherige Nichtansässigkeit;
• hoch qualifizierte Tätigkeit;
• Verpflichtung zum italienischen Wohnsitz; und
• besondere Anforderungen bei Beschäftigung innerhalb derselben Unternehmensgruppe.

7-%-Regime für Pensionäre

Ausländische Pensionäre, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen und in eine Gemeinde mit höchstens 20.000 Einwohnern in bestimmten südlichen Regionen ziehen, können eine Ersatzsteuer von 7 % auf bestimmte ausländische Einkünfte für bis zu zehn Jahre wählen.

Im Grundsatz müssen sie:

• in den vorangegangenen fünf Steuerjahren nicht in Italien ansässig gewesen sein; und
• aus einem entsprechenden Kooperationsstaat zuziehen.

Die Quadro-RM-Hinweise 2026 der Agenzia delle Entrate nennen die erfassten Regionen und das Erklärungsverfahren.

Bestimmte gesondert aufgeführte erdbebengeschädigte Gemeinden können ebenfalls unter die Regelung fallen. Der konkrete Wohnort sollte deshalb einzeln geprüft werden.

Diese Sonderregime richten sich an unterschiedliche Steuerpflichtigenprofile und lassen sich nicht beliebig miteinander kombinieren.

Ausländische Einkünfte und Doppelbesteuerungsabkommen

Italienische Steuerresidenten müssen ihr weltweites Einkommen erklären, unabhängig davon, ob das Geld tatsächlich nach Italien überwiesen wird.

Doppelbesteuerungsabkommen können Besteuerungsrechte zuweisen und die Anrechnung ausländischer Steuer ermöglichen.

Die Steueranrechnung ist grundsätzlich auf die italienische Steuer begrenzt, die auf dieselben ausländischen Einkünfte entfällt.

Bei Einkünften, die einer italienischen Ersatzsteuer unterliegen, bestehen besondere Einschränkungen der Steueranrechnung.

Anleger sollten deshalb nicht davon ausgehen, dass jede ausländische Quellensteuer automatisch vollständig mit der italienischen 26-%-Belastung verrechnet werden kann.

Gegebenenfalls ist ein Rückerstattungsantrag im Quellenstaat erforderlich.

Ausländische Pensionen, Trusts, Gesellschaften, Mitarbeiteroptionen und Carried Interest müssen sowohl nach italienischem Recht als auch nach dem einschlägigen Doppelbesteuerungsabkommen eingeordnet werden.

Steuererklärung und Zahlung

Natürliche Personen verwenden in der Regel entweder:

• Modello 730; oder
• Modello Redditi Persone Fisiche.

Arbeitnehmer und Pensionäre verwenden häufig das Modello 730.

Bei komplexeren Sachverhalten mit:

• Geschäftseinkünften;
• ausländischen Einkünften;
• Kapitalgewinnen; oder
• Fragen der Nichtansässigkeit

kann Redditi PF beziehungsweise die Nutzung zusätzlicher Anlagen erforderlich sein.

Für die Steuererklärungssaison 2026 für Einkünfte des Jahres 2025 galten:

• 30. September 2026 für Modello 730;
• 2. November 2026 für die elektronische Abgabe von Redditi PF, da der reguläre 31. Oktober auf ein Wochenende fiel.

Die Agenzia delle Entrate veröffentlichte den offiziellen Kalender für die vorausgefüllte Steuererklärung.

Die Hinweise zu Redditi PF 2026 und Quadro RT enthalten die für Kapitalgewinne und Kryptoassets maßgeblichen Anlagen.

Reststeuer und erste Vorauszahlungen sind grundsätzlich Ende Juni fällig, vorbehaltlich einer möglichen verzinsten Verschiebung.

Die zweite beziehungsweise einzige Vorauszahlung ist grundsätzlich bis zum 30. November zu leisten.

Wesentliche steuerliche Vor- und Nachteile

Vorteile

• Begünstigter Steuersatz von 12,5 % für bestimmte Staatsanleihen.
• Keine einheitliche allgemeine Steuer auf das weltweite Nettovermögen.
• Steuerliche Pensionsabzüge und gezielte Anlage- beziehungsweise Unternehmensanreize.
• Potenziell attraktive Sonderregime für neue Steuerresidenten, Arbeitnehmer und Pensionäre, die die jeweiligen Voraussetzungen erfüllen.
• Das administrierte System kann die steuerliche Abwicklung inländischer Anlagen erheblich vereinfachen.
• Private Immobiliengewinne sind nach Ablauf der maßgeblichen Haltedauer häufig steuerfrei.

Nachteile und wichtige Einschränkungen

• Die meisten Kapitalerträge und Anlagegewinne werden mit 26 % besteuert.
• Die Kryptobesteuerung stieg 2026 auf 33 %.
• Die steuerliche Klassifizierung von ETF-Verlusten erschwert die Verlustverrechnung erheblich.
• Ausländische Vermögenswerte können jährliche Quadro-W/RW-, IVAFE- oder IVIE-Pflichten auslösen, selbst ohne Verkauf.
• Regionale und kommunale Zuschläge erhöhen die tatsächliche Belastung von Arbeitseinkommen.
• Die Steuererklärung bei ausländischen Brokern ist detailliert, und Verstöße können erhebliche Sanktionen auslösen.

Für wen kann Italien geeignet sein?

Italien kann insbesondere für Anleger in bestimmte Staatsanleihen, Personen mit Anspruch auf ein Zuzugs-Sonderregime, Pensionssparer und Anleger attraktiv sein, die einen italienischen Intermediär nutzen und die Steuerabrechnung weitgehend automatisieren möchten.

Weniger unkompliziert ist das System für aktive ETF-Anleger mit Verlusten, Kryptoanleger und Steuerresidenten mit großen ausländischen Portfolios im deklaratorischen System.

Das konkrete Ergebnis hängt wesentlich von Steueransässigkeit, Wohnort, Intermediär, Vermögensklassifizierung und der Verfügbarkeit eines Sonderregimes ab.

Weiterführende Finorum-Leitfäden und Rechner

• Investieren in Italien
• Steuerleitfaden Italien
• Durchschnittsgehalt in Italien
• Lebenshaltungskosten in Italien
• Brutto-Netto-Rechner Italien
• Kapitalertragsteuer-Rechner Italien
• Kapitalertragsteuer-Rechner Europa
• Rechner für Steuern auf Mieteinnahmen in Europa
• Lebenshaltungskosten-Rechner Europa
• Europäischer Umzugsrechner

Haftungsausschluss

Dieser Leitfaden dient ausschließlich allgemeinen Informations- und Bildungszwecken und stellt keine individuelle steuerliche, rechtliche, buchhalterische oder Anlageberatung dar.

Die steuerliche Behandlung in Italien hängt unter anderem von Steueransässigkeit, Wohnort, verwendetem Intermediärsystem, Einkunftsklassifizierung, Vermögensstruktur und den individuellen Umständen ab.

Gesetze und Verwaltungspraxis können sich ändern. Prüfen Sie deshalb die aktuelle Rechtslage bei der Agenzia delle Entrate oder lassen Sie sich von einem qualifizierten italienischen Steuerberater beraten, bevor Sie eine Steuererklärung abgeben oder eine wesentliche Anlage-, Umzugs- oder Unternehmensentscheidung treffen.

Sources & References

Additional educational resources

• Agenziaentrate.gov.it — Agenzia delle Entrate
• Gazzettaufficiale.it — Gazzetta-Ufficiale-Gesetzestext
• Infoprecompilata.agenziaentrate.gov.it — Hinweise der Agenzia delle Entrate zu Quadro RW
• Hinweise zu Redditi PF 2026 und Quadro RT
• offiziellen Kalender für die vorausgefüllte Steuererklärung
• Quadro-RM-Hinweise 2026 der Agenzia delle Entrate
• Steuererklärungshinweise 2026 der Agenzia delle Entrate
• vorausgefüllte Erklärung der Agenzia delle Entrate
• Inps.it — INPS
• Normattiva.it — Gesetz 190/2014
• Legislativdekret 239/1996
• Legislativdekret 461/1997
• TUIR
• Www1.agenziaentrate.gov.it — offiziellen Zahlungshinweise der Agenzia delle Entrate für 2026
• Www1.finanze.gov.it — IMU
• IRAP-Portal des Finanzministeriums
• kommunalen
• regionalen